各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬分局

　　根據(jù)各地國(guó)稅機(jī)關(guān)的反映和要求，經(jīng)全省國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅工作會(huì)議研究，現(xiàn)將若干具體業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠問(wèn)題

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十六條規(guī)定，納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。但采取核定應(yīng)稅所得率辦法計(jì)算應(yīng)納稅款的企業(yè)，可按規(guī)定適用兩檔照顧稅率。

　　二、關(guān)于資質(zhì)認(rèn)定時(shí)間與享受減免稅政策起始時(shí)間如何掌握的問(wèn)題

　　按照法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)由政府有權(quán)部門(mén)或行業(yè)協(xié)會(huì)頒發(fā)資質(zhì)證書(shū)，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的新辦軟件企業(yè)、集成電路及其他高新技術(shù)企業(yè)，從被有關(guān)部門(mén)據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)的上報(bào)資料的所屬年度起，按照剩余的期限享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，此前的首個(gè)獲利年度開(kāi)始起算享受減免優(yōu)惠時(shí)間。

　　三、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除問(wèn)題

　　房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除可比照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定執(zhí)行。即新辦房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的，與建造、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　四、關(guān)于“私車(chē)公用”費(fèi)用的扣除問(wèn)題

　　“私車(chē)公用”發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)憑真實(shí)、合理、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予稅前扣除。對(duì)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車(chē)輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等不得稅前扣除。

　　五、關(guān)于計(jì)稅人數(shù)如何確定的問(wèn)題

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》（ 國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào) ）規(guī)定，在本企業(yè)任職或與本企業(yè)有雇傭關(guān)系的員工，包括固定職工、合同工、臨時(shí)工。上述員工必須按規(guī)定與企業(yè)簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同，確定與企業(yè)存在任職或雇傭關(guān)系。勞動(dòng)合同應(yīng)具備以下條款：勞動(dòng)合同期限；工作內(nèi)容；勞動(dòng)保護(hù)和勞動(dòng)條件；勞動(dòng)報(bào)酬；勞動(dòng)紀(jì)律；勞動(dòng)合同終止的條件；違反勞動(dòng)合同的責(zé)任。

　　六、關(guān)于勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體優(yōu)惠政策的適用問(wèn)題

　　勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，可按規(guī)定在 財(cái)稅[2003]192 號(hào)文規(guī)定的企業(yè)所得稅定額稅收優(yōu)惠政策和現(xiàn)行勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的優(yōu)惠政策中選擇一項(xiàng)優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

　　七、關(guān)于匯總納稅成員企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的稅務(wù)處理問(wèn)題

　　匯總納稅成員企業(yè)發(fā)現(xiàn)的以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，凡屬于凈調(diào)減事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整差錯(cuò)年度的應(yīng)納稅所得，不得調(diào)整申報(bào)年度的應(yīng)稅所得；凡屬于凈調(diào)增事項(xiàng)的，應(yīng)就地計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　八、關(guān)于代墊訴訟費(fèi)的扣除問(wèn)題

　　銀行支付的與劃轉(zhuǎn)給資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)相關(guān)的代墊訴訟費(fèi)不得在稅前扣除

　　九、關(guān)于未按規(guī)定安置復(fù)轉(zhuǎn)軍人支付費(fèi)用的扣除問(wèn)題

　　企業(yè)未按政府統(tǒng)一規(guī)定安置復(fù)轉(zhuǎn)軍人所支付的費(fèi)用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用支出，不得稅前扣除。

　　十、關(guān)于拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入的稅務(wù)處理問(wèn)題

　　企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下稱(chēng)重置固定資產(chǎn)）的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。

　　企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
二○○四年五月十九日