山東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干政策問題的通知

魯?shù)囟惡痆2005]41號

頒布時(shí)間：2005-03-23 00:00:00.000　發(fā)文單位：山東省地方稅務(wù)局

各市地方稅務(wù)局、省局直屬分局：

　　根據(jù)各地的反映，經(jīng)研究，現(xiàn)對企業(yè)所得稅若干政策問題明確如下，請遵照執(zhí)行。

　　一、關(guān)于企業(yè)繳納的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除問題

　　1、企業(yè)按照省級人民政府規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳納的企業(yè)年金，可以在稅前扣除。

　　2、企業(yè)按照國家和省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)，可以在稅前扣除。

　　二、關(guān)于企業(yè)促銷行為的企業(yè)所得稅處理問題

　　1、企業(yè)發(fā)生的售后回購業(yè)務(wù)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值銷售和購買商品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。

　　2、企業(yè)實(shí)際支付給商品銷售（分銷）企業(yè)的銷售返利，有明確合同或協(xié)議標(biāo)明返利金額或比例，且從接受返利的企業(yè)取得標(biāo)明是銷售手續(xù)費(fèi)或銷售返還發(fā)票的，可以稅前扣除。不能同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件的，不得稅前扣除。

　　三、關(guān)于國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑問題實(shí)行國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的納稅人，實(shí)現(xiàn)享受減免稅的所得時(shí)，應(yīng)以減免稅所得后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳所得稅，確定抵免基數(shù)和計(jì)算新增企業(yè)所得稅。

　　四、關(guān)于發(fā)放給無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼的稅前扣除問題根據(jù)《山東省職工住房貨幣化分配暫行辦法》（魯政發(fā)[1997]108號）的規(guī)定，企業(yè)按照市級人民政府確定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放給停止實(shí)物分房以前參加工作的、未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在不少于3年的期間內(nèi)均勻扣除。

　　五、關(guān)于煤炭生產(chǎn)企業(yè)提取的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用的稅前扣除問題

　　1、煤炭生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)原煤實(shí)際產(chǎn)量，按每噸8.5元提取的維簡費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅前扣除。按規(guī)定提取維簡費(fèi)企業(yè)的井下固定資產(chǎn)折舊，不允許稅前扣除。使用已稅前扣除的維簡費(fèi)形成的固定資產(chǎn)，其折舊不得稅前扣除。

　　2、煤炭生產(chǎn)企業(yè)在國家規(guī)定的浮動范圍內(nèi)，提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，可以稅前扣除。使用已提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。