廣州市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局，各區(qū)、縣級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將廣東省國(guó)家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅函〔2006〕69號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市局補(bǔ)充如下意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、對(duì)匯算清繳對(duì)象的補(bǔ)充規(guī)定

　　（一）以下企業(yè)應(yīng)參加2005年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)所得稅匯算清繳）：

　　1.2005年或以前年度中間停業(yè)，至2005年12月31日尚未復(fù)業(yè)的企業(yè)。

　　2.當(dāng)年度內(nèi)已開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的外商投資企業(yè)和負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不論生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）時(shí)間長(zhǎng)短，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)當(dāng)參加年度所得稅匯算清繳；具體審批權(quán)限由各單位確定。

　　3.2006年1月1日以后失蹤，尚未辦理注銷(xiāo)的企業(yè)。各單位應(yīng)當(dāng)將企業(yè)基本信息錄入到涉外企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算系統(tǒng)）中。

　?。ǘ┮韵缕髽I(yè)不參加2005年度所得稅匯算清繳：

　　1.外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)和由匯繳機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)合并申報(bào)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。

　　2.企業(yè)在年度中間發(fā)生合并、分立、終止情況，在2005年12月31日前已依照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第九十七條和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕13號(hào)）第三條規(guī)定辦理完畢當(dāng)期所得稅匯算清繳。

　?。ㄈ┲?005年12月31日止，對(duì)外國(guó)投資者在有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定或投資合同明確的出資期限內(nèi)，已投入的資本金未達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金25%的外商投資企業(yè)，各單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定將該企業(yè)征管資料移交內(nèi)資企業(yè)所得稅管理部門(mén)，參加內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)代表機(jī)構(gòu)）使用所得稅納稅申報(bào)表的要求

　?。ㄒ唬?duì)按核定利潤(rùn)率或按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式繳納所得稅的代表機(jī)構(gòu)和不予征稅、免稅的代表機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)使用B類(lèi)申報(bào)表。

　?。ǘ?duì)能夠提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，如實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的代表機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)使用A類(lèi)申報(bào)表；對(duì)季度納稅申報(bào)時(shí)已使用B類(lèi)申報(bào)表的，進(jìn)行2005年度納稅申報(bào)時(shí)，可以使用B類(lèi)申報(bào)表，但自2006年度季度納稅申報(bào)開(kāi)始，應(yīng)當(dāng)使用A類(lèi)申報(bào)表。

　　三、外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)或者參加合并申報(bào)繳納所得稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列資料：

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)決算報(bào)表；

　?。ǘ锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表：總分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅情況表（A1001）》；

　?。ㄈ锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》。

　　上款第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)資料應(yīng)在每年4月30日前報(bào)送；第（三）項(xiàng)資料的報(bào)送時(shí)間可延至每年6月30日前。

　　四、關(guān)于升級(jí)、購(gòu)買(mǎi)和使用軟件的問(wèn)題

　?。ㄒ唬┥嫱馄髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申報(bào)系統(tǒng)）

　　1. 申報(bào)系統(tǒng)實(shí)行企業(yè)自愿購(gòu)買(mǎi)和使用的原則。對(duì)于未使用申報(bào)系統(tǒng)而辦理所得稅年度申報(bào)的企業(yè)，各單位必須將企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)或基本信息錄入到軟件中。

　　2.國(guó)家稅務(wù)總局已對(duì)申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)。企業(yè)在辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)自行選擇使用已有申報(bào)系統(tǒng)的，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行升級(jí)再錄入申報(bào)數(shù)據(jù)。

　　3.對(duì)未購(gòu)買(mǎi)申報(bào)系統(tǒng)，在辦理2005年度所得稅年度申報(bào)時(shí)自行選擇使用申報(bào)系統(tǒng)的，請(qǐng)通知其到以下地址購(gòu)買(mǎi)：廣州市中山二路35號(hào)之二（17樓）；聯(lián)系電話(huà)：37631861、37630907、37632888-1703.

　?。ǘ﹪?guó)家稅務(wù)總局已對(duì)匯算系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)。各單位必須使用新版本匯算系統(tǒng)讀入企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)。已經(jīng)在升級(jí)前讀入企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的，需要針對(duì)這部分企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)重新生成納稅申報(bào)表。

　　（三）申報(bào)系統(tǒng)和匯算系統(tǒng)的升級(jí)網(wǎng)址：.

