各市、縣稅務局：

　　根據(jù)《海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)資企業(yè)所得稅計稅標準暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）第四十二條 的規(guī)定，現(xiàn)對《暫行規(guī)定》解釋如下：

　　一、《暫行規(guī)定》第二條 “內(nèi)資企業(yè)（除國家銀行和保險公司外）”暫不包括駐在我省的如下中央級企業(yè)：農(nóng)墾企業(yè)、郵電企業(yè)、中國民航?？诿窈秸竞丸F道部所屬的海南鐵路總公司。

　　二、《暫行規(guī)定》第二條 “國家銀行和保險公司”是指駐我省的各級人民銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設銀行、中國銀行和保險公司。

　　三、《暫行規(guī)定》第五條 “權責發(fā)生制”指凡屬于本期收入和費用，不論其款項是否在本期內(nèi)收到或付出，。律作為本期的收入和費用處理。反之，凡是屬于本期的收入和費用，不論其款項是否在本期內(nèi)收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。

　　四、企業(yè)銷售建筑物及轉讓土地使用權收入的確定，按我廳瓊財稅[1993]所字第181號文執(zhí)行。

　　五、《暫行規(guī)定》第六條 ，第一、二、三款各第一項“從其他單位分得未征所得稅利潤”是指企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得未征收過所得稅的利潤。

　　六、《暫行規(guī)定》第六條 ，第一、二、三款備第一項“允許扣除項目的金額”指按《海南省人民政府關于鼓勵投資稅收優(yōu)惠辦法》第六款規(guī)定用稅前利潤歸還是貸款金額和按《暫行規(guī)定》第十四條規(guī)定用稅前利潤彌補的虧損金額以及國家規(guī)定允許在稅前扣除的其他項目金額。

　　七、《暫行規(guī)定》第十二條 ，“從接受投資的企業(yè)取得的利潤（股息）、紅利”

　　是指已征收所得稅的利潤、（股息）、紅利。

　　八、《暫行規(guī)定》第十三條 關于“清算所得”征稅問題，其內(nèi)容包括：

　　1.企業(yè)因各種原因進行清算時，應首先報送當年生產(chǎn)經(jīng)營會計決算報表，申報繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)清算期間作為一個納稅年度。

　　2.清算所得的計算公式如下：資產(chǎn)凈值或剩余財產(chǎn)＝清算時的全部資產(chǎn)或財產(chǎn)－（名項負債＋損失）

　　清算所得或虧損＝資產(chǎn)凈值或剩余財產(chǎn)－（未分配利潤＋各項基金＋清算費用＋實繳資本）

　　3.企業(yè)進行清算的結果不論有無所得，均應在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)囟悇諜C關辦理所得稅申報，如有所得，應按15％的稅率計算繳納所得稅。

　　九、《暫行規(guī)定》第十七條 “籌辦費”是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的與企業(yè)籌建有關的費用。其范圍包括：籌建人員工資、差旅費、培訓費、咨詢調(diào)查費、交際應酬費；文件印刷費、通訊費、開業(yè)典禮費等。但不包括機器設備、建筑設施等固定資產(chǎn)的購置、建造支出；購進各項無形資產(chǎn)的支出。

　　十、《暫行規(guī)定》第二十一條 ，企業(yè)可以按銷貨凈額、業(yè)務收入總額計算交際應酬費的列支限額，現(xiàn)將按銷貨凈額和業(yè)務收入總額計算的行業(yè)明確如下：

　　1，按銷貨凈額計算交際應酬費列支限額的行業(yè)指：工業(yè)制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、營造業(yè)、商業(yè)等。

　　2.按業(yè)務收入總額計算交際應酬費列支限額的行業(yè)指：旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、安裝業(yè)、金融保險業(yè)、租賃業(yè)、修理業(yè)、設計業(yè)、咨詢業(yè)，以及其他服務性行業(yè)。

　　3.跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，應分別按其銷貨凈額和業(yè)務收入總額計算交際酬費列支限額。劃分不清的，可按其主要經(jīng)營項目的所屬行業(yè)確定。

　　十一、《暫行規(guī)定》第二十二條 “經(jīng)稅務機關批準”改為“經(jīng)稅務機關核準”，向企業(yè)收取管理費的企業(yè)“總機構”是指具有行政管理職能、財政部門不撥付經(jīng)費的事業(yè)單位和企業(yè)的母公司、集團公司。企業(yè)總機構如果需要向所屬企業(yè)收取管理費，在所得稅前列支的，必須按財務隸屬關系分別報經(jīng)省、市、縣稅務機關批準。

　　十二、金融企業(yè)可按《暫行規(guī)定》第二十三條規(guī)定的年末放款余額（不包括銀行間借折）提取果賬準備金和年末應收款項余額（不包括關聯(lián)公司的應收款）提取壞賬準備金。呆賬準備金和壞賬準備金的提取比例，不能超過年末放款余額和年末應收款項余額的3％。

　　十三、《暫行規(guī)定》第二十九條 第八款“用于中國境內(nèi)公益、救濟性質的捐贈”

　　是指企業(yè)捐贈給經(jīng)國家批準成立、從事公益救濟事業(yè)的非盈利社會團體用于中國境內(nèi)公益、救濟性質的支出。除此以外的捐贈，一律在稅后列支。＿，十四、《暫行規(guī)定》第三十九條 企業(yè)存貨“可采用歷史成本與市場價孰低法計價”

　　是指企業(yè)存貨盤存的計價，只要符合：（1）存貨單個品種賬面成本高出市價10％；（2）該項存貨價值占存貨總值的3％。以上兩個條 件，報經(jīng)稅務機關批準，可以采用歷史成本與市場價就低法計價。采用該種方法對盤存存貨計價，每年只能進行一次且只能在年終決算時調(diào)整。

　　十五、《暫行規(guī)定》第四十條 “關聯(lián)企業(yè)”是指與企業(yè)有以下之一關系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：1.在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；2.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；3.其他在利益上相關聯(lián)的關系。

　　十六、《暫行規(guī)定》第四十條 “獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來”是指沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來。

　　企業(yè)有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來。向當?shù)囟悇諜C關提供有關的價格、費用標準等資料。

　　請照執(zhí)行。