各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局：

　　為加強(qiáng)對(duì)外商投資餐飲娛樂企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范該行業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理工作，市局研究制定了《青島市國家稅務(wù)局外商投資餐飲娛樂企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。試行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)及時(shí)反饋市局（國際稅務(wù)管理處）。

　　附件：青島市國家稅務(wù)局外商投資餐飲娛樂企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）

　　為加強(qiáng)對(duì)外商投資餐飲娛樂企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范該行業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。

　　第一條　實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的外商投資餐飲企業(yè)是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，以及以從事餐飲業(yè)為主，兼營其他行業(yè)的外商投資企業(yè)；外商投資娛樂企業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的企業(yè)，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所，以及娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，和以從事娛樂業(yè)為主，兼營其他行業(yè)的外商投資企業(yè)。

　　第二條　從事餐飲娛樂業(yè)的外商投資企業(yè)（包括采取承包、租賃等的外商投資企業(yè)）具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收方式征收外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：

　　1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

　　2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

　　3、擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4、雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

　　5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　6、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　第三條　對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，采取核定利潤率的辦法，按年核定計(jì)算，按季預(yù)繳。

　?。ㄒ唬?duì)于能夠準(zhǔn)確計(jì)算營業(yè)收入、但成本費(fèi)用資料不全或不能準(zhǔn)確歸集計(jì)算的納稅人，按以下辦法核定：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)期收入總額×核定利潤率

　　當(dāng)期應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　?。ǘ?duì)于成本費(fèi)用資料齊全并能準(zhǔn)確歸集計(jì)算，但不能準(zhǔn)確計(jì)算營業(yè)收入的納稅人，按以下辦法核定：

　　當(dāng)期收入總額＝當(dāng)期成本費(fèi)用支出／（1－營業(yè)稅稅率－核定利潤率）

　　當(dāng)期應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)期收入總額×核定利潤率

　　當(dāng)期應(yīng)繳所得稅額＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　（三）對(duì)于營業(yè)收入和成本費(fèi)用資料均不齊全或不能準(zhǔn)確計(jì)算的納稅人，按照其他合理的方法核定其應(yīng)納稅額。

　　納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取上述方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)依據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

　　第四條　外商投資餐飲企業(yè)所得稅核定利潤率在10％～25％、外商投資娛樂企業(yè)所得稅核定利潤率在20％～40％的幅度內(nèi)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)規(guī)模大小、贏利能力等實(shí)際情況確定。

　　對(duì)經(jīng)營多業(yè)的納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目，確定其適用某一行業(yè)的核定利潤率。

　　第五條　核定利潤率確定以后，原則上一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變，但有下列情況的除外：

　　1、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

　　2、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。

　　第六條　核定應(yīng)稅期過后，納稅人建立健全了各種帳簿、憑證、原始資料的，正確核算并按期申報(bào)企業(yè)所得稅的，應(yīng)實(shí)行查帳征收。

　　第七條　對(duì)符合本辦法第二條規(guī)定的納稅人，稅源管理部門應(yīng)在每年的2月底以前，要求納稅人填報(bào)《餐飲娛樂行業(yè)企業(yè)所得稅核定征收表》，相應(yīng)稅源管理部門應(yīng)對(duì)納稅人是否符合核定征收的情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，報(bào)稅政法規(guī)部門審核、批準(zhǔn)。

　　第八條　稅源管理部門應(yīng)將審批后《餐飲娛樂行業(yè)企業(yè)所得稅核定征收表》送達(dá)納稅人一份，并制作《送達(dá)回證》。

　　第九條　實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，納稅申報(bào)按《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的管理，對(duì)不按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，要按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

　　第十一條　納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不按本辦法實(shí)行核定的，納稅人有權(quán)拒絕。納稅人對(duì)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅征收方式的鑒定、核定上有爭議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可向人民法院起訴。

　　第十二條　本辦法由青島市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十三條　本辦法自發(fā)布之日起試行。

　　附件

　　編號(hào)：

　　餐飲娛樂行業(yè)企業(yè)所得稅核定征收表納稅人（公章）：

　　金額單位：元納稅人名稱

　　所屬行業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)

　　法人代表（負(fù)責(zé)人）

　　經(jīng)濟(jì)性質(zhì)

　　經(jīng)營地址

　　聯(lián)系電話納稅人意見經(jīng)營情況：主營：

　　兼營：其他需說明情況：企業(yè)上年度經(jīng)營情況：收入總額

　　應(yīng)繳所得稅額成本費(fèi)用額

　　征收方式行次

　　項(xiàng)　目

　　納稅人自報(bào)情況1

　　帳簿設(shè)置情況2

　　收入、成本費(fèi)用核算情況3

　　帳簿、憑證保存情況4

　　納稅義務(wù)履行情況

　　以下內(nèi)容由稅務(wù)部門填寫核定行業(yè)：

　　核定利潤率：核定所屬期限：稅源管理部門意見

　　稅政法規(guī)部門意見：

　　國稅局審批意見管理員：

　　管理員：

　　局長：負(fù)責(zé)人：

　　負(fù)責(zé)人：

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　　年　　月　　日

　　年　　月　　日

　　年　　月　　日

　　備注：

　　1、此表一式三份，納稅人、稅源管理部門和稅政法規(guī)部門各一份。

　　2、“納稅人意見”一欄填寫“同意”或者“不同意”。

　　3、“征收方式”一欄填寫　“核定征收”，同時(shí)填列核定利潤率。