市稽查局，征收局，各分局、各市地稅局：

　　為貫徹落實好《中華人民共和國行政許可法》，國家稅務總局先后下發(fā)了《國家稅務總局關于做好已取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2003]70號）和《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號），對企業(yè)所得稅已取消部分審批項目的后續(xù)管理工作提出了要求。為進一步做好該項工作，市局在廣泛征求意見的基礎上，擬定了《青島市地方稅務局企業(yè)所得稅已取消部分審批項目后續(xù)管理的實施意見》（見附件1），并提出如下補充意見，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、增加《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2，專門用來采集納稅人申報的納稅年度發(fā)生的彌補以前年度虧損，技術開發(fā)費加計扣除，廣告費遞延扣除，非貨幣資產對外投資確認所得、債務重組所得、非貨幣資產捐贈收入均勻計入應納稅所得等涉稅信息，方便各基層局通過納稅人《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表采集上述涉稅事項的特征信息，提高已取消審批項目后續(xù)管理的針對性。各基層局應加強對納稅人填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表的填報輔導工作，提高申報信息采集的規(guī)范性。

　　二、各基層局在進行已取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理的審核、評估時，無論是案頭審核，還是實地審核，都應按有關工作規(guī)程和管理制度的規(guī)定形成書面工作記錄，工作記錄應當登記核實時間、項目、涉稅金額、核實過程和核實結果，并經科室負責人簽字后存檔。在進行案頭審核時，需要納稅人提供有關證明材料的，應一次性告知納稅人。各基層局組織企業(yè)所得稅后續(xù)管理的內部流程，工作記錄的格式，納稅人附報資料的傳遞方式，可視具體情況，自行確定。

　　三、減免稅和資產損失稅前扣除兩項非行政許可項目的審批權限調整后，各基層局應進一步加強企業(yè)所得稅審批事項的組織領導，堅持依法審批、依法減免的原則，牢固樹立依法治稅的觀念；堅持效能與便民原則，體現稅收服務意識，提高審批效率；堅持公開、公平、公正原則，增強審批管理的透明度；堅持權責對稱、責任追究原則，強化審批責任。在減免稅審查中，各基層局要按減免稅政策和市局制定的各類所得稅減免稅審核辦法，受理納稅人的減免稅申請并進行審核，做好審查和集體審議記錄，并認真做好減免稅企業(yè)的公示工作。各基層局對30萬元以上資產損失稅前扣除的審核，必須建立集體審議制度，并做好相應的審核和集體審議工作記錄。對今后上級出臺新的減免稅審批項目，比照調整后的審批權限辦理。

　　四、各基層局對已取消企業(yè)所得稅審批項目的審核、評估，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報后進行，4月底前完成。市局在企業(yè)所得稅匯算清繳后，將組織對下放審批權限的審批項目和已取消審批項目的管理工作進行檢查。

　　五、各基層局對已取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理和下放權限審批項目的審查中遇到的問題，請及時與市局聯(lián)系。

　　附件1：《青島市地方稅務局企業(yè)所得稅已取消部分審批項目后續(xù)管理的實施意見》

　　附件2：《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2及填表說明（略）

　　附件3：填表實例（略）

　　二○○四年十一月三十日

　　主題詞：企業(yè)所得稅 后續(xù)管理 意見 通知

　　青島市地方稅務局辦公室　　　　 2004年11月30日印發(fā)

　　印3份

　　附件1： 青島市地方稅務局企業(yè)所得稅已取消部分審批項目后續(xù)管理的實施意見

　　為認真貫徹《中華人民共和國行政許可法》，根據國家稅務總局、省地稅局有關規(guī)定，制定本實施意見。

　　一、虧損彌補的管理

　?。ㄒ唬┱咭?guī)定企業(yè)所得稅納稅人在預繳和年終匯繳申報企業(yè)所得稅時，可按有關稅法規(guī)定自行計算確定彌補以前年度符合稅法規(guī)定的虧損。納稅人因錯誤地運用彌補虧損政策而少繳稅款，按《征管法》及有關稅收法規(guī)規(guī)定承擔相應的法律責任。

