各市地方稅務局、省局直屬分局：

　　為了加強房地產企業(yè)地方稅收征收管理，促進房地產行業(yè)的健康發(fā)展 ，根據國家稅收法律、法規(guī)的有關規(guī)定，省局制定了《山東省地方稅務局房地產開發(fā)企業(yè)稅收征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結合《山東省人民政府辦公廳關于加強稅收征管增加財政收入的意見》（魯政辦發(fā)[2004]101號），認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時報告省局（稅管一處）。

　　二ΟΟ五年三月十四日
山東省地方稅務局

　　房地產開發(fā)企業(yè)稅收征收管理暫行辦法

　　第一章  總則

　　第一條  為了規(guī)范房地產開發(fā)企業(yè)的稅收管理，促進房地產行業(yè)的健康發(fā)展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》以及其他有關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

　　第二條  在我省境內從事房地產開發(fā)的企業(yè)（以下簡稱房地產開發(fā)企業(yè)），應按規(guī)定向主管地方稅務機關繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、房產稅（城市房地產稅）、車船使用稅（車船牌照使用稅）、印花稅、個人所得稅、教育費附加等地方稅收（費）。外商投資企業(yè)（包括港、澳、臺）暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

　　本辦法所稱的房地產開發(fā)企業(yè)，是指進行基礎設施、房屋等不動產的投資建設，并且銷售開發(fā)產品或者轉讓土地使用權的單位。

　　第二章  營業(yè)稅

　　第三條  房地產開發(fā)企業(yè)有償提供應稅勞務、銷售不動產、轉讓無形資產（以下簡稱“應稅勞務”）應按規(guī)定繳納營業(yè)稅，計算公式為：

　　應納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率

　　第四條  銷售不動產是指有償轉讓建筑物、構筑物、土地附著物所有權的行為；轉讓土地使用權是指將擁有的土地使用權有償轉讓給其他單位和個人的行為。有償包括取得貨幣、貨物或其他經濟利益。

　　第五條  房地產開發(fā)企業(yè)下列行為屬于銷售不動產或轉讓土地使用權：

　　一、取得的土地使用權或者不動產抵頂工程款、貸款等債務的；

　　二、不動產用于安置拆遷戶的；

　　三、將不動產作價作為股利分配給股東，所有權轉移的；

　　四、將取得的土地使用權和開發(fā)產品換取其他單位、個人的非貨幣性資產的。

　　第六條  房地產開發(fā)企業(yè)轉讓不動產有限產權或永久使用權，以及將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅；利用自有施工力量，自建建筑物后銷售的，其自建行為視同提供建筑業(yè)勞務。

　　第七條  房地產開發(fā)企業(yè)轉讓已完成土地開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按 “轉讓土地使用權”征收營業(yè)稅；轉讓已進入建筑施工階段的在建項目，按“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅。

　　在建項目是指立項建設尚未完工的房地產項目或其他建設項目。

　　第八條  對雖未辦理過戶手續(xù)，但實際已將土地使用權或不動產轉讓給購買方，并向購買方收取了房地產價款或其他經濟利益的，應按“轉讓土地使用權”或“銷售不動產”征收營業(yè)稅。

　　第九條  房地產開發(fā)企業(yè)取得土地使用權并辦理施工手續(xù)后根據其他單位的要求進行施工，并向對方預收房款，工程完工后，辦理產權轉移手續(xù)的，應按“銷售不動產”征收營業(yè)稅。

　　有關單位和個人出售委托房地產開發(fā)企業(yè)代建的房屋，應按“銷售不動產”征收營業(yè)稅，其計稅營業(yè)額為向購房者收取的全部價款和價外費用。

　　第十條  房地產開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的不動產，其營業(yè)額包括全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費，如開發(fā)商向購房者收取延期付款利息、集中供熱、管道煤氣、有線電視、電話等費用（不包括住房維修基金）。

　　房地產開發(fā)企業(yè)以“還本”方式銷售不動產，應按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業(yè)稅，不得減除“還本”支出。

　　第十一條  房地產開發(fā)企業(yè)銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。

　　上款所稱“購置的不動產”、“受讓的土地使用權”，是指開發(fā)商不參與開發(fā)、建設，以購買或者交換方式，直接取得所有權（或使用權）原屬于其他單位和個人的不動產、土地使用權：“購置或受讓原價”是指購買不動產實際支付的價款，取得土地使用權實際支付的價款，不包括房產、土地使用權交易過程中繳納的稅費和土地整理費用，并且必須憑發(fā)票等合法有效憑據才可計算扣除。

　　第十二條  房地產開發(fā)企業(yè)贈送不動產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業(yè)額：

　　一、按本企業(yè)當月銷售的同類不動產的平均價格核定；

　　二、按企業(yè)近期銷售同類不動產的平均價格核定；

　　三、按下列公式核定計稅價格：

　　銷售額＝房地產開發(fā)成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）

　　其中，成本利潤率為10%，營業(yè)稅稅率為5%.

