各分局、縣（市）局（不發(fā)市內(nèi)五個(gè)分局）、各外商投資企業(yè)：

　　為做好2000年度外商投資企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將"二OOO年度外商投資企業(yè)所得稅匯算有關(guān)問題的處理意見"印發(fā)給你們，并提出如下要求，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。

　　一、各企業(yè)要搞好年終財(cái)產(chǎn)清算工作，做到帳帳、帳物、帳表相符。

　　二、各企業(yè)要按照稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)稅所得額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

　　三、各企業(yè)要在年度終了后四個(gè)月內(nèi)（2001年4月30日前），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表及附表，會(huì)計(jì)決算報(bào)表及企業(yè)所得稅審計(jì)報(bào)告。

　　附：二OOO年度外商投資企業(yè)所得稅匯算有關(guān)問題的處理意見

　　一、關(guān)于企業(yè)剝離富余人員支付補(bǔ)償費(fèi)的列支問題外商投資企業(yè)由于改組、改制、內(nèi)部人員調(diào)整等原因剝離富余人員，企業(yè)向被剝離人員一次性支付的補(bǔ)償費(fèi)，由企業(yè)提出申請(qǐng)，并附送相關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，上報(bào)市局審批，可在企業(yè)管理費(fèi)用中列支，金額超過20萬元的可以分期攤銷。

　　二、關(guān)于企業(yè)促銷活動(dòng)費(fèi)的列支問題外商投資企業(yè)發(fā)生的促銷活動(dòng)費(fèi)，仍按沈國(guó)稅外字（1999）149號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行，但企業(yè)支付的銷售傭金，必須取得合法的發(fā)票方可列支成本費(fèi)用。對(duì)實(shí)行銷售全部包干的企業(yè)，包干費(fèi)可以按不超過銷售額5％的范圍內(nèi)掌握，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，列支有關(guān)成本費(fèi)用。

　　三、關(guān)于外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)的稅務(wù)處理問題外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得額，接受實(shí)物捐贈(zèng)金額較大的，計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)過重，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)市局審批，可以按不超過五年期限平均計(jì)入應(yīng)稅所得額，屬于接受貨幣捐贈(zèng)的，一律計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。

　　四、關(guān)于企業(yè)壞帳核銷的稅務(wù)處理問題外商投資企業(yè)壞帳核銷的管理仍按沈國(guó)稅外字（1999）149號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行，但除國(guó)家允許從事信貸的企業(yè)外，直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因，無法收回或逾期無法收回的款項(xiàng)，一律不得在所得稅前攤銷。

　　五、關(guān)于外商投資企業(yè)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)（總公司）管理費(fèi)用及有關(guān)費(fèi)用的稅務(wù)處理問題。外商投資企業(yè)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)（總公司）的管理費(fèi)用，如果企業(yè)能提供有關(guān)的分?jǐn)偣芾碣M(fèi)合同、協(xié)議、董事會(huì)決議，且分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)（比例）合理，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可以列支有關(guān)成本費(fèi)用。除管理費(fèi)用以外，分?jǐn)偟钠渌M(fèi)用，如市場(chǎng)調(diào)查費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等，必須憑合法的憑據(jù)方可列入成本費(fèi)用。

　　六、關(guān)于應(yīng)繳國(guó)家各項(xiàng)補(bǔ)貼的列支問題我市外商投資企業(yè)應(yīng)繳國(guó)家各項(xiàng)補(bǔ)貼，由原規(guī)定按中方職工工資總額10％提取調(diào)整為按每人每月30元上繳財(cái)政部門，企業(yè)按規(guī)定提取并上繳的各項(xiàng)補(bǔ)貼可在管理費(fèi)中列支。對(duì)企業(yè)只提取未按規(guī)定上繳，年終應(yīng)調(diào)整應(yīng)稅所得額。如以后年度補(bǔ)繳，不準(zhǔn)沖減當(dāng)年利潤(rùn)。

　　七、關(guān)于企業(yè)幾項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)的提取及列支問題根據(jù)財(cái)外字（1999）735號(hào)文件規(guī)定，我市外商投資企業(yè)各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)，按中方職工工資總額不高于26.5％的標(biāo)準(zhǔn)提?。ㄆ渲校吼B(yǎng)老保險(xiǎn)23.5％，失業(yè)保險(xiǎn)2％，工傷保險(xiǎn)不高于1％），在管理費(fèi)中列支，符合有關(guān)條件的企業(yè)，也可以提取不高于1％的生育保險(xiǎn)費(fèi)，在管理費(fèi)用中列支。企業(yè)提取的上述各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)，必須按規(guī)定上繳有關(guān)部門，對(duì)只提取沒有按規(guī)定上繳的，企業(yè)年終應(yīng)調(diào)整應(yīng)稅所得額。

　　八、關(guān)于職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的提取及列支問題我市外商投資企業(yè)職工福利費(fèi)可以選擇兩種方法執(zhí)行，第一種方法是按職工工資總額14％提取，按沈稅外字（1995）366號(hào)文件規(guī)定的用途使用。第二種方法，按規(guī)定項(xiàng)目如實(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)遵循一貫性原則，已經(jīng)選擇不能隨意改變。教育經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的1.5％提取，設(shè)有工會(huì)組織的企業(yè)，可按職工工資總額2％提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在成本費(fèi)用中列支。

　　九、關(guān)于住房公積金的提取及列支問題我市外商投資企業(yè)停止執(zhí)行按中方職工工資總額39.93％提取住房補(bǔ)助基金的辦法。實(shí)行住房公積金存儲(chǔ)制，住房公積金的提取比例，原則上按上年度中方月平均工資6％的存儲(chǔ)率提?。ㄆ髽I(yè)負(fù)擔(dān)部分），有條件的企業(yè)經(jīng)市房改辦審批，可以適當(dāng)提高提取比例，但最高限額不能超過20％。2000年度企業(yè)按原規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多捉住房基金、應(yīng)進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。企業(yè)提取的住房公積金應(yīng)按規(guī)定存儲(chǔ)，對(duì)只提取未按規(guī)定存儲(chǔ)的企業(yè)，年終應(yīng)調(diào)整應(yīng)稅所得額。

　　十、關(guān)于企業(yè)彌補(bǔ)虧損的稅務(wù)管理問題外商投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損、可以用以后年度獲得的利潤(rùn)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過五年，企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，未經(jīng)批準(zhǔn)，不許進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。

　　十一、關(guān)于外商投資企業(yè)從其它企業(yè)及單位分?jǐn)偟乃㈦姷荣M(fèi)用的列支問題外商投資企業(yè)與其它企業(yè)及單位，共同承租房屋及場(chǎng)地，由出租方統(tǒng)一交納的水、電等費(fèi)用，然后再按各承租方實(shí)際用量分?jǐn)偂Ｍ馍掏顿Y企業(yè)從出租方分?jǐn)偟乃?、電等費(fèi)用應(yīng)憑合法的收據(jù)，方可列支有關(guān)成本費(fèi)用。