　?。ǘ┘{稅申報納稅人在預繳和年終匯繳申報企業(yè)所得稅時，涉及彌補以前年度虧損事項的，應在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“納稅調整減少額”（第29行）及相應的“彌補虧損”（第69行）填列實際彌補虧損的金額。年終匯繳申報時，在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2《企業(yè)彌補以前年度虧損明細表》中詳細填報被彌補年度、虧損額等數據。

　?。ㄈ┒悇展芾?/p>

　　1、信息采集基層稅務機關應在受理納稅人企業(yè)所得稅預繳申報和年終匯繳申報時，將納稅人申報的彌補虧損事項全部錄入微機。年終匯繳申報時，基層稅務機關應及時將《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2《企業(yè)彌補以前年度虧損明細表》的有關指標錄入“涉稅文書——彌補虧損”。

　　2、后續(xù)管理基層稅務機關在每個納稅申報期后，應根據納稅人申報的企業(yè)所得稅彌補虧損的特征信息，及時進行監(jiān)控，并從以下方面加強對彌補虧損的所得稅納稅人的監(jiān)督：

　　（1）將納稅人被彌補年度會計報表（資產負債表和損益表）與《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表2《企業(yè)彌補以前年度虧損明細表》的有關指標進行比對，核查被彌補年度虧損額的邏輯合理性；

　　（2）由中國注冊稅務師或中國注冊會計師出具的審核證明；

　?。?）對照以前年度彌補虧損資料，核查是否存在重復彌補以前年度已彌補的虧損；

　?。?）對照稽查部門有關處罰信息，核查是否已將虧損年度的虧損額進行調減；

　?。?）了解納稅人發(fā)生虧損的原因；

　?。?）納稅人自行彌補的虧損是否屬于稅法規(guī)定可以彌補的虧損；

　?。?）涉及合并、分立等改組事項的彌補虧損，基層稅務機關可要求納稅人提供與彌補虧損事項有關的改組資料。

　　二、改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的管理

　　（一）政策規(guī)定企業(yè)所得稅納稅人可以根據企業(yè)股東大會或董事會、經理（廠長）會議等類似機構批準的文件，按照合理的經營需要和會計核算要求，自行確定改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法。納稅人沒有按照稅法規(guī)定的要求改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法，或主管稅務機關認為上述方法的改變不合理的，主管稅務機關有權對由此減少的應納稅所得額進行納稅調整，并補征稅款。

　?。ǘ┘{稅申報企業(yè)所得稅納稅人在改變上述計算方法后的第一個納稅年度年終匯繳申報時，應附報以下資料：

　　1、納稅人成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的情況說明。說明應詳細載明以下內容：

　?。?）改變計算方法的原因；

　?。?）改變計算方法的經營需要和會計核算需要；

　?。?）改變計算方法對當期企業(yè)所得稅的影響；

　?。?）納稅人變更前后有關具體計算方法。

　　2、納稅人股東大會或董事會、經理（廠長）會議等類似機構批準的文件。

　?。ㄈ┒悇展芾?/p>

　　1、信息采集基層稅務機關在受理納稅人企業(yè)所得稅年終匯繳申報時，應將納稅人改變上述計算辦法的有關資料，隨同《企業(yè)所得稅納稅申報表》一并受理。

　　2、后續(xù)管理基層稅務管理部門應從以下方面加強對上述問題的監(jiān)督：

　?。?）變更是否有股東大會或董事會、經理（廠長）會議等類似機構的批準文件；

　　（2）變更是否有合理的經營和會計核算需要；

　?。?）改變計算方法前后有關成本的計算是否準確；

　?。?）變更的理由是否充分。

　　三、企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除的管理

　　（一）政策規(guī)定所有財務核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產和供應業(yè)的盈利企業(yè)，研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所實際發(fā)生的費用比上年度實際發(fā)生額增長幅度在10%以上的（含10%），除按規(guī)定據實扣除外，可再按當年實際發(fā)生額的50%抵扣企業(yè)當年應納稅所得額。相關政策文件：《財政部、國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》（財工字[1996]41號）《國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關稅收問題的補充通知》（國稅發(fā)[1996]152號）《財政部、國家稅務總局關于擴大企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》（財稅[2003]244號）

