稽查局、各區(qū)（分）局：

　　為了做好2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理工作中的重要內(nèi)容，為切實(shí)加強(qiáng)匯繳工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，市局決定成立以余振榮局長為組長，文英副局長為副組長，陸強(qiáng)、黃美昌、謝國銘、謝智毅、鄭小立、江文漢為成員的匯繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，匯繳工作的具體組織和協(xié)調(diào)工作由稅政科負(fù)責(zé)。各區(qū)（分）局要迅速成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，確保高效率、高質(zhì)量完成年度匯繳工作。

　　二、為貫徹總局、省局關(guān)于匯繳工作的指導(dǎo)精神，統(tǒng)一匯繳工作的指導(dǎo)思想，市局?jǐn)M于三月上旬召開傳達(dá)總局、省局有關(guān)匯繳指示精神和工作動員大會。各區(qū)分局要根據(jù)本單位的實(shí)際情況，自行組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)班。

　　三、各區(qū)（分）局要按照總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的規(guī)定進(jìn)行內(nèi)資企業(yè)、涉外企業(yè)的匯繳工作。納稅人進(jìn)行年度所得稅匯算清繳時，應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定，自行進(jìn)行稅收調(diào)整并填寫年度納稅申報表。國內(nèi)企業(yè)于年度終了后四個月內(nèi)、涉外企業(yè)于年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳。開展匯算清繳面要求達(dá)100%.

　　四、根據(jù)市局印發(fā)的《關(guān)于在企業(yè)所得稅匯算清繳和稅前彌補(bǔ)虧損審核工作中推行稅務(wù)代理的通知》及其補(bǔ)充通知的有關(guān)規(guī)定，納稅人在年度企業(yè)所得稅匯繳申報和進(jìn)行彌補(bǔ)虧損時，可根據(jù)需要自愿委托具備法定稅務(wù)代理資格的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)代理。

　　為了及時掌握稅務(wù)代理進(jìn)展情況以及解決稅務(wù)代理審核與稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查的合理調(diào)配工作，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)在3月15日前將與本機(jī)構(gòu)簽訂代理合同的企業(yè)名單匯總表及企業(yè)情況表報送被代理企業(yè)的主管檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)；對在重點(diǎn)檢查期間內(nèi)新增的代理企業(yè)，應(yīng)在簽訂代理協(xié)議后5日內(nèi)將代理審核、申報企業(yè)情況表報送被代理企業(yè)的主管檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)分別于5月1日前、6月10日前將國內(nèi)、涉外企業(yè)匯算清繳審核業(yè)務(wù)工作綜合性總結(jié)情況報告連同代理匯繳審核情況報告表一式兩份報送市局稅政科。綜合情況報告主要內(nèi)容包括：被審核企業(yè)的戶數(shù)、對稅收的影響情況、存在的主要問題、對被審核企業(yè)或地稅機(jī)關(guān)的建議、被審核企業(yè)的申報質(zhì)量同比有何改進(jìn)、查補(bǔ)（退）稅額等。

　　市局將對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)加強(qiáng)抽查監(jiān)督，對不保證匯繳質(zhì)量，以無序采取明顯低價競爭的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)將提高抽查比例。

　　五、各征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審核納稅人的年報資料，對納稅人申報納稅情況進(jìn)行認(rèn)真審核和分析，并逐戶填寫《企業(yè)匯算清繳情況考核登記表》（該表由市局統(tǒng)一印制），在審核、填表的過程中，發(fā)現(xiàn)申報表的數(shù)據(jù)不符合邏輯或懷疑申報的內(nèi)容不實(shí)等，可向申報單位發(fā)出質(zhì)詢通知書，要求被質(zhì)詢單位在限定的期限內(nèi)如實(shí)作出書面解釋或提供有關(guān)證明資料，據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)補(bǔ)、退稅額。如在規(guī)定的期限內(nèi)未能收到回復(fù)或認(rèn)為回復(fù)的內(nèi)容不實(shí)，征收管理機(jī)關(guān)將移交主管檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)作重點(diǎn)檢查。對查帳征收企業(yè)匯繳審核面應(yīng)達(dá)100%.

