各檢查分局（不含第一、二檢查分局）：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[2003]12號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱涉外企業(yè)）2002年度匯算清繳工作的有關(guān)問題明確如下：

　　一、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)總分機構(gòu)協(xié)調(diào)管理問題各檢查分局今年應(yīng)加強對涉外企業(yè)總分支機構(gòu)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總（合并）申報企業(yè)所得稅證明》的管理。

　?。ㄒ唬倷C構(gòu)或負責(zé)合并申報繳納企業(yè)所得稅的營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱匯繳機構(gòu)）

　　設(shè)在本轄區(qū)內(nèi)的涉外企業(yè)，檢查分局應(yīng)在2003年5月31日前為其所有分支機構(gòu)，包括不從事經(jīng)營、非盈利性質(zhì)的分支機構(gòu)（以下簡稱分支機構(gòu)），開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總（合并）申報企業(yè)所得稅證明》（見附件1）；各檢查分局在對匯繳機構(gòu)的匯總或合并申報資料進行審核時，如發(fā)現(xiàn)其所屬營業(yè)機構(gòu)的疑點，需要進一步核實的，可以向該企業(yè)的營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《營業(yè)機構(gòu)稅務(wù)事項協(xié)查函》（附件2）。

　?。ǘ┰谖沂性O(shè)立的分支機構(gòu)在2003年6月30日前未向其所屬檢查分局提交匯繳機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)出具的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總（合并）申報企業(yè)所得稅證明》或其他憑據(jù)，據(jù)以證明其匯繳機構(gòu)已申報匯算年度所得稅且又無延期申報批準(zhǔn)文件的，我局可根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作辦法》第7條 規(guī)定，對其所得就地征收外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。各檢查分局如收到其他稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)來的《營業(yè)機構(gòu)稅務(wù)事項協(xié)查函》，應(yīng)做優(yōu)先檢查處理；營業(yè)機構(gòu)存在少報收入或多列成本費用等所得稅問題，應(yīng)及時向匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《營業(yè)機構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函》（見附件3）。各檢查分局如對營業(yè)機構(gòu)就地征收稅款或調(diào)整免稅期所得或調(diào)整虧損額的，應(yīng)及時將征收稅額及應(yīng)納稅所得調(diào)整額通過《營業(yè)機構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函》通知匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

　　二、關(guān)于涉外企業(yè)涉稅事宜跟蹤管理問題各檢查分局應(yīng)加強對企業(yè)各種涉稅事宜的跟蹤管理，按照總局文件要求，切實將一戶一檔工作落到實處。管理人員在收到企業(yè)報送的年度所得稅申報表、財務(wù)會計決算報表、中國注冊會計師查帳報告等資料后，應(yīng)及時分戶歸檔，并注意以下事項：

　?。ㄒ唬┘訌妼p免稅事項的跟蹤管理。外商投資企業(yè)以前年度有再投資退稅、技術(shù)收入免征營業(yè)稅、購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等各類審批事項的，各檢查分局在匯算清繳時應(yīng)加強跟蹤管理，對不符合有關(guān)規(guī)定的，及時追繳稅款。

　?。ǘ┘訌妼B年虧損或微利企業(yè)匯算清繳的管理。各檢查分局對連年虧損或微利但經(jīng)營規(guī)模卻不斷擴大的企業(yè)，應(yīng)全面審核確認(rèn)企業(yè)虧損額，注重對虧損企業(yè)的分析，確定其是否存在偷稅、避稅行為，要把匯算清繳工作與日常檢查和反避稅工作有機結(jié)合起來。

　　各分局在總結(jié)上一年匯算清繳工作經(jīng)驗和不足的基礎(chǔ)上，要進一步做好我局2002年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作，如遇到問題，請及時向市局涉外稅收管理處反映。

　　深圳市地方稅務(wù)局
二○○三年三月十一日