　　第十三條  營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為房地產開發(fā)企業(yè)收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。房地產開發(fā)企業(yè)轉讓土地使用權或銷售不動產，采用預收款方式的（包括收取的購房定金），為收到預收款的當天。

　　一、一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品、轉讓土地使用權的，為收訖銷售和轉讓收入價款或取得索取收入價款憑據（權利）的當天。

　　二、以分期收款方式銷售開發(fā)產品的，以銷售合同或協(xié)議約定的付款日作為納稅義務發(fā)生時間；購房者提前付款的，為收到付款的當天。

　　三、采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品的，其首付款應于實際收到日作為納稅義務發(fā)生時間，余款的納稅義務發(fā)生時間為銀行按揭貸款辦理轉賬的當天。

　　四、房地產開發(fā)企業(yè)將不動產無償贈送他人的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權轉移的當天。

　　第十四條  房地產開發(fā)企業(yè)轉讓土地使用權或銷售不動產，應當向土地或不動產所在地的主管地方稅務機關申報繳納營業(yè)稅，并按規(guī)定開具稅務發(fā)票或稅務收據。

　　第三章  企業(yè)所得稅

　　第十五條  實行獨立經濟核算的房地產開發(fā)企業(yè)，應當就其取得的生產、經營所得和其他所得，按有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外從事房地產開發(fā)的，按規(guī)定繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅）。計算公式為：

　　應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=每一納稅年度收入總額—準予扣除支出項目金額

　　第十六條  房地產開發(fā)企業(yè)的收入總額，包括土地轉讓收入、商品房銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程或勞務結算收入、出租房租金收入、視同銷售的收入、商品房售后服務收入和其他收入等。

　　第十七條  房地產開發(fā)企業(yè)按以下原則分別確認收入的實現(xiàn)：

　　一、開發(fā)產品銷售收入的確認

　?。ㄒ唬┎扇∫淮涡匀~收款方式銷售開發(fā)產品的，應于實際收訖價款或取得了索取價款的憑據（權利）時，確認收入的實現(xiàn)。

　?。ǘ┎扇》制诟犊罘绞戒N售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

　?。ㄈ┎扇°y行按揭方式銷售開發(fā)產品的，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現(xiàn)。

　?。ㄋ模┎扇∥蟹绞戒N售開發(fā)產品的，應按以下原則確認收入的實現(xiàn)：

　　1、采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產品的，應按實際銷售額，于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現(xiàn)。

　　2、采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產品的，應按合同或協(xié)議規(guī)定的價格，于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現(xiàn)。

　　3、采取包銷方式委托銷售開發(fā)產品的，應按包銷合同或協(xié)議約定的價格，于付款日確認收入的實現(xiàn)。包銷方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

　　4、采取基價（保底價）并實行超過基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產品的，應按基價加按超基價分成比例計算的價格，于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現(xiàn)。

　　委托方和接受委托方應按月或按季為結算期，定期結清已銷開發(fā)產品的清單。已銷開發(fā)產品清單應載明售出開發(fā)產品的名稱、地理位置、編號、數量、單價、金額、手續(xù)費等。

　?。ㄎ澹㈤_發(fā)產品先出租再出售的，應按以下原則確認收入的實現(xiàn)：

　　1、將待售開發(fā)產品轉作經營性資產，先以經營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售資產確認收入的實現(xiàn)。

　　2、將待售開發(fā)產品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產品確認收入的實現(xiàn)。

　?。┮苑秦泿判再Y產分成形式取得收入的，應于分得開發(fā)產品時確認收入的實現(xiàn)。

　　二、房地產企業(yè)在下列情況下，應于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時，視同銷售確認收入：

　?。ㄒ唬㈤_發(fā)產品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等。

　?。ǘ㈤_發(fā)產品轉作經營性資產。

　　（三）將開發(fā)產品用作對外投資以及分配給股東或投資者。

　?。ㄋ模┮蚤_發(fā)產品或自有資產抵償債務，包括企業(yè)以開發(fā)產品或自有資產直接抵償債務，企業(yè)以開發(fā)產品或自有資產作為抵押向他人借款，逾期不能償還本金，而將抵押品賠付債權人的。

　?。ㄎ澹┮蚤_發(fā)產品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產。

　　三、代建工程和提供勞務收入的確認

　?。ㄒ唬┓康禺a開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務在同一年度內開始并完成的工程或勞務，應在工程竣工驗收辦妥交接手續(xù)或勞務完成，結算賬單經委托單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)，確認的金額為合同或協(xié)議總金額。工程或勞務跨年度的，應按完工百分比法按季確認收入的實現(xiàn)。

　?。ǘ┓康禺a開發(fā)企業(yè)在代建工程提供勞務過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產品的殘料等，按合同規(guī)定留歸房地產開發(fā)企業(yè)所有的，應于實際取得時按市場公平成交價確認收入的實現(xiàn)。

　　四、出租房租金收入的確認

　　出租房屋按合同、協(xié)議約定的承租方付租日期應付的租金，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　第十八條  房地產開發(fā)企業(yè)以合同、協(xié)議或其他方式約定并實際取得的定金、預收房款以及其他具有預收款性質的各種款項，應于企業(yè)實際收到定金或預收款之日確認預售收入的實現(xiàn)。

　　房地產開發(fā)企業(yè)采取預售方式銷售開發(fā)產品的，其當期取得的預售收入先按規(guī)定的利潤率計算出預計營業(yè)利潤，再并入當期應納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產品完工時再進行結算調整。預售收入的利潤率不得低于15%（包括15%）。由主管稅務機關結合本地實際情況，按公平、公正、公開的原則分類（或分項）確定。

