各區(qū)縣地方稅務局、各分局：

　　現(xiàn)將《北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行中，有何問題，請及時反饋。

　　二000年十月三十一日

北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法

　　第一章 總則

　　第—條 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱《條例》、《細則》）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）等文件規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 依據條例第四條規(guī)定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額。準予扣除項目是納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。

　　第三條 納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發(fā)生的憑據；合法是指符合國家稅收規(guī)定，如果其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準。

　　第四條 除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：

　?。ㄒ唬嘭煱l(fā)生制原則。即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。

　?。ǘ┡浔仍瓌t。即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納入某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

　　（三）相關性原則。即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。

　?。ㄋ模┐_定性原則，即納稅人可扣除的費用不論何時支付，金額必須是確定的。

　?。ㄎ澹┖侠硇栽瓌t。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法符合一般的經營常規(guī)和會計慣例。

　　第五條 納稅人發(fā)生的費用支出必須嚴格區(qū)分經營性支出和資本性支出。資本性支出不得在發(fā)生當期直接扣除，必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折舊、攤銷或計入有關投資的成本。

　　第六條 根據《條例》第七條的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　?。ㄒ唬┵Y本性支出

　?。ǘo形資產受讓、開發(fā)支出

　?。ㄈ┻`法經營的罰款和被沒收財物的損失

　?。ㄋ模└黜椂愂盏臏{金、罰金和罰款

　?。ㄎ澹┳匀粸暮蛘咭馔馐鹿蕮p失有賠償?shù)牟糠?/p>

　　（六）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益，救濟性的捐贈

　　（七）各種贊助支出

　?。ò耍┵J款擔保

　　（九）與取得收入無關的其他各項支出

　?。ㄊ┏鲜鲆?guī)定外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：

　　1、賄賂等非法支出；

　　2、因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；

　　3、存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金；

　　4、稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準（比例或金額），實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。

　　第七條 納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產隱含的增值或損失在稅收已確認實現(xiàn)的，可按經評估確認后的價值確定有關資產的成本。

　　第二章 成本和費用

　　第八條 成本是納稅人銷售商品（產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓固定資產，無形資產（包括技術轉讓）的成本。

　　第九條 納稅人必須將經營活動中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中的直接材料、直接人工等。間接成本是指多個部門，為同一成本對象提供服務的共同成本，或者同一種投入可以制造，提供兩種或兩種以上的產品或勞務的聯(lián)合成本。

　　直接成本可根據有關會計憑證、記錄直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中。間接成本必須根據與成本計算對象之間的因果關系，成本計算對象的產量等，以合理的方法分配計入有關成本計算對象中。

　　第十條 納稅人的各種存貨應以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。

　　計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。

　　納稅人自制存貨的成本包括制造費用等間接費用。

　　第十—條 納稅人各項存貨的發(fā)出或領用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領用存貨的成本。納稅人采用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結轉成本差異或商品進銷差價。

　　第十二條 納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準。①否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調整。

　　第十三條 費用是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的可扣除的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。

　　第十四條 銷售費用是應由納稅人負擔的為銷售商品而發(fā)生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金（能直接認定的進口傭金調整商品進價成本）、代銷手續(xù)費、經營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費等費用。納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：

　?。ㄒ唬┯泻戏ㄕ鎸崙{證；

　?。ǘ┲Ц兜膶ο蟊仨毷仟毩⒌挠袡鄰氖轮薪榉盏募{稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；

　?。ㄈ┲Ц督o個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務金額的5％。

　　從事商品流通業(yè)務的納稅人購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用可直接計入銷售費用。如果納稅人根據會計核算的需要已將上述購貨費用計入存貨成本的，不得再以銷售費用的名義重復申報扣除。