　　對2004年度享受減、免企業(yè)所得稅的涉外、內(nèi)資企業(yè)，主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)分別進(jìn)行列表統(tǒng)計，并上報市局稅政科。統(tǒng)計內(nèi)容包括企業(yè)名稱、減免稅理由（政策依據(jù)）、審批機(jī)關(guān)、起止年限、2004年減免金額、以往年度減免金額等。

　　六、各征收單位應(yīng)將《企業(yè)匯算清繳情況考核登記表》及時進(jìn)行歸集整理，并在3月10日前轉(zhuǎn)送給有關(guān)檢查機(jī)關(guān)，為企業(yè)所得稅的重點(diǎn)檢查提供線索。

　　七、主管檢查業(yè)務(wù)的各區(qū)（分）局負(fù)責(zé)組織企業(yè)所得稅的重點(diǎn)檢查，為保證重點(diǎn)檢查的質(zhì)量，查處一些大案要案，各檢查單位可抽調(diào)稽查骨干人員集中組成專案隊。在重點(diǎn)檢查過程中，既要認(rèn)真審查核實(shí)企業(yè)申報繳納所得稅情況，又要認(rèn)真檢查企業(yè)申報繳納其他稅款及有關(guān)規(guī)費(fèi)的情況。

　　納稅人預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的，可用匯繳期內(nèi)應(yīng)預(yù)繳的稅款抵繳，不夠抵繳的，應(yīng)辦理退稅手續(xù)。但匯繳退稅一律需憑主管檢查業(yè)務(wù)的各區(qū)分局或稽查局出具的《稅務(wù)檢查結(jié)論書》辦理。

　　八、重點(diǎn)檢查的對象為：經(jīng)營范圍較廣的企業(yè)集團(tuán)及其分支機(jī)構(gòu)；實(shí)行匯總、合并納稅的企業(yè)；制造業(yè)企業(yè)；軟件、高新技術(shù)企業(yè)；房地產(chǎn)企業(yè)；運(yùn)輸、飲食、桑拿等服務(wù)、娛樂行業(yè)企業(yè)；中介機(jī)構(gòu)（包括各類事務(wù)所）；由原國有企業(yè)改組改制而產(chǎn)生的各類性質(zhì)的企業(yè)；售付匯大戶（由市局提供名單）；歷年虧損或微利但經(jīng)營規(guī)模較大的一般納稅人。

　　省屬國有企業(yè)所得稅匯算清繳的檢查工作由主管檢查機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，重點(diǎn)檢查面達(dá)100%，匯繳檢查的工作情況單獨(dú)以書面形式上報。

　　九、對省局、國家稅務(wù)總局已取消和下放管理的涉外、內(nèi)資企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目，各區(qū)分局要嚴(yán)格按照有關(guān)文件的要求，做好后續(xù)管理工作的各項(xiàng)工作。尤其要認(rèn)真審核企業(yè)發(fā)生的虧損額，對已經(jīng)確認(rèn)的虧損額，主管檢查業(yè)務(wù)的各區(qū)分局必須及時錄入計算機(jī)監(jiān)控程序，建立虧損彌補(bǔ)臺帳，征收機(jī)關(guān)根據(jù)計算機(jī)內(nèi)的企業(yè)虧損資料，認(rèn)真核對企業(yè)年度申報的虧損額，對企業(yè)虧損及彌補(bǔ)情況進(jìn)行動態(tài)管理。

　　對已批準(zhǔn)可用購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的技術(shù)改造企業(yè)、外商投資企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照粵地稅發(fā)[2000]136號和粵地稅發(fā)[2000]145號文的要求，對企業(yè)報送的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》、《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》、《外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》、外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》中的項(xiàng)目和金額進(jìn)行認(rèn)真審核。

　　十、各檢查職能區(qū)（分）局應(yīng)摸清本轄區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的獲利情況，并將獲利情況隨匯繳總結(jié)上報市局稅政科，為市局下一步調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征率提供依據(jù)。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)同一樓盤周期較長、成本費(fèi)用較難按時段準(zhǔn)確劃分，市局在2004年2月29日印發(fā)珠地稅發(fā)[2004]46號文《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（粵地稅發(fā)[2003]348號）時明確規(guī)定：“市局、區(qū)、分局原核準(zhǔn)按帶征率方式征收企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一律改為按預(yù)征方式征收企業(yè)所得稅?！睂σ郧澳甓劝磶д鞣绞秸魇掌髽I(yè)所得稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)同一樓盤的，應(yīng)按整體樓盤進(jìn)行成本費(fèi)用分?jǐn)偤怂闼妙~，減除年度已征企業(yè)所得稅后，按規(guī)定年度匯繳所得稅。如稅后利潤未作分紅到個人投資者，或稅后利潤分紅應(yīng)征個人所得稅小于按帶征率征收的個人所得稅，可退回已按帶征率多征收的個人所得稅。

