各區(qū)、縣分局（區(qū)、縣稅務局）、燕山分局、開發(fā)區(qū)分局：

　　現(xiàn)將國家稅務總局國稅發(fā)[1994]132號《關于企業(yè)所得稅若干問題的通知》（以下簡稱《若干問題》）轉發(fā)給你們，并就本市企業(yè)所得稅制改革后反映出的一些問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、《若干問題》第一條“對利改稅時未繳納所得稅而實行各種承包上繳利潤辦法以及享受各種減免稅政策的，除國務院、財政部或國家稅務總局發(fā)文明確繼續(xù)執(zhí)行原政策外，一律納入企業(yè)所得稅征稅范圍，依法征收所得稅”。本市這類企業(yè)按以下原則掌握：

　　1、勞改勞教企業(yè)按京稅二[1994]317號轉發(fā)國家稅務總局國稅發(fā)[1994]083號《通知》執(zhí)行。

　　2、中央在京農(nóng)口國有企業(yè)按財政部（94）財農(nóng)字第4號《通知》、地方農(nóng)口國有企業(yè)按市政府貫徹財政部（94）財農(nóng)字第4號《通知》的意見（待另行明確）執(zhí)行。

　　3、享受減免稅政策的企業(yè)按京稅二[1994]258號轉發(fā)財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》執(zhí)行。

　　4、軍工企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)，實行各種利潤承包和包干的企業(yè)、事業(yè)單位，除以后國務院、財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，一律從1994年1月1日起按《企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定，依法繳納所得稅。

　　二、《若干規(guī)定》第七條“對以往年度作出的減免稅優(yōu)惠政策尚未執(zhí)行到期的，除國務院、財政部及國家稅務總局有明文規(guī)定的以外，一律停止執(zhí)行”。經(jīng)請示市政府同意，本市企業(yè)以往凡經(jīng)批準享受減免稅政策和稅收照顧尚未執(zhí)行到期的，除國務院、財政都、國家稅務總局有明文規(guī)定的以外，一律執(zhí)行到期滿，但最長不得超過1995年底。屬于原減免稅政策延續(xù)保留的其減免稅期限連續(xù)計算。

　　三、《若干問題》第八條第（五）款關于“傳統(tǒng)名特食品”的減免稅問題，應分別按下列原則辦理。

　　1、本市原已批準按規(guī)定在“八五”期間給予減征所得稅照顧的傳統(tǒng)名特食品，在1995年底以前繼續(xù)享受減征所得稅照顧。

　　2、1994年1月1日以后新恢復的“傳統(tǒng)名特食品”要求享受減征所得稅照顧的，需經(jīng)市食品辦正式命名，企業(yè)提出申請，由當?shù)囟悇諜C關審核后報市級稅務局審批。

　　3、從1994年1月1日起，凡享受傳統(tǒng)名特食品減征所得稅照顧的，企業(yè)必須將傳統(tǒng)名特食品單獨核算，只就傳統(tǒng)名特食品所得減征所得稅。如果傳統(tǒng)名特食品不能單獨核算的，不能享受傳統(tǒng)名特食品減征所得稅的照顧。

　　1994年7月29日

國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的通知

國稅發(fā)[1994]132號

各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局：

　　新的企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則發(fā)布實施以來，各地在執(zhí)行過程中反映了一些問題，要求國家稅務總局加以明確。為便于征管，經(jīng)研究，現(xiàn)對有關問題通知如下：

　　一、關于某些地區(qū)仍要求企業(yè)上繳利潤問題

　　新的企業(yè)所得稅暫行條例及有關規(guī)定已明確，凡中華人民共和國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，都應依法繳納所得稅。對利改稅時未繳納所得稅而實行各種承包上交利潤辦法以及享受各種減免稅政策的，除國務院、財政部或國家稅務總局發(fā)文明確繼續(xù)執(zhí)行原政策以外，一律納入企業(yè)所得稅征稅范圍，依法征收所得稅。各個地區(qū)和部門都應遵照這個原則執(zhí)行，不得擅自決定要企業(yè)上交利潤而不按統(tǒng)一規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。如發(fā)現(xiàn)與統(tǒng)一稅法不符的任何做法，稅務機關應予抵制和有權拒絕執(zhí)行。

