各省轄市、常熟市國家稅務(wù)局、蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局、省局直屬分局：

    2003年度，我省國稅所得稅工作認真貫徹全國所得稅工作會議精神，以依法治稅為中心，以規(guī)范化管理為重點，以信息化建設(shè)為依托，以稅源管理為抓手，積極探索所得稅納稅評估，進一步深化稅收行政審批改革，各項工作取得長足進步。為進一步做好新形勢下所得稅工作，現(xiàn)就做好2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作提出如下要求：

    一、統(tǒng)一思想認識，確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利進行

    2003年是企業(yè)所得稅分享體制改革的第二年，是6.0版管理信息系統(tǒng)企業(yè)所得稅納稅申報表運行的第一年，是全面推行企業(yè)所得稅納稅評估的第一年，是大幅度減少審批事項，下放審批權(quán)限，改事前審批為事后備案的第一年，管理格局的改變，管理方式的變革，管理程序的簡化，管理制度的創(chuàng)新，必將賦予今年的所得稅匯算清繳工作以新的理念、新的內(nèi)容、新的變化。各地要按照總局、省局的工作思路、工作要求，高度重視2003年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作。要在堅持以往行之有效工作方法的基礎(chǔ)上，根據(jù)新形勢、新情況、新要求，以所得稅匯算清繳工作為載體，在促進所得稅各項工作全面提高上下功夫、做文章，加快推進新的、更加符合“公平、效率”原則的所得稅征管機制的形成。

    二、加強培訓輔導，切實提高所得稅匯算清繳申報質(zhì)量

    2003年，省局根據(jù)現(xiàn)行所得稅政策以及稅收政策與《企業(yè)會計制度》的差異，研究修訂了《企業(yè)所得稅納稅申報表》（以下簡稱“新申報表”），新申報表政策性強、邏輯關(guān)系嚴密，為全面、準確進行所得稅匯繳申報提供了較好的平臺。各地要以6.0征管信息系統(tǒng)新申報表上線為契機，從聚財為國、執(zhí)法為民的高度出發(fā)，實踐服務(wù)理念、創(chuàng)新服務(wù)方式、提高服務(wù)質(zhì)量。要利用各種形式、各種手段開展內(nèi)外培訓，加大對稅務(wù)干部、納稅人、中介服務(wù)機構(gòu)企業(yè)所得稅政策的宣傳及新申報表填報的培訓輔導工作，將有關(guān)稅收政策及時、準確宣傳到位，指導納稅人尤其是中小企業(yè)納稅人做好年度所得稅申報工作，全面提高2003年度企業(yè)所得稅匯繳質(zhì)量。由于今年所得稅匯繳工作首次使用新申報表，為確保匯繳申報工作的有序進行，各地可根據(jù)本地情況，分步驟地進行所得稅匯繳申報。一般可考慮將中小企業(yè)納稅人安排在2月底前完成匯繳申報，4月底前集中精力做好大中型企業(yè)納稅人的匯繳申報工作。各地在申報工作中應(yīng)注意搜集和反饋基層稅務(wù)人員和納稅人的意見，不斷完善申報體系。

    三、堅持依法治稅，全面落實所得稅各項優(yōu)惠政策

    各級國稅機關(guān)要結(jié)合新《征管法》的貫徹實施，堅持依法治稅，嚴格執(zhí)行程序，做到應(yīng)收盡收，決不征收過頭稅，絕不能因為擔心減收而對優(yōu)惠政策落實工作打折扣，今年要重點做好國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除、促進下崗再就業(yè)等各項優(yōu)惠政策的落實，促進江蘇經(jīng)濟持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展和社會全面進步。要加強對企業(yè)所得稅的稅基管理，堵塞管理漏洞，不得擅自擴大稅收優(yōu)惠政策的解釋，防止和制止越權(quán)減免稅。各地要嚴格按照《關(guān)于印發(fā)〈江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前扣除審核審批管理辦法〉的通知》（蘇國稅發(fā)［2003］121號）及《關(guān)于印發(fā)〈江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得減免稅管理實施辦法〉的通知》（蘇國稅發(fā)［2003］101號）規(guī)定的標準、程序、要求做好稅前扣除審批及所得稅減免稅審批工作。對數(shù)額較大且較為復雜的審批事項、應(yīng)認真做好調(diào)查取證工作并堅持集體審議制度。對實行一次審批的超過一年期限的減免稅事項應(yīng)嚴格年度審查制度，可采取稅務(wù)部門檢查或與其他部門聯(lián)查方式開展檢查，對不符合減免稅條件的企業(yè)，應(yīng)追回以前年度已享受的減免稅額，年度審查工作應(yīng)在次年4月底前完成。

    四、樹立稅收服務(wù)理念，促進所得稅新征管體制的形成

    1、進一步完善稅收行政審批改革辦法。2003年，省局結(jié)合行政審批改革的要求，從“合法、合理、簡便、效能、責任、監(jiān)督”的原則出發(fā)，大幅度下放了稅前扣除項目的審批權(quán)限，并將相當一部分扣除項目由事前審批制改為備案審查制，得到了社會各界的好評。各地要從自身實際出發(fā)，從更新管理理念，健全管理制度、落實管理職責、完善管理手段、培養(yǎng)管理人才等幾方面入手，進一步拓寬行政審批改革的思路，建立健全臺帳管理制度，特別是虧損彌補臺賬的管理，對未設(shè)立臺賬或臺賬缺損數(shù)據(jù)的，應(yīng)限期建立完善。同時對稅前扣除及減免稅審批事項應(yīng)建立內(nèi)部檢查、督查及專項審計制度，加強過錯責任追究制的考核，完善后續(xù)管理辦法。防止出現(xiàn)權(quán)限下放后“疏于管理、淡化責任”的情形，以更好地執(zhí)行國家稅收政策、更好地為納稅人服務(wù)。

