轉發(fā)《國家稅務總局關于中國鋁業(yè)公司改組中涉及有關企業(yè)所得稅問題的通知》的通知

青地稅發(fā)[2004]46號

頒布時間：2004-03-02 00:00:00.000　發(fā)文單位：青島市地方稅務局

市稽查局，征收局，各分局、各市地稅局：

　　現將《國家稅務總局關于中國鋁業(yè)公司改組中涉及有關企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2004]261號）轉發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

　　國家稅務總局關于中國鋁業(yè)公司改組中涉及有關企業(yè)所得稅問題的通知
國稅函[2004]261號
二○○四年二月十九日

北京市國家稅務局：

　　近接中國鋁業(yè)公司《關于明確中國鋁業(yè)公司改制中所得稅政策問題的請示》（中鋁財字[2003]284號），經研究，為進一步完善企業(yè)改制上市所得稅政策，現將中國鋁業(yè)公司改制過程中涉及的有關所得稅問題通知如下：

　　一、關于企業(yè)改制上市以前年度模擬虛增的所得稅費用的處理

　　根據現行有關法律法規(guī)的規(guī)定，現有企業(yè)申請上市發(fā)行股票必須有連續(xù)數年的盈利會計記錄。為此，改制后的新公司法律上正式成立前，以現有企業(yè)有關優(yōu)質資產模擬的會計主體或經濟實體，不是企業(yè)所得稅的獨立納稅人，仍應當由現存的改制前企業(yè)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。模擬會計主體或經濟實體按模擬應納稅所得額計算的所得稅費用超過現存改制前企業(yè)實際應繳納所得稅額的部分，應該作為現存企業(yè)投資者的權益。中國鋁業(yè)股份有限公司2001年7月1日經濟重組日至同年9月10日實際工商注冊成立期間，實際模擬企業(yè)經營成果時，中國鋁業(yè)股份有限公司模擬報表中多提的所得稅費用，應轉為中國鋁業(yè)公司權益。

　　二、關于中國鋁業(yè)股份公司實際完成工商登記前的所得稅問題中國鋁業(yè)公司改制上市的資產涉及多個省市，中國鋁業(yè)股份有限公司2001年9月10日注冊后，各分公司當年未全部完成工商登記注冊。中國鋁業(yè)公司當年沒有按中國鋁業(yè)股份有限公司和存續(xù)公司分開獨立納稅。鑒于國務院有關會議紀要關于中國鋁業(yè)公司改制后多繳所得稅用于補貼存續(xù)企業(yè)安置富余人員的精神，以及財政部關于中國鋁業(yè)公司所得稅返還的有關意見，中國鋁業(yè)股份有限公司2001年9月11日至年底正常運行日與獨立納稅日之間，因改制多計算的所得稅費用應全額轉為中國鋁業(yè)公司權益。