現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2002年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2003]102號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，為了進(jìn)一步做好我市2002年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作；結(jié)合我市國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)際情況，現(xiàn)補(bǔ)充以下意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、各單位要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局新修訂的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[2002]12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)程》），做好內(nèi)外部宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作，對(duì)匯算清繳企業(yè)的培訓(xùn)面要達(dá)到100％，確保《辦法》和《規(guī)程》的順利實(shí)施。

　　2002年度，企業(yè)所得稅匯算清繳工作統(tǒng)一按照《辦法》和《規(guī)程》的要求進(jìn)行，凡與《辦法》、《規(guī)程》不符的一律停止執(zhí)行。

　　二、各單位要進(jìn)一步加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，切實(shí)提高匯算清繳工作質(zhì)量，保證匯算清繳率達(dá)到100％。對(duì)未按規(guī)定期限辦理申報(bào)和匯算清繳稅款的，要及時(shí)進(jìn)行催報(bào)、催繳。逾期仍未申報(bào)納稅的，要嚴(yán)格按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　三、各單位要繼續(xù)深入開(kāi)展審核評(píng)稅工作，提高所得稅匯算清繳審核的效果。對(duì)參加匯算清繳的企業(yè)要運(yùn)用審核評(píng)稅方式進(jìn)行審核，評(píng)稅面要達(dá)到100％。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)（2002年度繳納企業(yè)所得稅在500萬(wàn)元以上）、連續(xù)三年虧損企業(yè)、2002年度虧損金額在100萬(wàn)元以上的企業(yè)、由免稅期依次進(jìn)入減半和全額征稅期的企業(yè)要進(jìn)行重點(diǎn)審核。

　　四、各單位要將所得稅匯算清繳與審計(jì)規(guī)程的運(yùn)用相結(jié)合，要在匯算清繳工作前，有重點(diǎn)地選擇部分大型企業(yè)，運(yùn)用審計(jì)規(guī)程開(kāi)展審計(jì)，并將審計(jì)后的所得額調(diào)整工作納入所得稅匯算清繳工作中。以進(jìn)一步提高匯算清繳的工作質(zhì)量。

　　五、各單位要在此次匯算清繳工作中，結(jié)合企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、彌補(bǔ)虧損等情況進(jìn)行全面復(fù)核，完善相關(guān)臺(tái)帳，規(guī)范有關(guān)審批手續(xù)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅基礎(chǔ)管理。

　　六、各單位要開(kāi)展對(duì)虧損企業(yè)的調(diào)查，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的管理。要對(duì)虧損企業(yè)按年度、行業(yè)、性質(zhì)和虧損額等情況進(jìn)行綜合分析，查找造成虧損的原因，并按匯算清繳的要求附報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)和情況說(shuō)明（見(jiàn)附件五）。對(duì)企業(yè)虧損，情況異常或原因不清的要移交稽查及反避稅部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)查處理。

　　七、各單位要在保證匯繳數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，做好對(duì)所得稅稅款及有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增減變化原因的分析，按照《規(guī)程》要求，及時(shí)匯總報(bào)表，完成匯繳工作報(bào)告，并務(wù)必于2003年6月20日前報(bào)送市局。市局將適時(shí)對(duì)各單位所得稅匯算清繳工作情況進(jìn)行通報(bào)。

　　八、有關(guān)政策問(wèn)題的具體處理意見(jiàn)

　　（一）關(guān)于企業(yè)中方職工福利性基金、費(fèi)用的稅務(wù)處理2002年度，外商投資企業(yè)按照市政府及市勞動(dòng)和社會(huì)保障局的有關(guān)規(guī)定，為中方職工提取和交納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)仍按照原有規(guī)定比例計(jì)提并在企業(yè)所得稅前列支。

　　自2003年1月1日起，外商投資企業(yè)按照天津市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局《關(guān)于天津市外商投資企業(yè)中方職工權(quán)益資金有關(guān)財(cái)稅問(wèn)題的通知》（津財(cái)建一[2003]5號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，提取的中方職工各項(xiàng)福利基金、經(jīng)費(fèi)，在企業(yè)所得稅前列支。

　?。ǘ╆P(guān)于預(yù)提準(zhǔn)備金的稅務(wù)處理對(duì)于外商投資企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備等八項(xiàng)準(zhǔn)備金，根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十一條 和第二十五條 的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確定各項(xiàng)收入、費(fèi)用，除從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)可以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備外，其它企業(yè)已經(jīng)預(yù)提的準(zhǔn)備金，其年終余額部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　?。ㄈ╆P(guān)于外商投資企業(yè)職工工傷費(fèi)用、退休職工一次性補(bǔ)償金的稅務(wù)處理外商投資企業(yè)職工發(fā)生工傷而支付的醫(yī)療費(fèi)用及一次性補(bǔ)償，可以在福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的，在職工獎(jiǎng)勵(lì)福利基金中列支。

　　外商投資企業(yè)支付退休職工一次性補(bǔ)償金應(yīng)在職工獎(jiǎng)勵(lì)福利基金中列支。

　?。ㄋ模╆P(guān)于外商投資企業(yè)出口貼息的稅務(wù)處理2002年度，外商投資企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定出口產(chǎn)品取得的貼息收入免征企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹╆P(guān)于壞帳損失的稅務(wù)處理外商投資企業(yè)發(fā)生確因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并已超過(guò)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十六條 所規(guī)定的年限，仍然不能收回的，且企業(yè)單筆應(yīng)收帳款金額在10萬(wàn)元以下，年度債務(wù)應(yīng)收帳款總金額不超過(guò)100萬(wàn)元的。憑法律或執(zhí)法部門(mén)的裁定等證明，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審批；超出上述規(guī)定金額的壞帳損失，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核實(shí)后報(bào)市局審批。

　　本通知自2002年度起執(zhí)行。以前政策規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

　　天津市國(guó)家稅務(wù)局
二〇〇三年二月十九日