　　二、關于在建工程試運行收入處理問題

　　企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

　　三、對企業(yè)接受捐贈的處理問題

　　企業(yè)接受的捐贈有相當部分是資產(chǎn)，考慮到如對其征稅可能會影響企業(yè)生產(chǎn)，故企業(yè)可將接受的捐贈收入轉入企業(yè)資本公積金，不予計征所得稅。

　　四、關于企業(yè)經(jīng)批準集資的利息支出的處理問題

　　企業(yè)經(jīng)批準集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，允許在計稅時予以扣除；其超過的部分，不準予扣除。

　　五、按照新的企業(yè)所得稅暫行條例及財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》精神，原允許在稅前扣除的企業(yè)單項留利、部分企業(yè)從銷售收入中提取新技術開發(fā)費和補充流動資金以及稅前還貸政策一律取消。

　　六、關于彌補虧損后有所得的適用稅率問題

　　企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得予以彌補，按彌補虧損后的所得額來確定適用稅率。

　　七、關于未到期減免稅優(yōu)惠政策的處理問題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關規(guī)定的精神，對以往年度作出的減免稅優(yōu)惠政策尚未執(zhí)行到期，的，除國務院、財政部及國家稅務總局有明文規(guī)定的以外，一律停止執(zhí)行。對已有文件規(guī)定繼續(xù)保留的減免稅政策，享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)的減免稅期限應連續(xù)計算。

　　八、關于幾個概念的解釋問題

　　財政部、國家稅務總局（94）財稅字001號《企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，對其中幾個概念的解釋如下：

　?。ㄒ唬┧^對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行業(yè)，主要是指提供技術推廣、良種供應、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學管理，以及收割、田間運送等服務的企業(yè)和單位。

　　這些企業(yè)和單位兼營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的所得，應分別核算，按規(guī)定征收所得稅。

　?。ǘ┧f的信息業(yè)，主要包括以下行業(yè)：1.統(tǒng)計信息、科技信息、經(jīng)濟信息的收集、傳播和處理服務；2.廣告業(yè)；3.計算機應用服務，包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫服務和計算機的修理、維護。

　?。ㄈ┧f的勞動就業(yè)服務企業(yè)，按照國務院1990年第66號令《勞動就業(yè)服務企業(yè)管理規(guī)定》第二條規(guī)定的范圍執(zhí)行，即：服務企業(yè)是承擔安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務，由國家和社會扶持進行生產(chǎn)經(jīng)營自救的集體所有制經(jīng)濟組織。承擔安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務是指：1.勞動就業(yè)服務企業(yè)開辦時，從業(yè)人員中60%以上為城鎮(zhèn)待業(yè)人員；2.勞動就業(yè)人員存續(xù)期間，根據(jù)當?shù)鼐蜆I(yè)安置任務和企業(yè)常年生產(chǎn)經(jīng)營情況按一定比例安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員。

　?。ㄋ模┧f的某些食品工業(yè)，是指肉、禽、蛋及其制品的生產(chǎn)企業(yè)。

　?。ㄎ澹┧f的傳統(tǒng)名特食品，一般是指省以上人民政府或食品主管部門正式命名的食品。具體品目由省級稅務機關確定。

　　九、關于企業(yè)第四季度稅款的預繳問題

　　為了保證稅款及時均衡地入庫，企業(yè)第四季度的所得稅稅款應于季度終了后15日內預繳，然后再進行匯算清繳。

　　十、稅務部門查出的以前年度的所得稅，應按被查出年度的適用稅率補征所得稅。

　　一九九四年五月三十一日