涉外稅收各征管單位：

　　為了進(jìn)一步規(guī)范和完善外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減稅、免稅和退稅的審核管理，市局制定了《天津市外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　附件：天津市外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理辦法

　　根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減稅（包括減低稅率和減半征收企業(yè)所得稅）、免稅、退稅（以下簡稱減、免、退稅）管理，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人更好地執(zhí)行企業(yè)所得稅減、免、退稅政策，特制定本辦法。

　　一、減、免、退稅的報批范圍凡依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則以及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予減征、免征應(yīng)繳稅款以及退還已繳納所得稅的，均屬于減、免、退稅的報批范圍。超出此范圍的，不得報批減、免、退稅。具體為：

　　（一）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受"免征兩年、減半征收三年"企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┩赓Y銀行享受"免征一年、減半征收二年"企業(yè)所得稅。

　　（三）中外合資港口碼頭項目享受"免征五年、減半征收五年"企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模┩馍掏顿Y產(chǎn)品出口企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)自免征兩年、減半征收三年企業(yè)所得稅期滿后減半征收所得稅。

　?。ㄎ澹┩馍掏顿Y技術(shù)密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；外商投資能源、交通、港口建設(shè)的項目申請減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。

　?。╊A(yù)提所得稅的減免。

　?。ㄆ撸┩鈬顿Y者再投資退還已納企業(yè)所得稅稅款的40％或100％。

　　對于符合上述范圍的減、免、退稅，由納稅人提出減、免、退稅申請，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　二、減、免、退稅申請外商投資企業(yè)符合享受定期減、免稅條 件的，應(yīng)在企業(yè)實際開始生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）后，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請辦理確認(rèn)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)報送的資料進(jìn)行詳細(xì)審核后，對符合規(guī)定，可以享受定期減、免稅的企業(yè)，應(yīng)發(fā)文確認(rèn)可享受定期減、免稅優(yōu)惠資格。企業(yè)自實際獲利的年度起，開始享受定期減、免稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就企業(yè)報送的有關(guān)資料，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何享受稅收優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[1994]209號）

　　的規(guī)定進(jìn)行審核。年度終了后，凡發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年度生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入情況不符合國稅發(fā)[1994]209號文件國稅發(fā)[1994]209號規(guī)定要求的，應(yīng)通知該企業(yè)按其所適用的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

　　外國企業(yè)取得來源于我國的利息、融資租賃租金以及特許權(quán)使用費符合稅法規(guī)定的，應(yīng)在引進(jìn)資金、設(shè)備、技術(shù)的機(jī)構(gòu)支付有關(guān)款項前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減征、免征申請。

　　外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，外商投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實際投入之日起一年內(nèi)，向原納稅地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

　　納稅人申請減、免、退稅必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下書面資料：

　?。ㄒ唬p、免稅1.外商投資企業(yè)

　?。?）減、免稅申請報告（包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等）

　　（2）納稅人的財務(wù)會計報表

　?。?）工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件

　?。?）中國公證機(jī)構(gòu)出具的驗資報告

　?。?）企業(yè)合同、章 程

　?。?）根據(jù)不同的減、免稅項目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料

　　2.外國企業(yè)

　　（1）外國企業(yè)取得利息、租金減、免所得稅的申請（由支付者代為申請的，須有外國企業(yè)代為申請委托書）以及貸款、租賃合同（中英文對照）

　?。?）外國企業(yè)取得特許權(quán)使用費須提供：技術(shù)轉(zhuǎn)讓方提出的減免稅申請函或其委托技術(shù)受讓方辦理減免稅的委托書；技術(shù)受讓方提出的減免稅申請函；由市外經(jīng)貿(mào)委對外貿(mào)易發(fā)展處出具的減征或免征所得稅建議函；技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議（中英文對照）

　　及批準(zhǔn)文件。

　?。ǘ┩硕?/p>

　　1.外國投資者再投資退稅

　　（1）中國公證機(jī)構(gòu)出具的再投資的驗資報告

　?。?）工商行政管理部門核發(fā)的載有增資部分的營業(yè)執(zhí)照

　?。?）市外經(jīng)貿(mào)委確認(rèn)的產(chǎn)品出口或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證書（復(fù)印件）

　　（4）企業(yè)歷年稅后利潤分配表（附中國公證機(jī)構(gòu)出具的查證說明）

　?。?）企業(yè)所得稅入庫的納稅憑證

　?。?）外國投資者的書面退稅申請及企業(yè)有關(guān)說明

　　2.產(chǎn)品出口企業(yè)退稅

　?。?）企業(yè)享受出口型企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請

　　（2）市外經(jīng)貿(mào)委頒發(fā)的產(chǎn)品出口企業(yè)證書

　?。?）公證機(jī)構(gòu)出具的產(chǎn)品出口實績查證報告

　　（4）企業(yè)所得稅入庫的納稅憑證

　?。?）中國公證機(jī)構(gòu)出具的驗資報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對以上資料進(jìn)行審核，并與市局轉(zhuǎn)發(fā)市外經(jīng)貿(mào)委關(guān)于產(chǎn)品出口企業(yè)認(rèn)定的通知進(jìn)行核對。