　　（二）納稅申報

　　1、納稅人在年終匯繳申報時，應將按規(guī)定自行計算的技術開發(fā)費加計扣除數額在《企業(yè)所得稅納稅申報表》的“納稅調整減少欄”（第29行）填列，并在“技術轉讓收益”（第72行）填列。同時，在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2《企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除明細表》詳細填報有關數據。

　　2、納稅人在所得稅年終匯繳申報時，應同時報送以下資料：

　?。?）上年度和本年度技術開發(fā)項目立項書；

　?。?）本年度技術開發(fā)費預算；

　?。?）企業(yè)技術研發(fā)專門機構的編制情況和專業(yè)人員名單；

　?。?）上年及當年技術開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據的復印件。

　　3、在年終匯繳申報時，納稅人不能完整、準確的向稅務機關提供有關資料的，不得享受加計扣除政策。

　?。ㄈ┒悇展芾?/p>

　　1、信息采集基層稅務機關受理納稅人年終企業(yè)所得稅匯繳申報時，應將技術開發(fā)費加計扣除的有關信息按相應的行次錄入微機。納稅人申報時報送的有關資料，基層稅務機關應及時按相應的程序進行處理。

　　2、后續(xù)管理基層稅務機關在年度所得稅申報后，應及時檢索納稅人有關技術開發(fā)費加計扣除的特征信息，并從以下方面加強核查：

　?。?）核查是否屬于政策規(guī)定的行業(yè)；

　?。?）審查加計扣除技術開發(fā)費的企業(yè)，賬證是否健全，提供的資料是否完整、準確；

　?。?）技術開發(fā)費具體的開支范圍，歸集是否符合規(guī)定；

　　（4）計算的技術開發(fā)費增長比例，加計扣除數額以及實際應抵扣金額是否符合規(guī)定。

　　四、高新技術企業(yè)減免稅的管理

　　（一）政策規(guī)定國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經認定為高新技術企業(yè)的，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的新辦高新技術企業(yè)，自投產年度起免征所得稅2年。納稅人采取欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應按《稅收征管法》的有關規(guī)定處理。

　　相關政策文件：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[1994]001號）《國家稅務總局關于注冊地與經營管理地不一致的高新技術企業(yè)繳納所得稅問題的批復》（國稅函[2001]684號）《國家稅務總局關于軟件企業(yè)和高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關規(guī)定執(zhí)行口徑等問題的通知》（國稅發(fā)[2003]82號）

　?。ǘ┘{稅申報符合免征所得稅政策規(guī)定的納稅人，在企業(yè)所得稅預繳和年終匯繳申報時，應將免征的金額在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“減免所得稅額”（第34行）填列。符合減按15%稅率繳納所得稅政策的納稅人，應在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“稅率”（第32行）填列15%稅率。納稅人取得高新技術企業(yè)認定資格首次預繳申報及年終匯繳申報時，應同時向基層稅務機關報送如下資料：

　　1、高新技術企業(yè)證書復印件；

　　2、工商營業(yè)執(zhí)照復印件；

　　3、企業(yè)實際經營地的具體位置圖及相應的說明材料；

　　4、高新技術產品或項目的有關材料；

　　5、軟件企業(yè)證書復印件。

　?。ㄈ┒悇展芾?/p>

　　1、信息采集納稅人申報享受此項政策，征收人員應重點審查其申報資料是否完整、齊備，并及時按相應的程序進行處理。每個納稅年度終了，對享受減按15%稅率優(yōu)惠的，主管稅務機關應將享受優(yōu)惠企業(yè)的減征金額錄入“涉稅文書？減免稅”。

　　2、后續(xù)管理

　?。?）每個納稅年度，基層稅務機關應對照市科技局認定和年度復審的高新技術企業(yè)名單，審查其是否屬于經認定和復審合格的高新技術企業(yè)；

　?。?）納稅人注冊地和實際生產經營所在地是否位于“經國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內”；

