各市、地國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]46號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)通知第四條 規(guī)定，制定如下具體實(shí)施意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)”）在一個(gè)納稅年度內(nèi)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非正常損失（以下統(tǒng)稱(chēng)“財(cái)產(chǎn)損失”），經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后按權(quán)限上報(bào)審批；凡未經(jīng)審批，不得在稅前列支。　　

　　二、企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失后，應(yīng)及時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除書(shū)面申請(qǐng)，內(nèi)容包括：企業(yè)基本情況，財(cái)產(chǎn)損失的原因、類(lèi)型、程度、數(shù)量、金額，稅前扣除理由和扣除期間，并附送有關(guān)部門(mén)、機(jī)構(gòu)鑒定確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失證明資料以及國(guó)稅機(jī)關(guān)需要的其他有關(guān)資料。如有特殊情況，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生當(dāng)期申報(bào)繳納企業(yè)所得稅前尚不能確認(rèn)已發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額，也可向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)先行申報(bào)，暫按國(guó)稅機(jī)關(guān)審核同意的估計(jì)數(shù)在發(fā)生當(dāng)期扣除，待損失數(shù)額確認(rèn)后，再進(jìn)行調(diào)整。

　　三、附送有關(guān)部門(mén)、機(jī)構(gòu)鑒定確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失證明資料主要包括：固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)或保險(xiǎn)、消防等有關(guān)部門(mén)的證明資料；因債務(wù)人破產(chǎn)、倒閉或死亡，在以其破產(chǎn)、倒閉財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償還后，仍不能收回的壞賬損失，要有法院、工商或公安等有關(guān)部門(mén)的證明資料；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過(guò)兩年，仍不能收回的壞賬損失，要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的證明資料；遭受自然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非正常損失，要有保險(xiǎn)、消防、法院或其他有鑒定權(quán)的部門(mén)的證明資料。同時(shí)還包括其他能夠證明其財(cái)產(chǎn)損失的證據(jù)資料。

　　四、企業(yè)申報(bào)期限一般不得超過(guò)年度終了后四個(gè)月。企業(yè)未按照規(guī)定及時(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失，凡未超過(guò)征管法第三十條 規(guī)定的時(shí)效的，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核屬實(shí)，可在損失發(fā)生當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中補(bǔ)扣；對(duì)超過(guò)征管法第三十條 規(guī)定的時(shí)效的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不予受理。

　　五、對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，采取即報(bào)即批的審核審批管理辦法。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在收到企業(yè)報(bào)送的申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)真審查核實(shí)，并根據(jù)審查核實(shí)情況，及時(shí)提出初審意見(jiàn)，層報(bào)上級(jí)國(guó)稅局審核審批。上級(jí)國(guó)稅局應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審批或核報(bào)，必要時(shí)要實(shí)地進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。全年累計(jì)財(cái)產(chǎn)損失在100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）以上的，報(bào)省國(guó)稅局審批；100萬(wàn)元以下的由市、地國(guó)稅局審批。

　　六、對(duì)企業(yè)申報(bào)不實(shí)，弄虛作假、多報(bào)損失，不符合稅法規(guī)定的損失以及未經(jīng)批準(zhǔn)擅自稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整，并根據(jù)征管法第四十條 的規(guī)定，予以處罰。

　　七、本通知自2000年4月1日起執(zhí)行。