　　五、對(duì)申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入要求

　　（一）上一納稅年度已使用申報(bào)系統(tǒng)的企業(yè)，應(yīng)通過(guò)“新年度”菜單生成當(dāng)年度申報(bào)表，以保證企業(yè)各年度間報(bào)表基本信息的一致性。

　　（二）企業(yè)在填寫(xiě)“企業(yè)基本信息”時(shí)，必須正確選擇企業(yè)所得稅適用稅率、企業(yè)所得稅定期減免以及所對(duì)應(yīng)的政策依據(jù)。

　　（三）總機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)完整填寫(xiě)各分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)基本信息和申報(bào)數(shù)據(jù)，不得遺漏。

　　（四）企業(yè)應(yīng)如實(shí)填報(bào)自開(kāi)業(yè)年度起往年盈虧情況，不得漏填、漏報(bào)，往年盈虧應(yīng)填列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)納稅所得額或虧損額（稅務(wù)機(jī)關(guān)以各種形式調(diào)整后的最終金額），以避免年度彌補(bǔ)虧損計(jì)算錯(cuò)誤。

　　（五）企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，必須對(duì)應(yīng)各附表（營(yíng)業(yè)成本；管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用；無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)；財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、其他損益）中已列明的項(xiàng)目填報(bào)，對(duì)于以上附表的“其他”項(xiàng)目中填報(bào)的內(nèi)容，應(yīng)在備注中加文字說(shuō)明。

　　（六）《管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表》中的“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”填列的是企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)；《其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》中的“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”，填列企業(yè)依法可以在稅前列支的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額。上述項(xiàng)目應(yīng)分別按規(guī)定填報(bào)，不得混淆。

　?。ㄆ撸镀渌麘?yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》僅反映企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額和其他應(yīng)稅項(xiàng)目的情況。企業(yè)申報(bào)的其他調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)相應(yīng)的收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支及其他損益等申報(bào)表附表項(xiàng)目的“依法申報(bào)金額”欄反映。

　?。ò耍楸ＷC稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)的順利匯總，企業(yè)使用申報(bào)系統(tǒng)應(yīng)保證軟件授權(quán)代碼只單獨(dú)對(duì)應(yīng)一家參加匯算清繳的企業(yè)，軟件授權(quán)代碼不得在企業(yè)間重復(fù)使用。

　　六、對(duì)企業(yè)購(gòu)置的軟件或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備縮短攤銷(xiāo)或折舊年限的后續(xù)管理要求

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條第一款、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十四條、國(guó)稅發(fā)〔2003〕13號(hào)第四條第（四）項(xiàng)、《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)執(zhí)行軟件和集成電路企業(yè)所得稅政策有關(guān)審批程序的通知》（財(cái)稅〔2005〕109號(hào)）的規(guī)定，對(duì)發(fā)生購(gòu)置軟件，縮短折舊或攤銷(xiāo)年限的企業(yè)和縮短生產(chǎn)性設(shè)備折舊年限的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送相應(yīng)資料。

　　（一）對(duì)購(gòu)置軟件的企業(yè)，應(yīng)報(bào)送下列資料：

　　1.軟件使用情況說(shuō)明；

　　2.軟件計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的賬冊(cè)憑證。

　?。ǘ?duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)報(bào)送下列資料：

　　1.設(shè)備使用情況說(shuō)明；

　　2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定文件（復(fù)印件）；

　　3.行業(yè)管理部門(mén)出具的產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)；

　　4.生產(chǎn)性設(shè)備計(jì)提折舊的賬冊(cè)憑證。

　　七、對(duì)資料和數(shù)據(jù)審核要求

　?。ㄒ唬└鲉挝辉谖唇拥酵ㄖ埃瑫翰皇褂谩皩徍斯ぞ摺?。

　?。ǘ└鲉挝粦?yīng)按照國(guó)稅發(fā)〔2003〕12號(hào)第三條第（二）項(xiàng)第3目、國(guó)稅發(fā)〔2003〕13號(hào)第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅函〔2005〕449號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)和第二條第（一）項(xiàng)、粵國(guó)稅函〔2006〕69號(hào)第三條第（ 三）項(xiàng)和第（四）項(xiàng)、《廣州市國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（穗國(guó)稅發(fā)〔2005〕142號(hào)）第十條和第十五條、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)提供的查賬報(bào)告有關(guān)涉稅事項(xiàng)披露問(wèn)題的通知》（穗國(guó)稅發(fā)〔2006〕11號(hào)）第九條的規(guī)定，做好資料和數(shù)據(jù)的審核工作，保證匯算清繳數(shù)據(jù)質(zhì)量。

　　（三）各單位在進(jìn)行資料和數(shù)據(jù)審核時(shí)，應(yīng)按照穗國(guó)稅發(fā)〔2005〕142號(hào)第十條和第十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定，按戶(hù)填寫(xiě)《納稅評(píng)估-資料審核記錄（適用涉外企業(yè)）》。《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于2004年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（穗國(guó)稅函〔2005〕34號(hào)）第四條規(guī)定的《    年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳審核底稿》停止使用。

　　（四）穗國(guó)稅函〔2005〕34號(hào)第四條規(guī)定的《    年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理電子臺(tái)賬》，由各單位自行選擇使用。

　?。ㄎ澹?duì)2002年1月1日以后注冊(cè)成立的下列企業(yè)，沒(méi)有按照《廣東省關(guān)于外商投資企業(yè)免征減征地方所得稅的規(guī)定》（粵府〔1992〕52號(hào)）、《關(guān)于外商投資企業(yè)地方所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅函〔2004〕519號(hào)）第二條、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于外商投資企業(yè)地方所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（穗國(guó)稅發(fā)〔2004〕453號(hào)）第三條第二款的規(guī)定，正確享受地方所得稅優(yōu)惠待遇的，應(yīng)按照《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）第十八條和穗國(guó)稅發(fā)〔2005〕142號(hào)第三十二條的規(guī)定，提請(qǐng)納稅人自行改正、補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款：