　　具體調整方法如下：

　　一、房地產開發(fā)企業(yè)進行企業(yè)所得稅預繳年度申報時，應將當期取得的預售收入乘以規(guī)定的利潤率計算出預計利潤額，在納稅申報表中的“納稅調整增加額”欄次反映。

　　二、預售開發(fā)產品完工后，按規(guī)定結轉銷售收入、銷售成本時，對已經通過納稅調整計算的預售收入的預計營業(yè)利潤額，在納稅申報表中的“納稅調整減少額”欄次反映。

　　房地產開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對預售收入進行納稅調整，應在申報時隨申報表附報《預售收入納稅調整表》（附表1）。

　　第十九條  房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的銷售折扣，如果企業(yè)在銷售合同中明確給予買方的折扣、折讓，且銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，允許稅前扣除，其他方式的各種折扣、折讓一律不能沖減其銷售收入。

　　第二十條  房地產開發(fā)企業(yè)每一納稅年度準予扣除的支出項目包括開發(fā)、經營過程中發(fā)生的、與取得收入相關的成本、費用、稅金和損失。房地產開發(fā)企業(yè)在進行成本和費用扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和成本、開發(fā)產品建造成本和銷售成本的界限。期間費用和開發(fā)產品銷售成本可以按規(guī)定在當期直接扣除。

　　一、房地產開發(fā)企業(yè)應以獨立編制“建筑工程預算書”（包括獨立編制設計預算和施工圖預算）的單位工程為成本核算對象，分別核算建造成本。對支付的屬于多個成本核算對象的開發(fā)費用，應按建筑面積等合理的方法在各成本核算對象之間進行分配。

　　二、房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的當期準予扣除的開發(fā)產品建造成本，是指房地產開發(fā)過程中實際發(fā)生的，已實現(xiàn)銷售的開發(fā)產品所發(fā)生的建造成本。具體計算公式如下：

　　可售面積單位工程成本=成本核算對象總建造成本/成本核算對象總可售面積

　　當期可扣除的銷售成本=Σ各成本對象已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

　　三、開發(fā)產品建造成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費以及開發(fā)間接費用、借款費用及其他費用等。

　?。ㄒ唬┩恋卣饔眉安疬w補償費包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。

　?。ǘ┣捌诠こ藤M包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

　?。ㄈ┙ㄖ惭b工程費包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。

　　（四）基礎設施建設費包括開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

　?。ㄎ澹┕才涮自O施費包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。凡是建成后產權屬于房地產開發(fā)企業(yè)繼續(xù)從事生產經營活動的綠地、花園、停車場、商業(yè)網點、教育設施及會所等，其相應支出不能計入開發(fā)產品建造成本。

　　（六）開發(fā)間接費用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷、各項臨時設施攤銷等。

　　各項臨時設施攤銷是指現(xiàn)場臨時作業(yè)棚、材料庫、辦公室、臨時性簡易周轉房，以及臨時搭建的職工宿舍、食堂等臨時性福利設施，其建造時的實際支出可直接計入成本核算對象，屬于不同成本核算對象的，應在各成本核算對象之間進行分攤。

　?。ㄆ撸┙杩钯M用是指為建造開發(fā)產品借入資金，在成本對象完工前發(fā)生的利息等。

　　第二十一條  房地產開發(fā)企業(yè)預提成本、費用不得稅前扣除。

　　房地產開發(fā)企業(yè)的土地征用及拆遷補償費、公共配套設施費應以實際支付或上繳數，按規(guī)定在稅前扣除。屬于成本對象完工前發(fā)生的，直接攤入相應的成本對象；屬于成本對象完工后實際發(fā)生的，首先應按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象之間進行分攤，再將應由已完工成本對象負擔的部分，在已實現(xiàn)銷售的可售面積和未實現(xiàn)銷售的可售面積之間進行分攤，其中，應由已實現(xiàn)銷售的可售面積分攤的部分準予在當期扣除。

　　第二十二條  房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列支出，按規(guī)定的標準和范圍扣除。

　　一、開發(fā)產品銷售之前發(fā)生的裝飾費應在當期已實現(xiàn)的銷售面積和裝飾工程總面積之間分攤，屬于當期已實現(xiàn)銷售面積承擔的部分，允許稅前扣除，剩余的留待實現(xiàn)銷售時做稅前扣除。

　　二、售后維修費用。房地產開發(fā)企業(yè)對已售開發(fā)產品共用部位、共用設施設備承擔維護、保養(yǎng)、修理、更換等責任而發(fā)生的維修費，可按實際發(fā)生額進行扣除。

　　三、土地閑置費。房地產開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權進行房地產開發(fā)的，必須按照土地使用權出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費，計入成本對象的施工成本；因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按規(guī)定進行扣除。

　　四、廣告費和業(yè)務宣傳費。新辦房地產開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產品銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產品相關的廣告費和業(yè)務宣傳費，可無限期結轉以后年度，按規(guī)定的標準扣除。

　　五、折舊。房地產開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產品按規(guī)定轉作經營性資產，可以按規(guī)定提取折舊，并準予在稅前扣除；未按規(guī)定轉作本企業(yè)經營性資產和臨時出租的待售開發(fā)產品，不得在稅前扣除折舊費用。

