各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局：

　　《江西省外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目審核備案管理辦法（試行）》業(yè)經(jīng)全省國稅系統(tǒng)國際稅收進(jìn)出口稅收管理工作會議討論通過，現(xiàn)將此辦法印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題及建議請及時上報省局（國際稅務(wù)管理處）。

　　附件：

　　1.《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅審核審批意見傳遞單》（式樣）

　　2.《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)審審核、備案項(xiàng)目報送資料清單》（式樣）

　　3.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)列支交際應(yīng)酬費(fèi)審核表

　　4.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金審核表

　　二○○六年九月二十五日

江西省外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目審核備案管理辦法（試行）

　　第一條  為進(jìn)一步加強(qiáng)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目（以下簡稱項(xiàng)目）的科學(xué)化、精細(xì)化管理，規(guī)范項(xiàng)目審核、備案手續(xù)，明確崗位職責(zé)，提高工作質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則以及國家稅務(wù)總局關(guān)于取消若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本管理辦法。

　　第二條  本辦法所稱審核事項(xiàng)，是指外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）可自行進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理，但同時需按要求報送相關(guān)資料，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，并對其不真實(shí)、不合法的項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整的事項(xiàng)。本辦法所稱備案事項(xiàng)，是指企業(yè)可自行進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理，但需按要求向主管國稅機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈捻?xiàng)目事項(xiàng)。

　　第三條  縣級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家稅收政策，加大對審核、備案項(xiàng)目事項(xiàng)的管理力度，理順內(nèi)部工作機(jī)制，明確崗位管理責(zé)任，規(guī)范審核備案程序。設(shè)區(qū)市級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對審核備案項(xiàng)目的指導(dǎo)與監(jiān)督管理，建立健全審核備案制度、工作考核制度和責(zé)任追究制度。

　　第四條  對本辦法所列審核項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行“兩級復(fù)核”制度，即縣級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格初審、復(fù)審程序、明確初審、復(fù)審人員，并填寫《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅審核意見傳遞單》（樣式見附件1），初審人、復(fù)審人均要簽署審核意見、簽名，并注明審核時間，傳遞單隨同企業(yè)報送資料一起存檔備查。

　　第五條  縣級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)報送資料的完整性、合法性進(jìn)行認(rèn)真審核，對于數(shù)額較大、政策性較強(qiáng)的項(xiàng)目，如有疑點(diǎn)，可深入企業(yè)實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并形成書面核實(shí)報告，由核實(shí)人簽名以留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第六條  審核工作應(yīng)結(jié)合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳工作進(jìn)行，通過納稅評估方法對企業(yè)報送資料進(jìn)行認(rèn)真審核。對經(jīng)審核不同意企業(yè)處理意見的，應(yīng)及時按法定程序予以納稅調(diào)整，并在規(guī)定時間內(nèi)向企業(yè)下達(dá)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》，告知其調(diào)整結(jié)果。對審核事項(xiàng)的一般性審核工作應(yīng)于5月底前完成。

　　如通過審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷稅嫌疑或難以確認(rèn)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)入下一步納稅評估程序或涉外稅務(wù)審計(jì)程序處理。

　　第七條  國稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)審核、備案項(xiàng)目時，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行告知補(bǔ)正制度，即：企業(yè)的申請材料不齊全或者不符合法定形式的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部資料。申請材料可以當(dāng)場更正的，應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)當(dāng)場更正。

　　企業(yè)申請資料齊全后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行簽收制度。即：國稅機(jī)關(guān)接受企業(yè)報送資料時，應(yīng)在企業(yè)報送的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)審核、備案項(xiàng)目報送資料清單》（樣式見附件2）上寫明簽收人和簽收日期，一份留存，一份退企業(yè)。

　　第八條  為確保所得稅管理的連續(xù)性和規(guī)范性，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立和健全審核、備案項(xiàng)目的檔案管理制度，設(shè)置各類審核備案事項(xiàng)管理臺賬，實(shí)行動態(tài)管理，要充分運(yùn)用企業(yè)資料“一戶式”儲存的平臺，保證企業(yè)各項(xiàng)申請資料及其審核意見等資料的完整性。審核、備案稅前扣除項(xiàng)目的檔案除相關(guān)資料外，還應(yīng)包括企業(yè)外經(jīng)貿(mào)部門的批準(zhǔn)證書、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件等。

　　第九條  稅前扣除項(xiàng)目審核事項(xiàng)

　?。ㄒ唬┙浑H應(yīng)酬費(fèi)

　　1、政策規(guī)定

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)的記錄及合法單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支：（1）工業(yè)、農(nóng)牧業(yè)、營造業(yè)、商業(yè)等，年銷貨凈額1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；年銷貨凈額超過1500萬元部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。（2）旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)、租賃業(yè)、修理業(yè)、設(shè)計(jì)咨詢業(yè)及其它服務(wù)性行業(yè)，年業(yè)務(wù)收入總額500萬元以下，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰；年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰。（3）跨行業(yè)經(jīng)營的，按銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入分別計(jì)算，劃分不清的按主項(xiàng)目行業(yè)確定。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)列支交際應(yīng)酬費(fèi)審核表（附件3）。

　　4、審核要點(diǎn)

　?。?）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，是否有確實(shí)的記錄或者合法單據(jù)。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)是否單獨(dú)歸集、核算，并與其它費(fèi)用項(xiàng)目嚴(yán)格劃分清楚。