　　1.在天河高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)注冊(cè)成立的高新技術(shù)企業(yè)；

　　2.在廣州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、廣州南沙經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)注冊(cè)成立的外商投資企業(yè)；

　　3.在我市注冊(cè)成立的外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。

　　八、使用A類(lèi)申報(bào)表的企業(yè)（代表機(jī)構(gòu)除外），請(qǐng)?jiān)?005年度所得稅匯算清繳申報(bào)資料中，附送企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤(rùn)表》的EXCEL電子表格（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算清繳附加表），具體要求如下：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)自行下載匯算清繳附加表表格。下載路徑：中“下載專(zhuān)區(qū)”-“業(yè)務(wù)表格”模塊，選擇“2005年度涉外企業(yè)所得稅匯算清繳附加表”。

　?。ǘ┢髽I(yè)可以選擇以下方式之一報(bào)送數(shù)據(jù)：

　　1.復(fù)制到所得稅匯算清繳申報(bào)軟盤(pán)中后報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；

　　2.另行復(fù)制一張軟盤(pán)，隨同所得稅匯算清繳軟盤(pán)報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)在軟盤(pán)標(biāo)簽上寫(xiě)明企業(yè)名稱(chēng)（全稱(chēng)）和15位納稅人識(shí)別碼。

　　（三）匯算清繳附加表錄入過(guò)程中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)和技術(shù)問(wèn)題，請(qǐng)咨詢(xún)：81366088-1123.

　　九、市局不組織對(duì)納稅人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，各單位應(yīng)根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2003〕12號(hào)第三條第（一）項(xiàng)第1目、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕101號(hào)）第二條、粵國(guó)稅函〔2006〕69號(hào)第二條的規(guī)定，對(duì)企業(yè)（尤其是新辦企業(yè)、有追加投資、分期投入、合并、分立等情形的企業(yè)、外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)、總機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和本通知第六條第（五）項(xiàng)所規(guī)定的企業(yè)）加強(qiáng)納稅宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)。

　　十、對(duì)匯算清繳工作報(bào)告內(nèi)容的規(guī)定

　　（一）各單位上報(bào)市局的匯算清繳工作報(bào)告，其內(nèi)容除國(guó)稅發(fā)〔2003〕12號(hào)第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定外，還應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　1. 穗國(guó)稅發(fā)〔2006〕11號(hào)的貫徹落實(shí)情況；穗國(guó)稅發(fā)〔2006〕11號(hào)第十條同時(shí)廢止；

　　2. 取消稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理情況；

　　3. 貫徹執(zhí)行涉外稅收政策過(guò)程中存在問(wèn)題。

　?。ǘ┒悇?wù)登記戶(hù)數(shù)應(yīng)根據(jù)各單位2005年12月31日停止辦公的時(shí)點(diǎn)確定。

　?。ㄈ﹨R算清繳面小于100%的，要作分析說(shuō)明。

　?。ㄋ模?duì)因2005年廣州市部分行政區(qū)劃調(diào)整引致我局相應(yīng)調(diào)整稅收管理事項(xiàng)的，相關(guān)單位在進(jìn)行分析比較時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮上述調(diào)整因素。

　　十一、各單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真按照國(guó)稅函〔2006〕101號(hào)第五條的規(guī)定，選擇錄入零申報(bào)企業(yè)、虧損企業(yè)的詳細(xì)數(shù)據(jù)。展開(kāi)分析、調(diào)查和研究工作，并形成零申報(bào)企業(yè)、虧損企業(yè)專(zhuān)題調(diào)查報(bào)告。

　　十二、各單位應(yīng)當(dāng)以光盤(pán)等存儲(chǔ)介質(zhì)備份電子匯算清繳數(shù)據(jù)。

　　十三、請(qǐng)各單位于2006年6月15日前向市局上報(bào)以下工作報(bào)告和相關(guān)報(bào)表：

　?。ㄒ唬﹨R算清繳工作報(bào)告。

　?。ǘ﹨R算清繳匯總數(shù)據(jù)及其紙質(zhì)報(bào)表（含國(guó)稅發(fā)〔2003〕12號(hào)附件4至9和國(guó)稅函〔2006〕101號(hào)附件1至7）。

　?。ㄈ┧雵?guó)稅函〔2005〕34號(hào)第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定填報(bào)的《    年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳情況統(tǒng)計(jì)表》；匯算清繳匯總數(shù)據(jù)的上報(bào)應(yīng)當(dāng)按照以下要求操作：進(jìn)入FTP通信郵箱，按照“市局處室-涉外分局-2005年度匯算清繳-匯算清繳數(shù)據(jù)報(bào)送”的路徑，將匯總數(shù)據(jù)放置在“匯算清繳數(shù)據(jù)報(bào)送”文件夾內(nèi)。

　?。ㄋ模┝闵陥?bào)企業(yè)、虧損企業(yè)專(zhuān)題調(diào)查報(bào)告。