　　第二十三條  房地產開發(fā)企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除：

　　一、資本性支出、無形資產的受讓開發(fā)支出；

　　二、因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金以及被沒收財物的損失；

　　三、各項稅收的滯納金、罰金和罰款；

　　四、國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金；

　　五、各種贊助支出；

　　六、非法支出；

　　七、自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；

　　八、稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準（比例或金額），實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分；

　　九、與取得收入無關的其他各項支出；

　　十、非法定憑證載名的支出。

　　第二十四條  實行核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的房地產開發(fā)企業(yè)，其應稅所得率應根據企業(yè)經營實際在10-30%之間確定。

　　第二十五條  企業(yè)所得稅按年計算、分月（季）預繳，月份或者季度終了后15內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。

　　第二十六條  房地產開發(fā)企業(yè)應向其實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

　　第四章  土地增值稅

　　第二十七條  房地產開發(fā)企業(yè)在我省境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的，應繳納土地增值稅。計算公式為：

　　應納土地增值稅稅額=增值額*適用稅率

　　增值額=收入總額-扣除項目金額

　　第二十八條  房地產轉讓收入是指納稅人轉讓房地產實際取得的轉讓收入價款、預收款、定（訂）金和其他經濟利益。包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　第二十九條  納稅人“以房抵債”、“以房抵息”、“以房換房”，且發(fā)生產權轉移的，應視為取得“房地產轉讓收入”繳納土地增值稅。納稅人將其開發(fā)的房產贈與他人的，應比照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十條  土地增值稅的計算扣除項目，具體為：

　　一、取得土地使用權所支付的金額。包括：房地產開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。

　　二、 房地產開發(fā)成本。指納稅人開發(fā)土地和新建房及配套設施實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。

　　三、房地產開發(fā)費用。指與開發(fā)土地和新建房及配套設施有關的銷售費用、管理費用、財務費用。

　　房地產開發(fā)企業(yè)不能按開發(fā)項目實際發(fā)生的費用進行扣除的，應按以下標準扣除：

　?。ㄒ唬┴攧召M用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付金額和房地產開發(fā)成本金額之和的百分之五計算扣除。

　?。ǘ┴攧召M用中的利息支出，凡不能按轉讓房地產項目計算分攤或不能提供金融機構證明的，其房地產開發(fā)費用按取得土地使用權所支付金額和房地產開發(fā)成本金額之和的百分之十計算扣除。

　　四、與轉讓房地產有關的稅金，指在轉讓房地產時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅。因轉讓房地產交納的教育費附加和經省以上人民政府批準征收的規(guī)費、基金，也可視同稅金予以扣除。

　　五、根據取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本金額之和，加計百分之二十的扣除。

　　第三十一條  土地增值稅的計算扣除項目采取正列舉的辦法，凡本辦法未列舉的項目支出，均不得在計算土地增值稅時予以扣除。

　　第三十二條  房地產企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務，按照規(guī)定扣除：

　　一、納稅人將其開發(fā)的房產贈與他人視同“實現(xiàn)銷售”的，其開發(fā)該房地產的成本、費用，可在征收土地增值稅時作為扣除項目計算扣除。

　　二、地方政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果是計入房價中向購買方一并收取的，在計算土地增值稅扣除項目金額時可予以扣除；如果未計入房價中，而在房價之外單獨收取的，在計算土地增值稅扣除項目金額時不得扣除。

　　三、房地產開發(fā)企業(yè)成片受讓土地使用權后，分期分批開發(fā)轉讓房地產的，凡單獨轉讓土地使用權的，按照轉讓土地使用權面積占開發(fā)土地總面積的比例分攤其相應扣除項目金額；凡轉讓土地使用權同時轉讓地上建筑物的，按照轉讓建筑物的建筑面積占總規(guī)劃面積的比例計算分攤其相應扣除項目金額。

　　四、納稅人拆遷安置超面積返還部分應取得的收入，或者拆遷安置中對外銷售部分取得的收入，可作為該房地產扣除項目的沖減因素。

　　第三十三條  土地增值稅實行30-60%的四級超率累進稅率。

　　第三十四條  房地產開發(fā)企業(yè)在項目全部竣工結算前取得的房地產轉讓收入，實行土地增值稅預征管理，預征率為0.5—3%.其計算公式為：

　　應預繳稅款=轉讓房地產收入×預征率。

　　已預繳的稅款少于應繳稅款的，應在主管地稅機關核定的期限內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管地稅機關應及時辦理退稅，或者經納稅人同意抵繳其他納稅項目應繳納的土地增值稅稅款。

　　第三十五條  納稅人應在房地產單位項目竣工決算后30日內，持房地產開發(fā)合同、土地受讓合同、建設項目立項報告批復文件及建設工程規(guī)劃批復、稅務登記證、土地增值稅項目登記表、土地增值稅申報表、預繳土地增值稅完稅憑證及其他有關資料到主管地稅機關申請辦理土地增值稅稅款清算。

　　主管地稅機關在土地增值稅清算時，應審核轉讓房地產收入總額、扣除項目金額、預繳土地增值稅額、多用途房地產開發(fā)項目面積劃分情況及其他需審核的項目。

　　第三十六條  有下列情況之一的，納稅人應對未竣工決算房地產開發(fā)項目申請土地增值稅清算：

　　一、納稅人整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目；

　　二、納稅人申請辦理注銷稅務登記。

　　納稅人整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的，應自轉讓合同簽訂之日起30日內提出清算土地增值稅申請。