　　從事房地產開發(fā)業(yè)務的納稅人的銷售費用還包括開發(fā)產品銷售之前的改裝修復費、看護費、采暖費等。

　　從事郵電等其他業(yè)務的納稅人發(fā)生的銷售費用已計入營運成本不得再計入銷售費用重復扣除。

　　第十五條 管理費用是納稅人的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發(fā)生的費用。管理費用包括由納稅人統(tǒng)一負擔的總部（公司）經費、研究開發(fā)費（技術開發(fā)費）、社會保障性繳款、勞動保護費、業(yè)務招待費、工會經費、職工教育經費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、無形資產攤銷（含土地使用費、土地損失補償費）、礦產資源補償費、壞帳損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本（咨詢費、訴訟費，聘請中介機構費、商標注冊費等），以及向總機構支付的與本身營利活動有關的合理的管理費等。

　?。ㄒ唬┘{稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

　?。ǘ┛偛拷涃M，又稱公司經費，包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等。

　?。ㄈ┘{稅人發(fā)生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

　　差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

　　會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的，費用標準、支付憑證等。

　　第十六條 財務費用是納稅人籌集經營性資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費以及其他非資本化支出。

　　第三章 稅金

　　第十七條 稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、以及發(fā)生的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，教育費附加，視同為稅金可以扣除。

　　第四章 損失

　　第十八條 損失是指納稅人生產、經營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經營虧損和投資損失以及其他損失。其中經營虧損按市局京地稅企[2000]115號《關于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的審核管理辦法的通知》規(guī)定執(zhí)行；投資損失的稅前扣除將另文明確；集體、私營企業(yè)除上述兩類損失以外的其他損失，按京地稅企[1997]421號關于印發(fā)《集體、私營企業(yè)財產損失的審批管理辦法》的通知文件規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章 資產折舊或攤銷

　　第十九條 納稅人經營活動中使用的固定資產的折舊費用、無形資產和遞延資產的攤銷費用可以扣除。

　　第二十條 納稅人的固定資產計價按細則第三十條的規(guī)定執(zhí)行。即：

　?。ㄒ唬┙ㄔO單位交來完工的固定資產，根據建設單位交付使用的財產清冊中所確定的價值計價。

　?。ǘ┳灾?、自建的固定資產，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計價。

　　（三）購入的固定資產，按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費以及繳納的稅金后的價值計價，從國外引進的設備，按設備買價加上進口環(huán)節(jié)的稅金、國內運雜費、安裝費等后的價值計價。

　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租入的固定資產，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調試費以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等后的價值計價。

　?。ㄎ澹┙邮苜浻枧c的固定資產，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等確定；無所附發(fā)票的，按同類設備的市價確定。

　?。┍P盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值計價。

　　（七）接受投資的固定資產，應當按該資產折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價格或者評估確認的價格確定。

　?。ò耍┰谠泄潭ㄙY產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減之改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額確定。

　　固定資產的價值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調整：

　?。ㄒ唬﹪医y(tǒng)一規(guī)定的清產核資；

　　（二）將固定資產的一部分拆除；

　?。ㄈ┕潭ㄙY產發(fā)生永久性損害，經主管稅務機關審核，可調整至該固定資產可收回金額，并確認損失；

　?。ㄋ模└鶕嶋H價值調整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤。

　　第二十一條 納稅人固定資產計提折舊的范圍按細則第三十一條的規(guī)定執(zhí)行。即：

　?。ㄒ唬┫铝泄潭ㄙY產應當提取折舊：

　　1.房屋、建筑物；

　　2.在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；

　　3.季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；

　　4.以經營租賃方式租出的固定資產；

　　5.以融資租賃方式租入的固定資產；

　　6.財政部規(guī)定的其他應當計提折舊的固定資產，

　　（二）下列固定資產，不得提取折舊：

　　1.土地；

　　2.房屋、建筑物以外未使用不需用以及封存的固定資產；

　　3.以經營租賃方式租入的固定資產；

　　4.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產；

　　5.按照規(guī)定提取維簡費的固定資產；

　　6.已在成本中一次性列支而形成的固定資產；

　　7.破產、關停企業(yè)的固定資產；

　　8.提前報廢的固定資產；

　　9.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產；

　　國家稅務總局規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產，包括：（1）已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房；（2）接受捐贈的固定資產。

