各區(qū)縣稅務局，各財稅分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號）轉發(fā)給你們，并結合本市實際，提出如下實施意見，請一并按照執(zhí)行。

　　一、關于已提減值準備金的固定資產折舊計提和無形資產攤銷問題。

　　對已計提減值準備金的固定資產、無形資產，可按提取準備前的帳面價值確定可稅前扣除的折舊或攤銷金額。納稅人應按規(guī)定做好相應的資料記載，年度匯算清繳時，經(jīng)主管稅務機關審核后予以確認。

　　二、關于財產損失稅前扣除的申報審批問題。

　　納稅人財產損失的稅前扣除，必須按照市局《關于轉發(fā)國家稅務總局<關于印發(fā)[企業(yè)財產損失稅前扣除管理辦法]的通知>的通知》（滬財企一[1998]48號）和其他相關稅收規(guī)定執(zhí)行。

　　納稅人發(fā)生固定資產、存貨的盤虧、遭受自然災害等人類無法抗拒因素造成的非常損失及投資損失（包括長期投資和短期投資），應在實際發(fā)生的納稅年度，向主管稅務機關申報稅前扣除；發(fā)生固定資產、存貨的報廢、毀損，應在資產變賣或實際處置的納稅年度，向主管稅務機關申報稅前扣除；發(fā)生壞帳損失，應在符合稅收政策規(guī)定報損條件的納稅年度，向主管稅務機關申報稅前扣除。

　　納稅人申報日期一般不得超過年度終了后45日。納稅人確因特殊情況不能及時申報的，經(jīng)主管稅務機關批準可延期申報，但最遲不得超過年度終了后的3個月。超過規(guī)定時限的，稅務機關不予受理。

　　各級稅務機關應按照規(guī)定的審核要求、時限和權限進行審批。

　　三、關于發(fā)生銷貨退回沖銷銷售收入的證明材料問題。

　　納稅人發(fā)生的銷貨退回，若銷貨時開具的是增值稅專用發(fā)票，憑收回的增值稅專用發(fā)票（包括發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)）或由購貨方主管稅務機關出具的《企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單》，可沖銷退貨當期的銷售收入；若銷貨時開具的是普通發(fā)票，憑納稅人提供的貨物收回的相關證明材料，可沖銷退貨當期的銷售收入。

　　四、關于無房老職工一次性住房補貼的稅前扣除標準問題。

　　納稅人發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇老職工的一次性住房補貼，在本市住房制度改革方案出臺前，暫按納稅人報經(jīng)市政府住房制度改革辦公室同意備案的標準稅前扣除，待本市住房制度改革方案出臺后，再按市政府規(guī)定的標準予以調整。

　　有關納稅人應建立相應的備查簿予以準確記錄。主管稅務機關應做好有關臺帳記錄備查。

　　五、關于通訊費的稅前扣除標準問題。

　　納稅人發(fā)生的與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，可選擇據(jù)實列支或包干使用的方法處理，但不可二種方法混合使用。采用包干使用方法的納稅人，應制定辦公通訊費包干使用方案，并報主管稅務機關備案。包干使用辦公通訊費的方案，由納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務需要并參照市政府制定的市級政府機關通訊費標準制定。與取得應納稅收入無關人員的通訊費不得稅前扣除。

　　附件： 《國家稅務總局關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號）(略)