　　納稅人申請辦理注銷稅務登記的，應在辦理注銷稅務登記前提出清算土地增值稅申請。

　　第三十七條  房地產開發(fā)企業(yè)應向其所轉讓房地產所在地的主管地稅機關申報繳納土地增值稅。

　　第五章  其他稅種及附加

　　第三十八條  城市維護建設稅

　　一、內資房地產企業(yè)以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據，計算繳納城市維護建設稅。

　　二、城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地為城市市區(qū)、縣城和建制鎮(zhèn)、其他地區(qū)的稅率分別為7％、5％、1％。

　　三、稅額計算

　　應納城市維護建設稅稅額＝繳納的三稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）×適用稅率

　　四、房地產開發(fā)企業(yè)城市維護建設稅的征收管理比照營業(yè)稅的有關規(guī)定辦理。

　　第三十九條  車船使用稅

　　一、房地產企業(yè)按其擁有并且使用的車輛和船舶的種類、噸位和規(guī)定的稅額計算繳納車船使用稅或車船使用牌照稅。

　　二、稅額計算

　　客車應納稅額＝應納稅車輛×適用稅額

　　貨車應納稅額＝載重凈噸位×60元

　　三、車船使用稅按年計算、分期繳納。由房地產開發(fā)企業(yè)所在地地稅機關負責征收。

　　外商投資企業(yè)（包括港、澳、臺）繳納的車船使用牌照稅比照車船使用稅的規(guī)定辦理。

　　第四十條  房產稅

　　一、房地產企業(yè)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內的房產應計算繳納房產稅或城市房地產稅。

　　二、對自用的房屋，按房產原值一次減除30％后的余值作為計稅依據，稅率為1.2％；對于出租的房屋，以租金收入為計稅依據，稅率為12％；

　　三、房產稅按年計算、分期繳納。房產稅由房產所在地地稅機關征收。城市房地產稅比照辦理。

　　外商投資企業(yè)（包括港、澳、臺）繳納的城市房地產稅比照房產稅的規(guī)定辦理。

　　第四十一條  印花稅

　　一、房地產企業(yè)書立、領受屬于征稅范圍內所列憑證的，均應繳納印花稅。

　　二、征稅范圍、稅率和計稅依據

　　1、購銷合同。按購銷金額的萬分之三計算繳納。房地產開發(fā)企業(yè)與個人訂立的購房合同，暫免貼花。

　　2、加工承攬合同。按加工或承攬收入的萬分之五計算繳納。

　　3、建設工程勘察設計合同。按收取費用的萬分之五計算繳納。

　　4、建筑安裝工程承包合同。按承包金額的萬分之三計算繳納。

　　5、財產租賃合同。按租賃金額的千分之一計算繳納。

　　6、貨物運輸合同。按運輸費用的萬分之五計算繳納。

　　7、倉儲保管合同。按倉儲保管費用的千分之一計算繳納。

　　8、借款合同。按借款金額的萬分之零點五計算繳納。

　　9、財產保險合同。按取得的保險費收入的千分之一計算繳納。

　　10、技術合同。按所載金額的萬分之三計算繳納。

　　11、產權轉移書據。以所載金額為計稅依據，稅率為萬分之五。

　　12、營業(yè)賬簿。記載資金的賬簿。以“實收資本”與“資本公積”的合計金額為計稅依據，稅率萬分之五；其他營業(yè)賬簿，按件貼花五元。

　　13、權利、許可證照。按件貼花五元。

　　三、房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，主管稅務機關可以核定征收印花稅：

　　（一）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

　?。ǘ┚懿惶峁悜{證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；

　　（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按主管稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經主管稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或者主管稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的；

　　四、應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

　　第四十二條  城鎮(zhèn)土地使用稅

　　一、內資房地產開發(fā)企業(yè)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內使用的土地，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其建造商品房的用地，應按規(guī)定繳納土地使用稅。

　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用的土地面積為計稅依據，按當地規(guī)定稅額標準計算繳納。

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納。城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地地稅機關征收。

　　第四十三條  個人所得稅

　　一、房地產開發(fā)企業(yè)向個人支付的工資、薪金所得，利息、股息、紅利所得，勞務報酬所得，財產租賃所得，特許權使用費所得，財產轉讓所得，偶然所得，其他所得應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

　　二、個人承包、承租經營房地產開發(fā)企業(yè)取得的所得，應按對企事業(yè)單位承包、承租經營所得項目繳納個人所得稅。

　　三、獨資、合伙房地產企業(yè)比照“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

　　四、個人所得稅的納稅義務人、扣繳義務人每月繳納的稅款，應當在次月七日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送納稅申報表、代扣代繳稅款匯總表。

　　第四十四條  教育費附加、地方教育附加

　　一、內資房地產企業(yè)在繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅時，應按規(guī)定的比例計算繳納教育費附加、地方教育附加。

　　二、附加金額的計算

　　應納教育費附加額=繳納的三稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）×3%.

　　應納地方教育附加額=繳納的三稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）×1%.