　　（3）是否符合新辦企業(yè)的有關條件；

　?。?）是否符合高新技術企業(yè)認定條件；

　?。?）是否真正擁有高新技術產品或項目；

　?。?）注冊地在區(qū)內，部分生產經營地在區(qū)內的，是否符合享受部分優(yōu)惠的條件，其計算減免的所得稅額計算是否準確；

　　（7）區(qū)內高新技術企業(yè)，同時有關部門認定為軟件企業(yè)的，減半期間的稅款計算是否正確。

　　3、處理

　　（1）基層稅務機關發(fā)現納稅人自行計算的減免稅額不符合政策規(guī)定的，實際情況不符合政策規(guī)定的，應取消其減免稅優(yōu)惠資格，補征稅款。

　?。?）納稅人實際經營情況不符合高新技術企業(yè)認定條件的，應層報市局，由市局提請有關部門取消其高新技術企業(yè)資格后，補征稅款。

　?。?）納稅人采取欺騙手段騙取優(yōu)惠的，按《稅收征管法》的規(guī)定處理。

　　五、軟件企業(yè)認定和年審、集成電路設計企業(yè)和產品認定的管理軟件企業(yè)申請享受減免稅優(yōu)惠的辦理程序，仍按我局現行減免稅規(guī)定執(zhí)行?；鶎佣悇諜C關發(fā)現軟件企業(yè)的實際經營情況不符合軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)條件的，或者對有關部門認定有異議的，應及時就企業(yè)的有關情況報告市局，由市局協(xié)調溝通有關認定部門，提請有關部門糾正并取消其優(yōu)惠資格。

　　六、企業(yè)所得稅預繳期限的管理實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人原則上實行按季預繳申報企業(yè)所得稅。按照方便納稅人，提高征管效率的原則，2004年已經實行按月預繳申報企業(yè)所得稅的納稅人，無論其年實現企業(yè)所得稅額大小，預繳期限原則上不再做調整，確需調整的，各基層局可根據實際情況自行確定。實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，按季預繳申報企業(yè)所得稅。

　　七、企業(yè)廣告費稅前扣除的管理

　?。ㄒ唬┱咭?guī)定納稅人發(fā)生的廣告費用支出，符合政策規(guī)定的，可在當期和遞延到以后年度扣除。相關政策文件：《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）《國家稅務總局關于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)[2001]89號）

　?。ǘ┘{稅申報納稅人當年發(fā)生的廣告費用支出，超過稅法規(guī)定的扣除比例，遞延到以后年度扣除的，在年度納稅申報時，應將超過扣除比例部分的廣告費支出額，在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“納稅調整增加欄”（第28行）填列，同時在“資本性支出”（第57行）填列。以前年度的廣告費支出金額在本年度遞延扣除的，在“納稅調整減少欄”（第29行）填列，同時在“聯(lián)營企業(yè)分回利潤”（第70行）填列。納稅人年度申報時，應在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2《廣告費遞延扣除明細表》詳細填報有關數據。

　?。ㄈ┒悇展芾?/p>

　　1、信息采集基層稅務機關受理納稅人年終企業(yè)所得稅納稅申報時，應將納稅有關廣告費調整和遞延扣除的信息按相應的行次錄入微機。

　　2、后續(xù)管理基層稅務機關應從以下方面加強后續(xù)管理：

　?。?）建立臺賬監(jiān)控；

　?。?）是否符合廣告費扣除的三個條件；

　?。?）納稅人實際扣除的廣告費是否符合規(guī)定的范圍；

　?。?）廣告費扣除的比例是否符合稅法規(guī)定的比例；

　?。?）遞延扣除的廣告費扣除數額是否在當年已進行了納稅調整。

　　八、工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理

　?。ㄒ唬┱咭?guī)定實行“工效掛鉤”方法計算扣除工資支出的企業(yè)所得稅納稅人，按有權部門批準的“工效掛鉤”辦法，以獨立核算的企業(yè)所得稅納稅人，在“企業(yè)工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度”原則和“實際發(fā)放”原則下計算的工資額可在當年企業(yè)所得稅前扣除。具體計算扣除辦法詳見今年市有關部門制定的“工效掛鉤”文件及市地稅局《關于做好工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資若干問題的通知》。相關政策規(guī)定：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅幾個業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[1994]250號）《國家稅務總局關于工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除口徑問題的通知》（國稅發(fā)[1998]86號）《國家稅務總局關于實行工效掛鉤工資辦法的企業(yè)改組改造后工資支出稅前扣除問題的批復》（國稅發(fā)[1999]294號）