　?。ㄈ┘{稅人以經營租賃方式從出租方取得固定資產，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除；納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃：

　　1.在租賃期滿時，租賃資產的所有權轉讓給承租方；

　　2.租賃期為資產使用年限的大部分（75％或以上）；

　　3.租賃期內租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產的公允價值。

　　第二十二條 固定資產提取折舊的依據和方法：

　?。ㄒ唬┘{稅人的固定資產，應當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。

　?。ǘ┕潭ㄙY產在計提折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除，殘值比例在原價的5％以內，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調整殘值比例的，應報主管稅務機關備案。

　?。ㄈ┕潭ㄙY產的折舊年限，除國家另有規(guī)定者外，最低年限如下：

　　1.房屋、建筑物為20年；

　　2.火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；

　　3.電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等為5年。

　?。ㄋ模┘{稅人可扣除的固定資產折舊的計算，采取直線折舊法。

　?。ㄎ澹Υ龠M科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于振動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核后，逐級報國家稅務總局批準。

　　第22條第（五）款注釋：此款廢止，詳見北京市地方稅務局關于下放管理的固定資產加速折舊審批項目后續(xù)管理工作的通知京地稅企 [2003]648號

　　第二十三條 無形資產按照取得時的實際成本計價。

　　（一）投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價；

　?。ǘ┘{稅人外購的無形資產，包括買價和購買過程中實際發(fā)生的相關費用匯總計價；

　　（三）納稅人自行研制開發(fā)無形資產，應對研究開發(fā)費用進行準確歸集，按照開發(fā)過程中實際支出計價；

　　（四）接受捐贈的無形資產，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產的市價計價。

　　第二十四條 無形資產應當采取直線法攤銷。

　　受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限或受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產，攤銷期限不得少于10年。

　　納稅人自行研制開發(fā)無形資產，凡在發(fā)生時已作為研究開發(fā)費直接扣除的，該項無形資產使用時，不得再分期攤銷；自創(chuàng)或外購的商譽和接受捐贈的無形資產，不得再分期攤銷。

　　第二十五條 納稅人為取得土地使用權支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應作為無形資產管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內平均攤銷。

　　第二十六條 納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產管理；單獨計價的軟件，應作為無形資產管理。

　　第二十七條 企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當作為遞延費用，從開始生產、經營月份的次月起，在不短5年的期限內分期扣除?；I建期是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產、經營包括（試生產，試營業(yè)）之日的期間；開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出。

　　第二十八條 納稅人的固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷。

　　符合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出：

　?。ㄒ唬┌l(fā)生的修理支出達到固定資產原值20％以上；

　?。ǘ┙涍^修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上；

　?。ㄈ┙涍^修理后的固定資產被用于新的或不同的用途。

　　第二十九條 納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉讓、處置有關投資資產時，從取得的財產轉讓收入中減除，據以計算財產轉讓所得或損失。

　　第六章 稅法規(guī)定稅前扣除的項目及標準

　　第三十條 工資薪金支出。

　?。ㄒ唬┕べY薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬。包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出。

　?。ǘ┘{稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出：

　　1.雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；

　　2.根據國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；

　　3.從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；

　　4.各項勞動保護支出；

　　5.雇員調動工作的旅費和安家費；

　　6.雇員離退休、退職待遇的各項支出；

　　7.獨生子女補貼；

　　8.納稅人負擔的住房公積金；

　　9.國家稅務總局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目。

　　（三）在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工包括固定職工、合同工、臨時工，但下列情況除外：

