各區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2001]71號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)你們，并補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，各地要按照修訂后的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》要求，寫出書面總結(jié)，并于6月20日前送達(dá)市局涉外處。

　　二、2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳統(tǒng)計(jì)匯總，一律使用新修訂的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)軟件。匯算清繳工作結(jié)束后，各地應(yīng)將匯算清繳匯總表軟盤和紙質(zhì)報(bào)表于6月20日前送達(dá)市局涉外處。

　　附件：國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

　　2001年1月17日國稅函[2001]71號(hào)

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報(bào)表〉的通知》（國稅發(fā)[2000]200號(hào)）的要求，2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報(bào)使用新修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》（A類或B類）（以下簡稱新所得稅申報(bào)表）。現(xiàn)就做好2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報(bào)及匯算清繳工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，做好宣傳輔導(dǎo)工作外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，匯算清繳工作質(zhì)量的好壞，不僅直接影響到國家稅收政策的貫徹落實(shí)和國家稅款及時(shí)足額征收入庫，同時(shí)也關(guān)系到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的建立和審核評(píng)稅、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的進(jìn)一步深化問題。由于使用了新所得稅申報(bào)表，增加了2000年度匯算清繳工作的復(fù)雜性和工作量，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要責(zé)成專門領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)地負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，在總結(jié)以往工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，一方面組織好內(nèi)部相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以適應(yīng)使用新所得稅申報(bào)表進(jìn)行匯算清繳工作的需要；另一方面要加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)，以各種有效方式向納稅人宣傳說明新所得稅申報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容的變化情況、填報(bào)方法以及應(yīng)注意的填表事項(xiàng)。要求納稅人在報(bào)送前應(yīng)當(dāng)認(rèn)真檢查年度申報(bào)表及其附表是否已按新規(guī)定填寫妥當(dāng)，并備齊相關(guān)的文件和資料一并報(bào)送。有條 件的地方，應(yīng)對(duì)企業(yè)辦稅人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行集中培訓(xùn)輔導(dǎo)，以提高納稅人的自核自繳、自行申報(bào)的辦稅能力，切實(shí)提高申報(bào)質(zhì)量。

　　二、加強(qiáng)稅務(wù)管理，依法辦稅，結(jié)合審核評(píng)稅做好匯算清繳工作

　?。ㄒ唬└骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持依法治稅的原則，對(duì)超越管理權(quán)限的減免稅，稅款混庫等現(xiàn)象，要堅(jiān)決予以清理糾正。

　?。ǘ?000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)繼續(xù)結(jié)合審核評(píng)稅工作一并進(jìn)行，審核的重點(diǎn)項(xiàng)目：1.企業(yè)減免稅資格、條 件認(rèn)定；2.重點(diǎn)審核那些與應(yīng)納稅所得額計(jì)算關(guān)系較大的成本費(fèi)用列支項(xiàng)目；3.利用2001年填報(bào)新表的機(jī)會(huì)，要對(duì)企業(yè)歷年的經(jīng)營虧損進(jìn)行一次審核，通過審核建立起企業(yè)虧損彌補(bǔ)、獲利年度的確認(rèn)、免稅、減半和全額征稅期時(shí)限的臺(tái)賬。對(duì)連續(xù)虧損超過3年以上的企業(yè)，要在匯算清繳結(jié)束后繼續(xù)安排時(shí)間對(duì)企業(yè)以往三個(gè)年度以上情況進(jìn)行審計(jì)，通過與同行業(yè)盈利水平的比較，找出疑點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑，應(yīng)移交反避稅部門作選案調(diào)查。

　?。ㄈ└鶕?jù)總、分支機(jī)構(gòu)匯總和營業(yè)機(jī)構(gòu)合并納稅管理過程中出現(xiàn)的問題，今后各地要根據(jù)修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法及其工作規(guī)程》規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)和營業(yè)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理，一是凡是分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在6月31日前未收到總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的、已在總機(jī)構(gòu)所在地匯總或合并繳納所得稅的書面證明的，可對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)就地按預(yù)算級(jí)次征收入庫，以杜絕納稅人利用總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)或合并營業(yè)機(jī)構(gòu)、被合并營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局之間管理上存在的漏洞偷逃稅；二是總、分支機(jī)構(gòu)或合并營業(yè)機(jī)構(gòu)、被合并營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步建立工作聯(lián)系制度，及時(shí)交流情況，溝通信息，以保障匯算清繳工作的順利進(jìn)行。

　　（四）企業(yè)必須嚴(yán)格按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第四條 的規(guī)定，在年度終了后的4月31日前，按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度申報(bào)表及其附表和有關(guān)資料在5月31日前只進(jìn)行邏輯、計(jì)算等審核，如發(fā)現(xiàn)申報(bào)表有問題需要調(diào)整的，應(yīng)在5月底之前下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書。審核無誤的，不再下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書，下一步即轉(zhuǎn)入?yún)R算清繳資料匯總和工作總結(jié)，與此同時(shí)應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行審核評(píng)稅工作。

　　三、關(guān)于申報(bào)表使用的培訓(xùn)針對(duì)2001年啟用新的企業(yè)所得稅申報(bào)表后，匯算清繳期間城要企業(yè)填報(bào)的法定申報(bào)表附表較多，主表與附表的邏輯關(guān)系較為復(fù)雜，附表的填寫難度較以往加大的情況，各地應(yīng)按照全國培訓(xùn)會(huì)的要求，作好本地區(qū)的培訓(xùn)工作，準(zhǔn)確掌握新報(bào)表歸集的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的確切涵義及數(shù)據(jù)間的鉤稽關(guān)系，確保納稅人正確填寫和及時(shí)報(bào)送申報(bào)表，保證匯算清繳工作的順利進(jìn)行。

重慶市國家稅務(wù)局
二00一年二月七日