為了做好1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，確保全年收入任務(wù)的完成，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和組織落實(shí)企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅征收管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在匯算清繳過(guò)程中，通過(guò)對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)和預(yù)繳稅款資料的審核，確定應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅款，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查強(qiáng)化依法治稅，減少“跑、冒、滴、漏”。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必高度重視，切實(shí)把匯算清繳工作這件大事抓好，要有一位局領(lǐng)導(dǎo)專(zhuān)抓此項(xiàng)工作，結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真動(dòng)員，抓緊部署，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，調(diào)配力量，提出切實(shí)可行的措施，努力扎實(shí)地做好工作。

　　各地要有針對(duì)性地對(duì)稅務(wù)干部尤其是主管企業(yè)所得稅人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平，以便更好地適應(yīng)匯繳和征管工作的需要。對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的匯算清繳工作要及時(shí)進(jìn)行督促、檢查、指導(dǎo)，保證工作的全面、順利進(jìn)行。為了提高工作質(zhì)量和效率，要對(duì)匯算清繳工作進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)考核。要注意發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，研究新的情況，及時(shí)提出處理意見(jiàn)和建議，進(jìn)一步建立和完善有關(guān)規(guī)定和制度。同時(shí)，要采取多種形式廣泛宣傳企業(yè)所得稅的各項(xiàng)政策規(guī)定，結(jié)合實(shí)際搞好納稅輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。

　　二、結(jié)合匯算清繳，加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作1997年初，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于深化稅收征管改革的方案〉》（國(guó)辦發(fā)[1997]1號(hào)）明確要求，城市的市區(qū)、縣城和沿海地區(qū)發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的企業(yè)，全面實(shí)行自行申報(bào)納稅。內(nèi)陸農(nóng)村地區(qū)要分期分批把轄區(qū)內(nèi)固定納稅戶的自行申報(bào)納稅面擴(kuò)大到80％以上。各地要根據(jù)上達(dá)精神，認(rèn)真抓好年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作，搞好企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　（一）凡屬稅收法規(guī)及有關(guān)文件中規(guī)定的納稅義務(wù)人，包括虧損企業(yè)、減免稅企業(yè)、實(shí)行核定征收的企業(yè)等，均應(yīng)按規(guī)定送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料。

　　經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè)，必須按規(guī)定向經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，報(bào)告匯繳納稅情況，辦理匯繳應(yīng)認(rèn)定手續(xù)并簽字蓋章 ，其納稅申報(bào)表亦應(yīng)同時(shí)逐級(jí)上報(bào)。

　?。ǘ┮愫蒙陥?bào)服務(wù)相輔導(dǎo)工作，幫助納稅人正確地按照稅收法規(guī)的要求，認(rèn)真填列申報(bào)項(xiàng)目，準(zhǔn)確反映調(diào)整容項(xiàng)，如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅所得。要督促納稅人依規(guī)定期限及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表，確保納稅申報(bào)表的完整性。

　?。ㄈ┮?guī)范審核制度，收到納稅人的申報(bào)表后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)申報(bào)表中有計(jì)算錯(cuò)誤、沒(méi)有進(jìn)行納稅調(diào)整、資料不全及有漏項(xiàng)等問(wèn)題，應(yīng)立即督促納稅人在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行更正或重報(bào)。納稅人拒不更正或重報(bào)的，應(yīng)追究其法律責(zé)任。

　?。ㄋ模?duì)違反企業(yè)所得稅納稅申報(bào)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須照章 辦事，依法處罰。

　　對(duì)拒不申報(bào)、未按規(guī)定期很申報(bào)或進(jìn)行虛假申報(bào)等行為。要嚴(yán)格按照征管法及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處，絕不姑息遷就。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳中，要大力加強(qiáng)企業(yè)所得稅申報(bào)的管理工作，認(rèn)真研究并解決申報(bào)中存在的問(wèn)題，狠抓申報(bào)率和申報(bào)質(zhì)量，提高納稅申報(bào)的水平，為匯算清繳創(chuàng)造有利條 件。

　　三、確定重點(diǎn)，做好企業(yè)所得稅檢查工作企業(yè)所得稅的檢查就是通過(guò)對(duì)企業(yè)的帳冊(cè)憑征及有關(guān)資料進(jìn)行查閱、審核，確認(rèn)企業(yè)自行申報(bào)的真實(shí)性，對(duì)虛報(bào)、瞞報(bào)的問(wèn)題依法進(jìn)行處理，保證稅收法規(guī)得到貫徹執(zhí)行，促進(jìn)法治稅。這項(xiàng)檢查工作可以結(jié)合匯算清繳進(jìn)行，也可以在匯算清繳工作結(jié)束后進(jìn)行。對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算較規(guī)范，申報(bào)納稅資料齊全、完整的企業(yè)，應(yīng)在匯算清繳工作結(jié)束后有選擇的進(jìn)行檢查；對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，辦稅能力差的企業(yè)，應(yīng)結(jié)合匯算清繳工作進(jìn)行檢查。具體辦法由各地根據(jù)本地情況確定。1997年度各地匯算清繳期間檢查的面應(yīng)大于往年。檢查的重點(diǎn)企業(yè)是：稅源大戶；股份制企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)：“八五”優(yōu)惠政策已到期恢復(fù)征稅的企業(yè)；上年盈利、本年虧損的企業(yè)；過(guò)去有偷稅行為、屢查屢犯的企業(yè)；連年虧損的企業(yè)；施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。