　　第六章  征收管理

　　第四十五條  房地產開發(fā)企業(yè)應當按照規(guī)定，自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件和資料，向主管地方稅務機關申報辦理稅務登記。并自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，申報辦理扣繳稅款登記。

　　第四十六條  房地產開發(fā)企業(yè)跨縣（市、區(qū)）從事開發(fā)經營，應當在外出經營以前，向機構所在地主管地方稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），并在《外管證》注明地進行開發(fā)經營前，持稅務登記證副本和《外管證》，向當地地方稅務機關報驗登記。在外出經營到達地連續(xù)12個月內累計超過180天的，應當自期滿30日內，在到達地辦理稅務登記。

　　第四十七條  房地產開發(fā)企業(yè)領取稅務登記證件后，向主管地方稅務機關申請領購發(fā)票和專用稅務收據?？缈h（市、區(qū)）從事房地產開發(fā)的，應在領取臨時稅務登記證件后或憑機構所在地地方稅務機關的證明，向開發(fā)經營所在地地方稅務機關申請領購開發(fā)經營地發(fā)票和稅務收據。

　　第四十八條  房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生經營業(yè)務應按規(guī)定開具發(fā)票。銷售不動產、轉讓土地使用權時，應開具地稅機關監(jiān)制的發(fā)票，收取定金、預收款及其他各種預收款項時，應開具地稅機關監(jiān)制的稅務收據（附表2）。

　　第四十九條  房地產開發(fā)企業(yè)應按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，對未按規(guī)定安裝和使用稅控裝置的，由主管地方稅務機關代開發(fā)票和稅務收據。

　　第五十條  房地產開發(fā)企業(yè)應依法設置賬簿，準確進行收入、成本、費用的核算，按照規(guī)定的申報期限、申報內容，向主管地方稅務機關辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關要求的其他有關證件、資料，并按規(guī)定繳納各項稅款。

　　跨縣（市、區(qū)）從事房地產開發(fā)的，應向開發(fā)經營地稅務機關提供其外出經營項目向所在地稅務機關申報企業(yè)所得稅的證明。

　　第五十一條  房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，由主管稅務機關對其實行核定征收：

　　一、未按照規(guī)定辦理稅務登記，外出經營未按規(guī)定向開發(fā)經營地稅務機關報驗登記的；

　　二、應當設置但未設置賬簿的；

　　三、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　四、發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

　　五、計稅依據偏低，又無正當理由的。

　　第五十二條  主管地方稅務機關對房地產開發(fā)企業(yè)實行開發(fā)項目開工、銷售、竣工登記備案制度，房地產開發(fā)企業(yè)應按規(guī)定向主管地方稅務機關報送相關資料，對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和其他地方各稅分屬不同稅務機關征收管理的，應同時分別向各稅種的主管地方稅務機關報送。

　　一、開工環(huán)節(jié)。房地產開發(fā)企業(yè)在每一開發(fā)項目取得土地使用權10日內，報送《國有土地使用權證》（《建設用地批準書》）、《土地出讓合同》、《土地轉讓合同》、土地平面圖和《取得土地使用權登記表》（附表3）。

　　房地產開發(fā)企業(yè)在每一個開發(fā)項目取得開工許可10日內，報送《建設用地規(guī)劃許可證》、《建筑工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》、施工平面圖、建筑工程發(fā)包合同、建筑工程監(jiān)理合同、拆遷補償合同、水、電、氣、暖協(xié)議、聯(lián)建及房屋分配協(xié)議和《新開發(fā)項目開工登記表》（附表4）。

　　各許可證、合同、平面圖和登記表內容發(fā)生變更，應在變更后10日內，報送變更后的文本并填寫變更登記表。

　　二、開發(fā)預售環(huán)節(jié)。房地產開發(fā)企業(yè)按年度、分開發(fā)項目，在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，報送建設銷售情況（《房地產開發(fā)建設銷售明細表一》附表5）。在每一開發(fā)項目取得商品房預售許可后，報送預售許可證，預售商品分層平面圖、商品房預售方案，并分期報送《房地產開發(fā)建設銷售明細表二》（附表6）。

　　三、竣工環(huán)節(jié)。房地產開發(fā)企業(yè)應在每一開發(fā)項目竣工驗收或者首筆房地產使用權交付使用后，報送工程竣工報告和《房地產開發(fā)建設銷售明細表二》。

　　上述證件、合同、協(xié)議、圖紙應同時提供原件和復印件，經主管地方稅務機關核對后，原件退回，復印件留存。

　　第五十三條  房地產開發(fā)企業(yè)應設置《開發(fā)產品備查簿》（附表7），詳細登記開發(fā)產品的房號、面積、成本、去向等資料。

　　第五十四條  主管地方稅務機關應建立房地產開發(fā)企業(yè)臺賬，根據企業(yè)報送的《取得土地使用權登記表》、《新開發(fā)項目開工登記表》、《房地產開發(fā)建設銷售明細表》以及有關資料，詳細記錄各開發(fā)項目的建設信息、成本費用、銷售收入和各項稅款繳納等，具體應包括以下基本指標。

　　房源登記情況，包括（1）開發(fā)項目名稱；（2）項目坐落地址；（3）取得土地使用權方式和支付地價款；（4）支付的土地補償費、公共設施配套費等各項費用；（5）開發(fā)項目總建筑面積；（6）開發(fā)產品類型和各自建筑面積；（7）項目施工建筑總承包企業(yè)名稱；（8）建筑工程預（決）算金額；（9）項目可供銷售面積；（10）已銷售（含預售）房屋（土地）面積；（11）最低房屋銷售價格；（12）采取何種銷售方式；（13）已售房屋收取總價款等。

