各區(qū)、縣分局（區(qū)、縣稅務(wù)局）、燕山分局、開發(fā)區(qū)分局：

　　現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]132號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《若干問(wèn)題》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就本市企業(yè)所得稅制改革后反映出的一些問(wèn)題明確如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、《若干問(wèn)題》第一條“對(duì)利改稅時(shí)未繳納所得稅而實(shí)行各種承包上繳利潤(rùn)辦法以及享受各種減免稅政策的，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文明確繼續(xù)執(zhí)行原政策外，一律納入企業(yè)所得稅征稅范圍，依法征收所得稅”。本市這類企業(yè)按以下原則掌握：

　　1、勞改勞教企業(yè)按京稅二[1994]317號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]083號(hào)《通知》執(zhí)行。

　　2、中央在京農(nóng)口國(guó)有企業(yè)按財(cái)政部（94）財(cái)農(nóng)字第4號(hào)《通知》、地方農(nóng)口國(guó)有企業(yè)按市政府貫徹財(cái)政部（94）財(cái)農(nóng)字第4號(hào)《通知》的意見（待另行明確）執(zhí)行。

　　3、享受減免稅政策的企業(yè)按京稅二[1994]258號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》執(zhí)行。

　　4、軍工企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)，實(shí)行各種利潤(rùn)承包和包干的企業(yè)、事業(yè)單位，除以后國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一律從1994年1月1日起按《企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，依法繳納所得稅。

　　二、《若干規(guī)定》第七條“對(duì)以往年度作出的減免稅優(yōu)惠政策尚未執(zhí)行到期的，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局有明文規(guī)定的以外，一律停止執(zhí)行”。經(jīng)請(qǐng)示市政府同意，本市企業(yè)以往凡經(jīng)批準(zhǔn)享受減免稅政策和稅收照顧尚未執(zhí)行到期的，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政都、國(guó)家稅務(wù)總局有明文規(guī)定的以外，一律執(zhí)行到期滿，但最長(zhǎng)不得超過(guò)1995年底。屬于原減免稅政策延續(xù)保留的其減免稅期限連續(xù)計(jì)算。

　　三、《若干問(wèn)題》第八條第（五）款關(guān)于“傳統(tǒng)名特食品”的減免稅問(wèn)題，應(yīng)分別按下列原則辦理。

　　1、本市原已批準(zhǔn)按規(guī)定在“八五”期間給予減征所得稅照顧的傳統(tǒng)名特食品，在1995年底以前繼續(xù)享受減征所得稅照顧。

　　2、1994年1月1日以后新恢復(fù)的“傳統(tǒng)名特食品”要求享受減征所得稅照顧的，需經(jīng)市食品辦正式命名，企業(yè)提出申請(qǐng)，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后報(bào)市級(jí)稅務(wù)局審批。

　　3、從1994年1月1日起，凡享受傳統(tǒng)名特食品減征所得稅照顧的，企業(yè)必須將傳統(tǒng)名特食品單獨(dú)核算，只就傳統(tǒng)名特食品所得減征所得稅。如果傳統(tǒng)名特食品不能單獨(dú)核算的，不能享受傳統(tǒng)名特食品減征所得稅的照顧。

　　1994年7月29日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)[1994]132號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

　　新的企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則發(fā)布實(shí)施以來(lái)，各地在執(zhí)行過(guò)程中反映了一些問(wèn)題，要求國(guó)家稅務(wù)總局加以明確。為便于征管，經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、關(guān)于某些地區(qū)仍要求企業(yè)上繳利潤(rùn)問(wèn)題

　　新的企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定已明確，凡中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外，都應(yīng)依法繳納所得稅。對(duì)利改稅時(shí)未繳納所得稅而實(shí)行各種承包上交利潤(rùn)辦法以及享受各種減免稅政策的，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文明確繼續(xù)執(zhí)行原政策以外，一律納入企業(yè)所得稅征稅范圍，依法征收所得稅。各個(gè)地區(qū)和部門都應(yīng)遵照這個(gè)原則執(zhí)行，不得擅自決定要企業(yè)上交利潤(rùn)而不按統(tǒng)一規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。如發(fā)現(xiàn)與統(tǒng)一稅法不符的任何做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予抵制和有權(quán)拒絕執(zhí)行。