　　四、結(jié)合資金核實(shí)工作，搞好企業(yè)所得稅匯算清繳根據(jù)全國(guó)城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的總體部署，1996年、1997年在部分集體企業(yè)中進(jìn)行了清產(chǎn)核資試點(diǎn)。

　　目前，試點(diǎn)企業(yè)已基本完成了資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理工作。由于資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理的結(jié)果將直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳，因此，在1997年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作中要對(duì)資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理結(jié)果進(jìn)行檢查。

　?。ㄒ唬┮獙?duì)試點(diǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值重佑時(shí)真實(shí)性進(jìn)行檢查，包括重估后的固定資產(chǎn)原值、凈值及累計(jì)折舊是否按規(guī)定進(jìn)行了帳務(wù)調(diào)整，對(duì)重估增值是否按稅收、財(cái)務(wù)規(guī)定提取折舊等。

　?。ǘz查資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、損失、壞帳及投資損失等是否真實(shí)，是否按規(guī)定的權(quán)限報(bào)批，是否按稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的稅收財(cái)務(wù)處理。

　　對(duì)尚未完成資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理的企業(yè)，要結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳，進(jìn)一步搞好資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理工作。

　　五、嚴(yán)格執(zhí)法，制止違反稅收政策的行為各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展1997年稅收?qǐng)?zhí)法檢查的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]61號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司關(guān)于做好1997年度企業(yè)所得稅重點(diǎn)檢查工作的函》（國(guó)稅所函[1997]29號(hào)）的要求，結(jié)合本年度企業(yè)所得稅匯繳工作，認(rèn)真清理執(zhí)法過(guò)程中存在的問(wèn)題，積極采取整改措施。

　　對(duì)不符合企業(yè)所得稅政策規(guī)定，變相承包，侵蝕稅基，“過(guò)頭稅”，擴(kuò)大集中繳庫(kù)范圍，違反稅收管理權(quán)限的減免稅等問(wèn)題，要堅(jiān)決予以糾正。

　　要認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)所得稅統(tǒng)一政策，堅(jiān)持依法辦事、依率計(jì)征的原則，堅(jiān)決制止隱瞞收入、亂擠成本、亂攤費(fèi)用、擴(kuò)大營(yíng)業(yè)外支出范圍等違反稅收政策的行為，該補(bǔ)稅的要補(bǔ)稅，該罰款的要罰款，按照稅收法規(guī)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

　　近幾年，企業(yè)虛虧實(shí)盈、多報(bào)虧損，騙取減免稅資格的現(xiàn)象，以及在減免稅期間多攤成本費(fèi)用，加大虧損等情況屢有發(fā)生。各地在匯算清繳中，要特別注意加強(qiáng)對(duì)企業(yè)虧損的核實(shí)和減免稅的管理工作，對(duì)違反規(guī)定的堅(jiān)決糾正，保證正確貫徹政策，堵塞漏洞。

　　六、繼續(xù)推進(jìn)匯算清繳改革工作各地要按照國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化稅收征管改革的方案》（國(guó)辦發(fā)[1997]1號(hào)）和總局下達(dá)的《企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[1996]197號(hào)）的要求，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)匯算清繳改革工作。在具體工作中，既要著眼于征管改革的要求，也要照顧到本地區(qū)的客觀實(shí)際；既要考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作安排和人員狀況，又要兼顧納稅人的辦稅能力、中介機(jī)構(gòu)的素質(zhì)狀況；既要有利于征管模式的轉(zhuǎn)換，又要有利于加強(qiáng)企業(yè)所得稅的管理。既要積極主動(dòng)，又要穩(wěn)妥有序。各地要注意總結(jié)改革的經(jīng)驗(yàn)，研究解決改革中出現(xiàn)的新問(wèn)題，切實(shí)做好匯算清繳改革工作。

　　七、及時(shí)上報(bào)匯算清繳報(bào)表和工作總結(jié)各地在匯繳工作結(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出存在的問(wèn)題，仔細(xì)分析原因，提出改進(jìn)意見(jiàn)。

　　1997年度的匯算清繳報(bào)表格式不變，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1994]279號(hào)）制定的企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表（包括6張附表）格式及有關(guān)要求統(tǒng)計(jì)編報(bào)。匯算清繳報(bào)表仍由各地自行印制。

　　各地務(wù)必于1998年6月15日前將報(bào)表、軟盤(pán)連同總結(jié)報(bào)告一并報(bào)送總局。

　　總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容包括：匯算清繳的布置情況；匯繳工作的主要做法、措施和效果；存在的主要問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)；匯繳改革情況；對(duì)虧損企業(yè)、減免稅企業(yè)的審查、核實(shí)情況；企業(yè)所得稅檢查情況，包括檢查面，查出的違紀(jì)問(wèn)題，典型案例及處理情況等。

　　有關(guān)1997年度需要分析的指標(biāo)口徑，可按《企業(yè)所得稅稅源報(bào)表考核評(píng)比辦法》（國(guó)稅函[1996]460號(hào)）號(hào)的要求辦理，在總結(jié)報(bào)告中一并反映。