　　稅款繳納情況，包括：（1）納稅人識別碼；（2）稅款征收方式；（3）繳納稅款種類和各稅種的申報期；（4）各稅繳納情況及其所屬期；（5）緩繳、欠繳稅款情況；（6）稅收罰款和滯納金繳納等。

　　主管稅務機關可根據管理的需要，自行設計臺賬格式，增加相關信息。

　　第五十五條  為避免稅收流失和重復征稅，房地產開發(fā)企業(yè)機構所在地和開發(fā)經營所在地主管稅務機關要加強聯(lián)系和溝通。開發(fā)經營所在地主管稅務機關應及時將納稅人的房地產開發(fā)、銷售、轉讓和納稅等情況按月傳遞給機構所在地主管稅務機關。

　　第五十六條  各級地稅部門要根據房地產開發(fā)的行業(yè)特點，依托社會綜合治稅網絡，加強與相關部門的信息交流，采集涉稅信息，實現(xiàn)對房地產行業(yè)稅收的部門聯(lián)合控管。

　　與工商管理部門合作，對房地產漏征漏管戶進行清理，嚴格按照規(guī)定在企業(yè)提供注銷稅務登記證明后，辦理工商登記注銷手續(xù)，按月向工商部門采集房地產開發(fā)企業(yè)開業(yè)、變更、注銷、吊銷登記分戶信息。

　　與發(fā)改部門合作，房地產企業(yè)辦理立項手續(xù)時，要提供稅務登記證明。按月向計劃部門采集開發(fā)項目批準文號、建設單位、批復項目、投資概算、建設地址、項目備案號等立項批復信息。

　　與規(guī)劃部門合作，按月采集開發(fā)項目名稱、性質、占地面積、建筑面積、容積率、可銷售面積、不可銷售面積、公共配套設施情況等信息。

　　與建設部門合作，承攬、中標施工企業(yè)辦理施工許可證時，必須提供工程項目所在地主管稅務機關核發(fā)的稅務管理證明。按月向建設部門采集城市拆遷資料信息，發(fā)放的建筑工程施工許可證書編號、建設單位、工程名稱、工程地址、工程概算、施工單位、監(jiān)理單位、開工日期等。

　　與土地部門合作，在單位和個人辦理土地過戶手續(xù)時，要提供《專用發(fā)票》。按月向土地部門采集土地使用權出讓和轉讓信息，轉（出）讓方、轉（出）讓方地址、受讓方地址、土地位置、土地面積、土地用途、土地成交價格、轉讓金額等。

　　與房產管理部門合作，在單位和個人辦理房產過戶手續(xù)時，必須提供稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。按月向房產管理部門采集房地產開發(fā)企業(yè)名稱、房產位置、建筑面積、產權證號、發(fā)證時間等房產交易信息，預售許可證發(fā)放的情況，以及涉及拆遷戶數、面積、補償款等開發(fā)成本情況。

　　第七章  納稅評估

　　第五十七條  各級地方稅務機關應積極開展對房地產開發(fā)企業(yè)的納稅評估，通過對納稅情況的真實性、準確性、合法性的綜合評定，建立房地產行業(yè)收入和成本監(jiān)控體系，實現(xiàn)整體、實時控管，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯誤，促進房地產企業(yè)的真實申報和稅收征管質量的提高。

　　第五十八條  房地產開發(fā)業(yè)評估對象可以采取規(guī)模選擇法、隨機選擇法、納稅異常選擇法等合理的方法確定。有條件的地區(qū)應依托計算機等先進技術，根據房地產行業(yè)納稅情況的歷史數據，開展行業(yè)稅收負擔率、成本利潤率、銷售收入利潤率、營業(yè)稅負擔率、企業(yè)所得稅負擔率等指標的分析，探索建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象，實現(xiàn)對指標異常納稅人的及時控管。

　　第五十九條  房地產開發(fā)業(yè)納稅評估的主要內容是對納稅申報資料、稅務機關掌握的征管資料以及通過綜合治稅獲取信息的審核和分析，重點對以下方面進行審查核實：

　　1、全面核實納稅人實際參與開發(fā)的項目數量，各項目的開發(fā)地點，重點核對基本情況資料，與該項目的“竣工驗收證明書”、“土地規(guī)劃許可證”、“土地出讓（轉讓）合同”、“竣工驗收時間”等資料進行核對，對影響主營業(yè)務的有關問題進行審核。

　　2、從核實納稅人開發(fā)項目的開發(fā)面積入手，與開發(fā)項目的建筑規(guī)劃許可證、規(guī)劃用地許可證、竣工驗收報告、施工圖設計文件審查意見或聯(lián)建協(xié)議等資料進行核對，核實開發(fā)項目的開發(fā)面積情況。

　　3、核實納稅人確定的開發(fā)項目的可售商品房面積，從數量上審核判定納稅人是否存在隱匿商品房未轉收入或少轉收入情況。通過抽查開發(fā)項目的回遷安置協(xié)議、聯(lián)建協(xié)議、房屋銷售合同，并根據開發(fā)項目座落地點等客觀情況判定回遷，聯(lián)建商品房面積的真實性，核實開發(fā)項目可售商品房面積的真實數量。