    2、充分發(fā)揮所得稅納稅評估在匯繳工作中的作用。各地要嚴格按照《關(guān)于印發(fā)〈江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅納稅評估暫行辦法〉的通知》（蘇國稅發(fā)［2003］202號）規(guī)定的步驟、方法開展納稅評估，今年各地可有針對性地選擇核算規(guī)范、會計基礎(chǔ)較好的電力、電信、煙草、金融、證券、保險等企業(yè)開展納稅評估，對經(jīng)審核評析、約談舉證仍不能排除疑點或問題的，應(yīng)到企業(yè)實地檢查；對今年未納入納稅評估范疇的企業(yè)，其匯繳檢查仍可按原辦法進行。各地要在今年的匯繳工作中摸索和總結(jié)納稅評估工作，提高對納稅評估重要性的認識，進一步樹立為納稅人服務(wù)的意識。同時按照有利于“監(jiān)督制約、高效合理”的原則，進行納稅評估各環(huán)節(jié)的分工，防止舞弊情況的發(fā)生。各地在納稅評估中應(yīng)注意采集相關(guān)數(shù)據(jù)，建立指標分析體系，高度重視與稅額關(guān)聯(lián)度較大的財務(wù)稅收指標，從實踐中取得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為全省納稅評估軟件提供真實、可靠的指標分析體系或數(shù)學分析模型。

    3、嚴格核定征收管理辦法。2002年省局制定了《江蘇省國家稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅實施辦法（試行）》（蘇國稅發(fā)［2002］182號），實施辦法對于保證國家財政收入，緩解所得稅征管力量不足的矛盾起到了較好的作用。但個別地區(qū)在執(zhí)行中存在“簡單從事，一刀切”的情況，引起一定反響。各地在執(zhí)行實施辦法時，要按照“定性優(yōu)于定量”的原則開展核定工作，不得隨意放寬核定征收的標準、擴大核定征收的范圍，不得隨意進行征收方式的改變。對申請查賬征收的企業(yè)，一經(jīng)核實，應(yīng)從符合查帳征收條件的年度起實行查賬征收。對銷售收入達到規(guī)定標準的企業(yè)以及會計事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所、高新技術(shù)企業(yè)（包括軟件企業(yè)）及利潤率較高的行業(yè)（企業(yè)）一般不得實行核定征收辦法。

    五、幾個需進一步明確的政策問題

    1、住房公積金的扣除問題。根據(jù)《省政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省建設(shè)廳等部門關(guān)于調(diào)整2003年度房改有關(guān)政策意見的通知》（蘇政辦發(fā)［2003］48號）規(guī)定，2003年企業(yè)準予扣除的住房公積金的標準，以職工個人2002年度月平均工資收入的8％—12％的幅度核定，月平均工資收入超過5000元的按5000元計算。

    2、新辦企業(yè)減免稅時間的執(zhí)行問題?！蛾P(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的通知》（蘇國稅函［2003］452號）中關(guān)于“新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑”從文到之日起執(zhí)行，此前已辦結(jié)的減免稅可不再調(diào)整處理。

    3、保險代理手續(xù)費的扣除問題。根據(jù)《財政部、，國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)代理手續(xù)費支出稅前扣除問題的通知》（財稅［2003］205號），從2003年1月1日起，保險企業(yè)可在不超過當年全部實收保費收入8％的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。

    4、技術(shù)開發(fā)費加計扣除的問題。

    （1）適用范圍。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》（財稅［2003］244號），技術(shù)開發(fā)費加計扣除的適用范圍擴大到所有財務(wù)核算制度健全、實行查帳征收企業(yè)所得稅的各種所有制工業(yè)企業(yè)。所稱“工業(yè)企業(yè)”包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的企業(yè)。

    （2）新辦企業(yè)技術(shù)開發(fā)費的扣除問題。新辦企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費可據(jù)實扣除，但新辦當年不得享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。

    5、新辦企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的問題。新辦企業(yè)當年購置的國產(chǎn)設(shè)備不得享受投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

    6、金融企業(yè)代墊訴訟費的扣除問題。金融企業(yè)發(fā)生的代墊訴訟費，如其訴訟相對應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)符合呆帳核銷條件的，該項代墊訴訟費準予稅前扣除，反之，不得扣除。

    7、暫估入帳的資產(chǎn)價值扣除問題。除已交付使用暫未進行竣工決算的固定資產(chǎn)外，其余在匯繳申報前尚未取得真實、合法憑據(jù)的資產(chǎn)，其資產(chǎn)價值或折舊（攤銷額）不得在申報年度稅前扣除。

    8、企業(yè)發(fā)生會計差錯的稅收處理問題。企業(yè)發(fā)生的以前年度會計差錯，無論是否為重大會計差錯，如影響應(yīng)納稅所得額的，均應(yīng)調(diào)整發(fā)生差錯年度的應(yīng)納稅所得額并計算應(yīng)補繳（退）企業(yè)所得稅。

    9、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的扣除問題。企業(yè)按規(guī)定標準提取并上繳勞動社會保障部門與商業(yè)保險機構(gòu)的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險準予稅前扣除，超過規(guī)定標準提取或提而不交的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不得稅前扣除。

    10、企業(yè)以前年度按規(guī)定未彌補完的虧損，可在下一年度預繳申報時先彌補，匯繳申報時統(tǒng)一計算當年的彌補虧損額。