　　二、關(guān)于在建工程試運(yùn)行收入處理問(wèn)題

　　企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

　　三、對(duì)企業(yè)接受捐贈(zèng)的處理問(wèn)題

　　企業(yè)接受的捐贈(zèng)有相當(dāng)部分是資產(chǎn)，考慮到如對(duì)其征稅可能會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)，故企業(yè)可將接受的捐贈(zèng)收入轉(zhuǎn)入企業(yè)資本公積金，不予計(jì)征所得稅。

　　四、關(guān)于企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出的處理問(wèn)題

　　企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，允許在計(jì)稅時(shí)予以扣除；其超過(guò)的部分，不準(zhǔn)予扣除。

　　五、按照新的企業(yè)所得稅暫行條例及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》精神，原允許在稅前扣除的企業(yè)單項(xiàng)留利、部分企業(yè)從銷售收入中提取新技術(shù)開發(fā)費(fèi)和補(bǔ)充流動(dòng)資金以及稅前還貸政策一律取消。

　　六、關(guān)于彌補(bǔ)虧損后有所得的適用稅率問(wèn)題

　　企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的所得額來(lái)確定適用稅率。

　　七、關(guān)于未到期減免稅優(yōu)惠政策的處理問(wèn)題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)規(guī)定的精神，對(duì)以往年度作出的減免稅優(yōu)惠政策尚未執(zhí)行到期，的，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局有明文規(guī)定的以外，一律停止執(zhí)行。對(duì)已有文件規(guī)定繼續(xù)保留的減免稅政策，享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)的減免稅期限應(yīng)連續(xù)計(jì)算。

　　八、關(guān)于幾個(gè)概念的解釋問(wèn)題

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字001號(hào)《企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，對(duì)其中幾個(gè)概念的解釋如下：

　　（一）所謂對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，主要是指提供技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機(jī)耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運(yùn)送等服務(wù)的企業(yè)和單位。

　　這些企業(yè)和單位兼營(yíng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的所得，應(yīng)分別核算，按規(guī)定征收所得稅。

　?。ǘ┧f(shuō)的信息業(yè)，主要包括以下行業(yè)：1.統(tǒng)計(jì)信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)；2.廣告業(yè)；3.計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)，包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)和計(jì)算機(jī)的修理、維護(hù)。

　?。ㄈ┧f(shuō)的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，按照國(guó)務(wù)院1990年第66號(hào)令《勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)管理規(guī)定》第二條規(guī)定的范圍執(zhí)行，即：服務(wù)企業(yè)是承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)，由國(guó)家和社會(huì)扶持進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自救的集體所有制經(jīng)濟(jì)組織。承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)是指：1.勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)開辦時(shí)，從業(yè)人員中60%以上為城鎮(zhèn)待業(yè)人員；2.勞動(dòng)就業(yè)人員存續(xù)期間，根據(jù)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)安置任務(wù)和企業(yè)常年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況按一定比例安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員。

　　（四）所說(shuō)的某些食品工業(yè)，是指肉、禽、蛋及其制品的生產(chǎn)企業(yè)。

　?。ㄎ澹┧f(shuō)的傳統(tǒng)名特食品，一般是指省以上人民政府或食品主管部門正式命名的食品。具體品目由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　九、關(guān)于企業(yè)第四季度稅款的預(yù)繳問(wèn)題

　　為了保證稅款及時(shí)均衡地入庫(kù)，企業(yè)第四季度的所得稅稅款應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，然后再進(jìn)行匯算清繳。

　　十、稅務(wù)部門查出的以前年度的所得稅，應(yīng)按被查出年度的適用稅率補(bǔ)征所得稅。

　　一九九四年五月三十一日