　　4、通過驗證審核開發(fā)項目已售商品房面積的真實程度，核實開發(fā)項目是否有隱匿或少轉收入的情況。

　　5、核實開發(fā)項目的銷售單價與同期市場價格相比是否異常。

　　6、審核商品房銷售收入是否按照規(guī)定的結算方式予以確認，有無延遲確認或少確認收入的情況。

　　7、在核實開發(fā)項目應結轉收入的已售商品房面積，商品房銷售單價，商品房銷售收入確認方式的基礎上，根據核實的開發(fā)項目平均售房單價與已售商品房面積，計算開發(fā)項目應轉收入數額并與實際已轉收入數額進行比較；確認收入的準確性，計算分析其差異。

　　8、按各成本項目進行審核，對于同時進行多個項目開發(fā)的，審核其是否正確區(qū)分各成本核算對象的界限。對一次性發(fā)生屬于多個成本核算對象的開發(fā)費用，或分批開發(fā)的項目，應重點審核其一次性支付的應計入開發(fā)成本的各類費用，是否按規(guī)定的標準合理的進行分配。

　　9、核實開發(fā)項目單位成本是否準確，落實已結轉經營成本的正確性。

　　10、納稅人同期銷售費用絕對差額較大則審核是否與銷售收入的增加存在合理的配比，進而審查廣告費支出、業(yè)務宣傳費支出是否按比例扣除，兩者的劃分是否符合規(guī)定，有無大宗的銷售開支變相扣除等。

　　11、在企業(yè)經營不產生大的起伏的情況下，管理費用的發(fā)生額應保持相對穩(wěn)定，如果納稅人同期管理費用絕對差額較大，則審核經營規(guī)模及產品結構是否有大的調整。

　　12、納稅人同期財務費用絕對差額較大，則審核同期的貸款利率的變化情況、財務報表借款的增減情況，進而審核其資金使用、構成的變化。

　　第六十條  各級地稅部門要定期對房地產業(yè)納稅評估情況進行匯總分析，對發(fā)現(xiàn)的問題，督促納稅人、扣繳義務人及時糾正，并作為制定政策，加強征管、稽查的重要依據。

　　第八章  稅務檢查

　　第六十一條  稅務機關依法對房地產開發(fā)企業(yè)進行稅務檢查，房地產開發(fā)企業(yè)必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

　　第六十二條  各級稅務機關要加強對房地產開發(fā)行業(yè)的日常檢查和專項檢查，根據行業(yè)特點，采用交叉稽查、實地核查、信息比對相結合等形式，全面審核相關涉稅資料，提高檢查成效，堵塞稅收征管漏洞。對重大案件要適時通過媒體或媒介予以曝光，加強社會輿論對房地產業(yè)的監(jiān)督，創(chuàng)造依法納稅的社會氛圍。

　　對跨縣（市、區(qū)）經營的房地產開發(fā)企業(yè)，機構所在地地方稅務機關應主動與經營開發(fā)地稅務機關加強聯(lián)系，做好外出開發(fā)經營房地產開發(fā)企業(yè)的稅收檢查。開發(fā)經營地稅務機關應積極配合所在地稅務機關，避免稅款的流失。

　　第六十三條  各級稅務部門要建立內部信息定期交換制度，檢查情況要定期向稅收管理等部門反映。要加大對房地產行業(yè)稅收征管的考核力度，對檢查中存在和發(fā)現(xiàn)的問題，要分清責任，確屬征管責任區(qū)管理偏松，不負責任，玩忽職守造成的，要按照行政執(zhí)法過錯追究責任制的規(guī)定，追究有關人員的責任，切實提高房地產稅收管理水平。

　　第九章  法律責任

　　第六十四條   房地產開發(fā)企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理稅務登記、納稅申報和報送相關納稅資料的，稅務機關責令限期改正，根據征管法的規(guī)定予以處罰。

　　第六十五條  房地產開發(fā)企業(yè)未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料，未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的，稅務機關責令限期改正，根據征管法的規(guī)定予以處罰。

　　第六十六條  房地產開發(fā)企業(yè)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的，由稅務機關責令改正，并可依據征管法的有關規(guī)定予以處罰。

　　第六十七條  房地產開發(fā)企業(yè)有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票和稅務收據或者停止向其發(fā)售發(fā)票和稅務收據。

　　第六十八條  房地產開發(fā)企業(yè)有發(fā)票違法行為的，依照發(fā)票管理辦法的有關規(guī)定處理。

　　第六十九條  房地產開發(fā)企業(yè)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，移送有關部門依法追究刑事責任。

　　第七十條  房地產開發(fā)企業(yè)欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，移送有關部門依法追究刑事責任。

　　第七十一條  房地產開發(fā)企業(yè)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，移送有關部門依法追究刑事責任。

　　第七十二條  納稅人與稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金或者提供相應的納稅擔保，然后可以依法申請行政復議或向人民法院起訴。

　　第十章  附則

　　第七十三條  本辦法未盡事宜，按相關法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

　　第七十四條  本辦法由山東省地方稅務局負責調整和解釋。

　　第七十五條  本辦法自2005年1月1日起執(zhí)行。