　　1.應從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；

　　2.已領取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；

　　3.已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員；

　?。ㄋ模┙浥鷾蕦嵭泄ば煦^辦法的納稅人按規(guī)定提取的工資總額，可以扣除；事業(yè)單位、社會團體按同級財政、人事部門規(guī)定的工資總額發(fā)放的工資，可據實扣除；經批準從事軟件產業(yè)和集成電路設計業(yè)的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，可據實扣除；除上述規(guī)定外，其它納稅人的工資薪金支出實行限額計稅工資扣除辦法，本市計稅工資扣除標準為人均每年11520元，納稅人工資薪金支出高于計稅工資扣除標準的按計稅工資標準扣除；低于扣除標準的按實際發(fā)生額扣除。

　　第三十一條 職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照企業(yè)計稅工資總額的2%、14%和1.5%計算扣除。

　　第三十二條 利息支出。

　?。ㄒ唬├⒅С鍪羌{稅人為經營活動的需要承擔的、與借入資金相關的利息費用，包括：

　　1.長期、短期借款的利息；

　　2.與債券相關的折價或溢價的攤銷；

　　3.安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷；

　　4.與借入資金有關，作為利息費用調整額的外幣借款產生的差額。

　?。ǘ┘{稅人發(fā)生的經營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的可以直接扣除，即向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發(fā)生的借款，在有關資產購建期間發(fā)生的利息支出，應作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用后發(fā)生的利息支出，可在發(fā)生當期扣除。納稅人借款未指明用途的，其利息支出應按經營性活動和資本性支出占用資金的比例，合理計算應計入有關資產成本的利息支出和可直接扣除的利息支出。

　?。ㄈ氖路康禺a開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產而借入資金所發(fā)生的利息支出，在房地產完工之前發(fā)生的，應計入有關房地產的開發(fā)成本。

　　（四）納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的利息支出，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。

　?。ㄎ澹┘{稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

　　第三十三條 業(yè)務招待費。納稅人發(fā)生的與其經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在下列規(guī)定比例范圍內，可據實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。納稅人申報扣除的業(yè)務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

　　第三十四條 公益救濟性捐贈。納稅人用于公益、救濟性捐贈，在年度應納稅所得額3％以內部分，準予扣除。公益、救濟性捐贈是指納稅人通過中國境內非營利性社會團體、國家機關向教育、民政、福利、衛(wèi)生等公益事業(yè)或遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。社會團體，包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會、聯(lián)合國兒童基金組織、中國綠化基金會及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。納稅人向中國紅十字會、公益性青少年活動場所的捐贈允許全額扣除。

　　第三十五條 廣告費。納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2％的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批準。②納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須同時符合下列條件：

　?。ㄒ唬V告是通過經工商部門批準的專門機構制作的；

　　（二）已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；

　　（三）通過一定的媒體傳播。

　　第三十六條 業(yè)務宣傳費。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內，可據實扣除。

　　第三十七條 管理費。按照北京市地方稅務局《關于印發(fā)〈企業(yè)提取上交主管部門管理費稅前扣除審批辦法〉的通知》（京地稅企[1997]291號）；北京市財政局、北京市地方稅務局《關于印發(fā)北京市國有企業(yè)上交主管部門管理費稅前扣除審批管理辦法的通知》（京財稅[1998]171號）；北京市地方稅務局《關于〈企業(yè)上交主管部門管理費稅前扣除審批辦法〉的補充通知》（京地稅企[1998]123號）和北京市財政局、北京市地方稅務局《關于企業(yè)上交主管部門管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（京財稅[1999]886號）的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十八條 其它項目

　　（一）壞帳準備金?？商崛膸蕚浣鸬募{稅人，除另有規(guī)定者外，壞帳準備金提取比例一律不得超過年末應收帳款余額的5‰。

　　計提壞帳準備金的年末應收帳款是納稅人因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應收帳款包括應收票據的金額。