　　由于房地產(chǎn)企業(yè)成本費(fèi)用核算難度較大，所得稅匯繳工作較復(fù)雜，各區(qū)分局應(yīng)鼓勱房地產(chǎn)企業(yè)自愿委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對其所得稅進(jìn)行匯繳代理。對有開發(fā)項(xiàng)目或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為的房地產(chǎn)企業(yè)，沒有委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對其2004年度所得稅進(jìn)行匯繳的，原則上主管稅務(wù)檢查機(jī)關(guān)應(yīng)對其進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入、成本費(fèi)用確認(rèn)等有關(guān)所得稅問題，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]83號、珠地稅發(fā)[2004]46號） 和《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2001]142號、珠地稅發(fā)[2002]182號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在執(zhí)行中遇到什么問題，及時向市局稅政科反映。

　　十一、關(guān)于企業(yè)所得稅檢查加收滯納金的起始日期，應(yīng)按（國稅函[1998]63號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即包括“匯算清繳期間的檢查和匯算清繳結(jié)束后檢查查補(bǔ)的稅款，其滯納金應(yīng)從匯算清繳結(jié)束的次日起計算加收。”

　　從2004年度1月1日起，實(shí)行計稅工資辦法的內(nèi)資企業(yè)，除經(jīng)省信息產(chǎn)業(yè)廳認(rèn)定的軟件企業(yè)外，企業(yè)所得稅計稅工資人均月扣除限額為960元。實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的內(nèi)資企業(yè)，，其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長幅度以內(nèi)的，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。對經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與業(yè)務(wù)收入掛鉤的事務(wù)所可按原有規(guī)定執(zhí)行。

　　十二、今后在執(zhí)行有關(guān)企業(yè)所得稅政策過程中，省局、市局補(bǔ)充的政策規(guī)定與國家稅法及國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)按國家稅法及國家稅務(wù)總局規(guī)定政策執(zhí)行。

　　十三、斗門區(qū)局、金灣區(qū)局、涉外稽查分局負(fù)責(zé)指導(dǎo)涉外企業(yè)正確使用《中華人民共和國涉外企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)》軟件，對一部份沒有使用該軟件的外商企業(yè)，除了按上述第三點(diǎn)的規(guī)定向征收機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度申報表外，還應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)新修訂的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表的通知》（珠地稅發(fā)[2001]21號）的有關(guān)規(guī)定，在4月15日前向主管檢查機(jī)關(guān)報送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》（A類或B類）（可用目前使用的年度《企業(yè)所得稅申報表》替代）及其附表。上述區(qū)（分）局應(yīng)于2月20日前將《企業(yè)所得稅申報表》及附表派發(fā)給企業(yè)，按規(guī)定做好回收、審核、錄入工作，再將數(shù)據(jù)通過匯繳審核軟件進(jìn)行稽核，對于存在錯誤或漏核的數(shù)據(jù)要及時更正、補(bǔ)錄，按要求制作好軟盤上報市局稅政科。

　　十四、做好情況匯報和匯繳報表、總結(jié)工作。為掌握各區(qū)分局匯繳工作的開展情況，市局要求各區(qū)（分）局及時反映匯繳過程中遇到的問題。國內(nèi)企業(yè)匯算清繳報表及報盤、匯繳總結(jié)、查增稅款統(tǒng)計表、企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目統(tǒng)計表（各檢查、征收職能分局分別填報，式樣見珠地稅發(fā)[2004]28號文附件）、企業(yè)所得稅減免稅審批情況匯總表（各檢查、征收職能分局分別填報，式樣見珠地稅發(fā)[2004]319號文附件）應(yīng)于5月10日前上報市局稅政科，于6月20日前上報涉外企業(yè)的匯繳軟盤、總結(jié)。

　　匯繳總結(jié)應(yīng)包括以下內(nèi)容；

　?。ㄒ唬﹨R算清繳工作基本情況；

　?。ǘ┒愂照哓瀼芈鋵?shí)情況、存在問題及檢查案例；

　?。ㄈ┧枚愐?guī)范化管理情況，查賬征收面、核定征收面變化情況及原因；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問題及建議；

　　（五）省屬國有企業(yè)匯繳工作情況。

　　以上通知，請各區(qū)（分）局認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　珠海市地方稅務(wù)局
二〇〇五年一月二十八日