（1995 年9 月26 日湘財(cái)［95 ］財(cái)稅字329 號(hào)發(fā)各地、州、市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局）

        現(xiàn)將財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字［1995 ］81 號(hào)《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

        根據(jù)“通知”第一條精神， 1995 年起，企業(yè)收到國(guó)家撥給的財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼，在企業(yè)利潤(rùn)總額中單獨(dú)反映，作為應(yīng)納稅所得額。但稅務(wù)部門(mén)不追繳以前年度因企業(yè)補(bǔ)貼收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額而應(yīng)繳納的稅收，對(duì)已入庫(kù)的也不再予退庫(kù)。

        財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題的通知

        根據(jù)各地在企業(yè)所得稅執(zhí)行過(guò)程中反映的情況，現(xiàn)將企業(yè)補(bǔ)貼收入等幾個(gè)具體問(wèn)題的執(zhí)行口徑統(tǒng)一明確如下：

        一、企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。

        二、納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等。因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。

        三、企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費(fèi)的各項(xiàng)補(bǔ)助等，在確定計(jì)稅工資和掛鉤工資時(shí)，應(yīng)全部計(jì)入工資總額。

        四、投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)，若投資方企業(yè)發(fā)生虧損的，應(yīng)先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后盈余的，應(yīng)依照對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)補(bǔ)稅的有關(guān)規(guī)定，按投資方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率的差額計(jì)算補(bǔ)稅。

        五、納稅人根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)一規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

        六、企業(yè)按規(guī)定向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，在企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金中開(kāi)支。企業(yè)交納的住房公積金，在住房周轉(zhuǎn)金中列支；不足部分，經(jīng)主管稅務(wù)局審核后可在稅前列支。

        七、凡設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)等各類(lèi)經(jīng)濟(jì)區(qū)域的外商投資企業(yè)（不含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)），適用 15 ％或 24 ％稅率征稅的，其中方投資者的分回利潤(rùn)，按聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)規(guī)定補(bǔ)稅。

        八、對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)財(cái)政部發(fā)行的公債之利息所得不征收企業(yè)所得稅。國(guó)家計(jì)委發(fā)行的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券應(yīng)照章納稅。

        九、私營(yíng)企業(yè)按工商行政管理部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定上繳的工商管理費(fèi)，允許在稅前扣除。