　　（二）納稅申報實行“工效掛鉤”的企業(yè)，其當年申報扣除及調整的事項，按市地稅局《關于做好工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資若干問題的通知》的規(guī)定執(zhí)行。需要調增納稅的工資額部分，年度納稅申報時，在《企業(yè)所得稅納稅申報表》的“納稅調整增加額”行（第28行）填列，同時，在“工資支出”行（第46行）填列。以后年度動用已經調整納稅的工資儲備，年終匯繳申報時，在《企業(yè)所得稅納稅申報表》的“納稅調整減少額”行（第28行）填列，同時，在“其他”行（第77行）填列。并隨同《企業(yè)所得稅申報表》附報《工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資明細表》，詳細填報地稅部門要求的有關“工效掛鉤”數據。納稅人應保留以下資料，以備稅務機關核查。

　?。?）有關部門制定或批準的工效掛鉤方案；

　?。?）企業(yè)計算掛鉤指標的有關資料。

　?。ㄈ┒悇展芾?/p>

　　（1）納稅人申報扣除的工資額是否符合“兩個低于”和實際發(fā)放原則；

　?。?）以企業(yè)集團名義審批的工效掛鉤方案，應對每個獨立納稅人按“兩個低于”和實際發(fā)放的原則進行審核檢查；

　　（3）年度申報有關工資扣除調整的數額是否正確。

　　九、提取壞賬準備金的管理

　?。ㄒ唬┱咭?guī)定納稅人可以按年末“應收賬款”和“其他應收款”賬面余額，在5‰以內計提扣除壞帳準備金。相關政策規(guī)定：《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）《國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）

　?。ǘ┘{稅申報采取備抵法核算壞帳損失的，應在所得稅年終匯繳申報時，隨同《企業(yè)所得稅納稅申報表》報送有關核算說明，詳細說明壞帳準備金計提的依據、比例等具體核算方法。年度納稅申報時，納稅人提取壞帳準備金數額超過稅法規(guī)定的，應做納稅調整。

　　（三）稅務管理

　　1、信息采集各基層局應將納稅人報送的有關說明，及時按相應的程序進行處理。

　　2、后續(xù)管理基層稅務機關應從以下方面加強對納稅人壞帳準備金扣除的監(jiān)管。

　?。?）申報扣除的已計提準備金的合理性和真實性；

　?。?）計算基數是否符合稅法規(guī)定；

　?。?）實際計提比例、金額與稅法規(guī)定存在差異的，實際稅前扣除金額和調整金額是否正確；

　?。?）對申報時已調增納稅的壞帳準備金，以后年度收回而沖銷的壞帳準備金納稅調減金額是否正確。

　　十、非貨幣性資產投資確認所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入應納稅所得的管理

　　（一）政策規(guī)定

　　1、納稅人以非貨幣性資產對外投資按規(guī)定應確認的資產轉讓所得、債務重組中債務人以非貨幣性資產抵債或債權人讓步確認的資產轉讓所得或債務重組所得、接受非貨幣性資產確認的捐贈收入，應并入當年應納稅所得額征收企業(yè)所得稅，數額較大的，可在交易發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅年度內平均計入各年度的應納稅所得額中。相關政策規(guī)定：《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（國家稅務總局令第6號）《國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）

　　（二）納稅申報

　　1、納稅人發(fā)生上述交易，應按下列原則確定上述所得的處理。若納稅人除上述交易外，當年發(fā)生虧損，應將上述事項的所得彌補當年虧損；若納稅人在交易年度不虧損，應上述事項確認的所得彌補以前年度虧損；彌補虧損后，上述所得（收入）超過當年實現應納稅所得50%的，可以在交易發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅年度內平均計入各年度的應納稅所得額中。當年實現應納稅所得是指，上述所得（收入）未計入當年應納稅所得額的應納稅所得。

　　2、企業(yè)接受捐贈的非貨幣資產按稅法規(guī)定確認的所得，包括接受捐贈非貨幣性資產的價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅進項稅額。