　　納稅人發(fā)生非購銷活動的應收債權以及關聯(lián)方之間的任何往來帳款，不得提取壞帳準備金。關聯(lián)方之間往來帳款也不得確認為壞帳。

　?。ǘ┘{稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務機關、勞動社會保障部門或其指定機構繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費，按經省級稅務機關確認的標準交納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。

　　1.職工基本養(yǎng)老保險費：納稅人按上一年全部被保險人月平均工資總額的19%繳納的基本養(yǎng)老保險費允許稅前扣除。納稅人全部被保險人月平均工資高于上一年本市職工月平均工資300%以上的部分，不作為繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)。

　　2.失業(yè)保險基金：納稅人按本單位上一年度全部職工工資總額的1.5%提取的失業(yè)保險基金，準予稅前扣除。

　　3.職工大病醫(yī)療費統(tǒng)籌基金：納稅人（不含外商投資企業(yè)）以上年度全市職工月平均工資的6%（其中2.5%在福利費項下列支，3.5%在管理費——勞動保險費項下列支），按企業(yè)在職職工人數(shù)按月繳納的大病醫(yī)療統(tǒng)籌費，允許在稅前扣除。企業(yè)職工月平均工資低于全市職工月平均工資10%以上時，以全市職工月平均工資的90%為基數(shù)，按上述規(guī)定繳納的大病醫(yī)療統(tǒng)籌費可在稅前扣除。

　　4.殘疾人就業(yè)保障基金： 納稅人按照《北京市按比例安排殘疾人就業(yè)辦法》的通知（京計綜字［1995］0139號）中規(guī)定比例和數(shù)額繳納殘疾人就業(yè)保障基金，在計算應納稅所得額時允許扣除。

　　5.住房公積金：納稅人按規(guī)定比例交存的住房公積金列入成本中的部分允許在稅前扣除。

　?。ㄈ┟旱V維簡費的扣除。按市經委等4家單位下發(fā)的京經生字（1997）第333號《關于印發(fā)〈北京市鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦維簡費提取、使用、管理辦法的補充通知〉》中的規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦企業(yè)按10.5元/噸提取并實際交納的維簡費（其中上交市、區(qū)集中使用的部分2.6元/噸），允許稅前扣除。

　　（四）特殊規(guī)定：

　　1、國債利息收入：納稅人因購買國債所得的利息收入，不計入應納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。國債是指經財政部發(fā)行的用于平衡財政預算的國庫券、特種國債、保值公債等，不包括國家計委發(fā)行的國家重點建設債券和人民銀行批準發(fā)行的金融債券等。

　　2、各種財政補貼收入和減免或返還的流轉稅：國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定有指定用途的，可以不計入應納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

　　3、捐贈收入：納稅人接受的捐贈收入可轉入企業(yè)資本公積金，不計征所得稅。

　　4、研制開發(fā)新產品、新技術、新工藝的費用：國有、集體、私營工業(yè)企業(yè)和經認定的高新技術企業(yè)、民營科技生產型企業(yè)研制開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研制開發(fā)費用，以及為此而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試制用關鍵設備的費用，允許稅前直接扣除，但不再提取折舊；研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長10%以上（含10%）的，其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據實扣除外，年終經主管稅務機關審核批準后，可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額。其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當年應納稅所得額，可就其不超過應納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當年和以后年度均不再抵扣。增長未達到10%以上的，不得抵扣。虧損企業(yè)不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法。

　　第七章 附則

　　第三十九條 根據本辦法和有關稅收規(guī)定，需經稅務機關審核批準后在稅前扣除的事項，要求納稅人在上報稅務機關審核批準時，附送中國注冊稅務師或注冊會計師的審核證明。（具體辦法將另文明確）

　　第四十條 本辦法自2000年1月1日起執(zhí)行。

　　第四十一條 以前的有關規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行。本辦法未規(guī)定的事項，按有關規(guī)定執(zhí)行。

　　注釋：

　?、?②此處廢止，詳見北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知（京地稅企[2004]580號）