各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波）、省局直屬征收分局：

　　為進(jìn)一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理，提高涉外稅收征管水平，針對去年在全省涉外稅收專項檢查、執(zhí)法檢查和審計署上海特派辦審計中發(fā)現(xiàn)的一些問題，結(jié)合我省目前涉外稅收征管現(xiàn)狀，現(xiàn)對進(jìn)一步加強(qiáng)全省涉外稅收征收管理工作提出如下意見，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保收入任務(wù)的完成。近幾年來，隨著外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的不斷增加和經(jīng)營效益的穩(wěn)步提高，涉外稅收收入持續(xù)快速增長，無論是稅源規(guī)模，還是稅額比重，涉外稅收收入增長對全省稅收收入增長已起到越來越重要的作用。因此，各級國稅機(jī)關(guān)要切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識，積極采取有力措施，健全管理機(jī)構(gòu)，充實征管力量，認(rèn)真組織涉外稅收收入。要建立涉外稅收稅源監(jiān)控體系，及時掌握涉外稅收收入完成情況，科學(xué)分析和預(yù)測收入增減及原因，實施動態(tài)監(jiān)控，除及時做好季度和年度的稅源分析工作外，對月度收入出現(xiàn)異常的，也要進(jìn)行單獨(dú)分析，確保收入任務(wù)完成。

　　二、加強(qiáng)稅收政策管理，落實涉外稅收政策。

　?。ㄒ唬?、認(rèn)真貫徹落實國家涉外稅收各項法律、法規(guī)和規(guī)章，各市、縣國稅機(jī)關(guān)制定的有關(guān)涉外企業(yè)所得稅具體執(zhí)行文件，必須報送省國稅局備案。

　?。ǘ?、按照稅收管理權(quán)限，及時處理涉外稅收政策執(zhí)行中的具體問題，做到依法照章辦事，不得越權(quán)行事或擅自解釋、隨意變通和擴(kuò)大減免稅范圍。

　?。ㄈ?、要通過各種方式加強(qiáng)對涉外稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)和咨詢工作。盡快建立起稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人聯(lián)系服務(wù)制度，及時將稅收政策告知納稅人。

　?。ㄋ模?、加強(qiáng)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況的檢查。上級國稅機(jī)關(guān)要定期或不定期對下級國稅機(jī)關(guān)的稅收政策執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和督促，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

　　三、堅持依法治稅，強(qiáng)化外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征收管理。

　?。ㄒ唬?、應(yīng)稅收入管理。納稅人的所有收入包括價外收取的各項費(fèi)用、基金、附加等，都必須納入外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的范圍。要監(jiān)督企業(yè)如實反映全部收入，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定本期收入的實現(xiàn)，對以貨易貨等非貨幣交易的收入，要及時入帳；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，防止隱匿、轉(zhuǎn)移或少記應(yīng)稅收入。

　　（二）、成本、費(fèi)用扣除管理。嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收法規(guī)關(guān)于成本、費(fèi)用扣除的有關(guān)規(guī)定，在計征企業(yè)所得稅時，要轉(zhuǎn)變計稅所得完全依附于企業(yè)財務(wù)制度的舊觀念，根據(jù)稅法及其有關(guān)規(guī)定正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅額，在財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、法規(guī)規(guī)定抵觸時，要堅持依照稅法計算征稅。針對當(dāng)前企業(yè)成本列支比較復(fù)雜、費(fèi)用扣除規(guī)定不盡完善等問題，各級主管國稅機(jī)關(guān)要切實重視對稅基的管理，對一些重要列支項目，稅法規(guī)定必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或?qū)徟?，主管國稅機(jī)關(guān)必須履行審核審批程序，同意后，才準(zhǔn)予列支。

　　（三）、日常申報管理。各級國稅機(jī)關(guān)對未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；對未經(jīng)批準(zhǔn)逾期納稅的要按規(guī)定加收滯納金；對按期納稅確有困難的企業(yè)，由企業(yè)提出申請，按照規(guī)定的權(quán)限辦理緩交手續(xù)，逾期不辦理緩交手續(xù)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

　?。ㄋ模㈩A(yù)繳所得稅管理。各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)預(yù)繳所得稅的管理工作，使企業(yè)季度預(yù)繳的稅額盡可能接近企業(yè)實際納稅水平。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，按季度的實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅，按季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的四分之一分季預(yù)繳。各地國稅機(jī)關(guān)不得擅自規(guī)定或改變按季預(yù)繳所得稅的方法。

　?。ㄎ澹?、預(yù)提所得稅管理。預(yù)提所得稅的稅源比較零星，但涉及面較廣，各級國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與工商、銀行、外匯管理局、外經(jīng)貿(mào)局、海關(guān)等有關(guān)部門的聯(lián)系，多渠道地掌握企業(yè)提供勞務(wù)、工程承包等最新信息，同時要加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，增強(qiáng)責(zé)任心，切實做好預(yù)提所得稅的征收管理工作。

　?。?、審批制度管理。各級國稅機(jī)關(guān)要根據(jù)稅法及財產(chǎn)損失稅前扣除等審批管理的要求，建立嚴(yán)格、規(guī)范的財產(chǎn)損失稅前扣除、減免稅等審批管理制度。對稅前扣除、減免稅等項目的審批，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和權(quán)限執(zhí)行，尤其是財產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限下放后，各地國稅機(jī)關(guān)更應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，要把審批管理與日常監(jiān)管相結(jié)合。對已經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅和稅前扣除項目，要實行跟蹤管理，定期檢查。

　　四、切實提高涉外稅收信息化管理水平，把反避稅工作、《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》實施和涉外企業(yè)納稅評估（審核評稅）等工作同信息化基礎(chǔ)建設(shè)工作有機(jī)結(jié)合。各地要對涉外稅收征管各環(huán)節(jié)的信息需求進(jìn)行綜合分析、研究、籌劃，要逐步建立規(guī)范、完整、暢通、共享的涉外稅收征管信息系統(tǒng)，為深化各環(huán)節(jié)的涉外稅收征管奠定基礎(chǔ)。

　　要繼續(xù)大力推進(jìn)反避稅工作，進(jìn)一步加強(qiáng)避稅嫌疑大戶的篩選和全國協(xié)查聯(lián)查工作，推進(jìn)轉(zhuǎn)讓定價稅收管理新發(fā)展。要積極做好涉外稅務(wù)審計規(guī)程的全面實施工作，制定切實可行的實施方案和實施步驟。要繼續(xù)深化涉外企業(yè)的納稅評估（審核評稅）工作，要在全年匯算清繳工作的基礎(chǔ)上，切實做好納稅評估（審核評稅）工作。

　　五、加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征管資料的建設(shè)。各級國稅機(jī)關(guān)要堅持及時、完整、準(zhǔn)確的原則，在CTAIS的基礎(chǔ)上，有效運(yùn)用信息資料，對稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、財務(wù)報表、稅前扣除項目審批、減免稅審批、檢查報告、匯算清繳報告等資料，采取分類整理、分戶立卷、按期歸檔的辦法進(jìn)行管理，為實現(xiàn)涉外稅收規(guī)范化管理奠定基礎(chǔ)。