　　3、納稅人當年發(fā)生非貨幣性資產對外投資所得、債務重組所得和捐贈收入，或有以前年度上述業(yè)務分配計入當期應納稅所得額的所得（收入），年度納稅申報時，應在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“納稅調整增加額”（第28行）及相應的明細行次“與收入無關的支出”（第63行）分別填列，反映上述所得應計入當期應納稅所得額的情況。同時，在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2《非貨幣資產對外投資、債務重組、接受捐贈明細表》中詳細填報有關數據，同時，在附表2中“其他需要說明的事項”詳細說明分配計入各年度應納稅所得額的計算過程。

　　4、納稅人納稅年度內發(fā)生非貨幣性資產對外投資、債務重組、接受捐贈非貨幣資產選擇遞延計入應稅所得的，應根據主管稅務機關的要求，提供以下材料：企業(yè)上述交易的情況說明、投資協(xié)議、債務重組協(xié)議（或法院裁定書）、捐贈協(xié)議和有關非貨幣資產的購置憑據、資產評估報告和其他與該項交易的涉稅情況有關的其他材料。

　?。ㄈ┒悇展芾?/p>

　　1、信息采集基層稅務機關應在受理納稅人企業(yè)所得稅年度申報時，將納稅人申報的上述交易事項全部錄入微機。

　　2、后續(xù)管理基層稅務機關應在所得稅年終匯繳申報后，根據《企業(yè)所得稅納稅申報表》中有關申報特征，檢索出進行上述交易納稅人的申報資料，并對照有關政策進行核查，建立《非貨性資產對外投資、債務重組、接受捐贈資產臺帳》并及時將相關信息進行登記。

　　十一、企業(yè)調整固定資產殘值比例的管理自2004年1月1日起，納稅人新增固定資產殘值比例統(tǒng)一確定為5%，此前購入并已確定殘值比例的固定資產，殘值比例不高于5%的，不調整殘值比例。

　　十二、社會力量向科研機構和高等學校資助研究開發(fā)經費稅前扣除的管理納稅人發(fā)生資助非關聯(lián)科研機構和高等院校的支出，年度納稅申報時，還應報送資助協(xié)議和被資助單位出據的憑據和資助物品清單等。主管稅務征收機關應對上述資料進行嚴格的審查，需要進一步核實時，被資助單位與納稅人屬同一縣級稅務機關管轄的，應及時對相關情況進行比對；屬不同縣級稅務機關管轄的，應及時提請被資助單位的縣級稅務機關協(xié)查。

　　十三、有關企業(yè)所得稅審批權限的調整

　　（一）企業(yè)所得稅減免稅審批權限的調整根據總局企業(yè)所得稅減免稅管理的有關規(guī)定精神，為方便納稅人，提高審批效率，經市局研究決定，原屬市局審查批準的企業(yè)所得稅減免稅申請，年減免稅額在500萬元（含500萬元）以上的，仍需報市局審批；年減免稅額在500萬元以下的，下放至各基層局審查批準。

　　（二）企業(yè)資產損失審批權限的調整根據總局企業(yè)所得稅資產損失有關稅前扣除管理的規(guī)定精神，為方便納稅人，提高審批效率，經市局研究決定，資產損失稅前扣除的審批權限調整為，年度內報批的損失凈額在500萬元（含500萬元）以上的資產損失，仍需報市局審查批準，損失凈額在500萬元以下的資產損失，下放至各基層局審查批準。

　　十四、關于臺賬設立問題根據國家局、省局有關后續(xù)管理工作的規(guī)定，取消部分審批項目后，主管地方稅務機關要相應的設立各類臺賬，加強對已取消審批項目的監(jiān)控。結合我市實際，市局擬定了《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2，通過納稅人自行申報采集有關信息，以取代手工臺賬。為做好監(jiān)控管理，各基層局要做好附表2的錄入工作，凡通過附表2能監(jiān)控的項目，各基層局可不設立手工臺賬；對不能監(jiān)控的項目，各基層局仍應自行設置相關監(jiān)控臺賬。為減輕納稅人申報工作量，附表2原則上只在年度匯算清繳申報時報送。

　　十五、國家局、省地稅局有關后續(xù)管理的規(guī)定與本實施意見不一致的，按本實施意見執(zhí)行。

　　十六、本實施意見由青島市地方稅務局解釋。自2004年1月1日起執(zhí)行。