　　3.先進(jìn)技術(shù)企業(yè)退稅

　　（1）企業(yè)享受先進(jìn)技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請

　?。?）市外經(jīng)貿(mào)委頒發(fā)的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)證書

　　（3）企業(yè)所得稅入庫的納稅憑證

　?。?）中國公證機(jī)構(gòu)出具的驗資報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對以上資料進(jìn)行審核，并與市局轉(zhuǎn)發(fā)市外經(jīng)貿(mào)委關(guān)于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的通知進(jìn)行核對。

　　4.高新技術(shù)企業(yè)退稅

　　（1）企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請

　?。?）天津市科學(xué)技術(shù)委員會所屬機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書

　　（3）企業(yè)所得稅入庫的納稅憑證

　?。?）中國公證機(jī)構(gòu)出具的驗資報告

　　5.技術(shù)密集、知識密集型企業(yè)退稅

　?。?）企業(yè)享受技術(shù)密集、知識密集型企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請

　?。?）企業(yè)所得稅入庫的納稅憑證

　　（3）中國公證機(jī)構(gòu)出具的驗資報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對以上資料進(jìn)行審核并與市局轉(zhuǎn)發(fā)市科學(xué)技術(shù)委員會的認(rèn)定通知進(jìn)行核對。

　　（三）減低稅率征稅減低稅率征稅企業(yè)是指本辦法第一條 第（三）項和第（五）項所列企業(yè)。

　　1.企業(yè)書面申請

　　2.工商營業(yè)執(zhí)照

　　3.企業(yè)合同、章 程

　　4.稅務(wù)登記證復(fù)印件

　　5.中國公證機(jī)構(gòu)出具的驗資報告

　　三、減、免稅審批權(quán)限

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)性企業(yè)、外資銀行享受定期減、免企業(yè)所得稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。

　?。ǘ┩馍掏顿Y產(chǎn)品出口企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)申請減低稅率納稅由市局會同市外經(jīng)委審批。

　?。ㄈ┩馍掏顿Y高新技術(shù)企業(yè)申請減低稅率納稅由市局、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同市科學(xué)技術(shù)委員會所屬機(jī)構(gòu)審批。

　?。ㄋ模┲型夂腺Y港口碼頭項目享受減、免企業(yè)所得稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后報市局審批。

　　（五）外商投資技術(shù)密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；外商投資能源、交通、港口建設(shè)的項目申請減低稅率優(yōu)惠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申請核實后由市局層報國家稅務(wù)總局審批。

　　（六）外國投資者再投資退稅在500萬元人民幣（含500萬元人民幣）以下的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；超過500萬元人民幣的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后報市局審批。

　?。ㄆ撸┩鈬髽I(yè)取得利息、租金、特許權(quán)使用費減征、免征所得稅，由納稅人提出申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由市局層報國家稅務(wù)總局審批。

　　四、減、免、退稅審批程序納稅人享受減、免、退稅，必須先期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請后，必須對申請內(nèi)容逐項進(jìn)行核實，并提出具體的初審意見和報告，按照審批權(quán)限及時核報或?qū)徟?/p>

　　五、減、免、退稅的監(jiān)督管理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對減、免、退稅稅款加強(qiáng)監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查包括：

　　（一）經(jīng)批準(zhǔn)減、免、退稅的納稅人，在享受減、免稅期間或退稅后，如果納稅人享受減、免、退稅的條 件發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減、免、退稅。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要定期對納稅人減、免、退稅情況進(jìn)行檢查，對于因納稅人情況發(fā)生變化不應(yīng)繼續(xù)給予減、免、退稅的，有權(quán)停止給予減、免稅，并追回相應(yīng)已減、免、退的稅款。減、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)征稅。

　　（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減、免、退稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減、免稅、騙取退稅的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　六、減、免、退稅的統(tǒng)計上報各單位應(yīng)當(dāng)建立納稅人減、免、退稅臺帳（樣式附后），詳細(xì)登記減、免、退稅的批準(zhǔn)時間、年限、金額等情況。

　　各單位要建立減、免、退稅統(tǒng)計制度，定期統(tǒng)計本單位的減、免、退稅情況。每年外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，各單位要隨同匯算清繳工作總結(jié)向市局報送上年度企業(yè)減、免、退稅情況統(tǒng)計表（樣式附后）。

　　本辦法自2001年1月1日起執(zhí)行，以前各單位規(guī)定凡與本辦法不一致的，一律按本辦法執(zhí)行。

　　天津市國家稅務(wù)局
二〇〇一年五月十四日