　?。ǘ馁~損失

　　1、政策規(guī)定

　?。?）壞帳損失，是指下列應(yīng)收款項(xiàng)：

　?、僖騻鶆?wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；

　?、谝騻鶆?wù)人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的；

　?、垡騻鶆?wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過兩年，仍然不能收回。

　?。?）企業(yè)已列為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。

　?。?）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在對納稅申報資料審核評估時，凡已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件，以及無法提供證明資料的，應(yīng)做出納稅調(diào)整。

　　2、報送時限

　　企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)就當(dāng)期扣除的壞賬損失的原因作出附加說明并提供有效的證明資料。

　　3、報送資料

　?。?）企業(yè)當(dāng)期扣除壞賬損失的基本情況及原因說明；

　?。?）中介機(jī)構(gòu)的鑒定報告；

　?。?）其他有關(guān)部門提供的有效證明資料；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　4、審核要點(diǎn)

　?。?）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失是否符合稅法實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定條件；

　?。?）企業(yè)在報送季度或年度所得稅申報表時，是否提供當(dāng)期扣除的壞賬損失的原因及有效的證明資料。

　?。?）企業(yè)是否自行扣除不符合規(guī)定條件及無法提供證明材料的壞賬損失。

　?。?）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在對納稅申報資料審核評估時，就企業(yè)報送的上述資料，根據(jù)壞賬損失稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行認(rèn)真審核。對原因不充分、情況不清晰的，可實(shí)地調(diào)查了解、核實(shí)。

　?。ㄈ馁~準(zhǔn)備金

　　1、政策規(guī)定

　　根據(jù)稅法規(guī)定，允許計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)只限于從事信貸，租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)余額，計(jì)提不超過百分之三的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。對于上述行業(yè)以外的企業(yè)，如確有需要計(jì)提的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，審核同意后可從嚴(yán)掌握，準(zhǔn)許其計(jì)提。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金審核表（附件4）。

　　4、審核要點(diǎn)

　　（1）應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)是否按年末應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)（不包括見票付款的票據(jù)），扣除未到期的應(yīng)收帳款、債權(quán)、代銷商品的應(yīng)收款后的余額計(jì)提。

　?。?）對允許計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，如發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖抵已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金。已列為支出的壞賬，在以后年度部分或全部收回時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。

　　（四）財產(chǎn)損失（不含壞帳損失）

　　1、政策規(guī)定

　　財產(chǎn)損失（不含壞賬損失）是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、損毀、報廢凈損失，民事訴訟造成的損失以及由于自然災(zāi)害等不可抗力而造成的各項(xiàng)財產(chǎn)的非常凈損失。企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的，在向主管國稅機(jī)關(guān)報送年度所得稅申報表時，應(yīng)同時報送有關(guān)證明資料。

　　主管國稅機(jī)關(guān)檢查企業(yè)所得稅納稅情況時，應(yīng)就企業(yè)財產(chǎn)損失進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對企業(yè)列支的財產(chǎn)損失，凡沒有提供上述情況證明資料、又無法實(shí)際取證或提供虛假證明的，可以進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　?。?）企業(yè)財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等情況的書面說明；

　?。?）董事會關(guān)于財產(chǎn)損失處理的決議；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料；

　?。?）中介機(jī)構(gòu)的鑒定報告；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料。

　　4、審核要點(diǎn)

　?。?）企業(yè)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否符合政策規(guī)定；

　?。?）企業(yè)申請稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實(shí)、準(zhǔn)確；

　　（3）企業(yè)提供的說明資料、取證資料是否齊全、完整；

　?。?）企業(yè)申請稅前扣除的損失數(shù)額是否是扣除保險賠償、責(zé)任人賠償、訴訟賠償?shù)葥p失賠償和財產(chǎn)殘值、清理收入等后的凈損失。

　?。ㄎ澹┙杩罾?/p>

　　1、政策規(guī)定

　?。?）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，準(zhǔn)予列支。企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的原價。

　　此處所說的合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息。

　?。?）凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利息支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不予扣除。凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當(dāng)期一般商業(yè)利率計(jì)算的利息的，其高出的部分，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時給予扣除；對注冊資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1991〕326號）執(zhí)行。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　?。?）借款利率與簽訂借款合同時一般商業(yè)貸款利率的比較說明；

　?。?）驗(yàn)資報告；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它材料。

　　如果企業(yè)從非關(guān)聯(lián)銀行金融機(jī)構(gòu)借款的，可免于提供上述第1項(xiàng)所要求的資料。

　　4、審核要點(diǎn)

　?。?）企業(yè)報送資料是否符合要求或者有效說明情況；

　?。?）企業(yè)稅前列支的利息是否超過一般商業(yè)貸款同期信貸利率；

　?。?）投資者在規(guī)定期限內(nèi)相當(dāng)于實(shí)繳資本與應(yīng)繳資本差額的借款所發(fā)生的借款利息是否作為企業(yè)的利息費(fèi)用列支；

　　（4）企業(yè)的注冊資本是否已投資到位。

　?。┢髽I(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

　　1、政策規(guī)定

　?。?）外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長10%以上（含10%）的，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。

　　適用上款規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指：企業(yè)在一個納稅年度中研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)（不含企業(yè)從其他單位購進(jìn)技術(shù)或受讓技術(shù)使用權(quán)而支付的購置費(fèi)或使用費(fèi)，以及從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本、費(fèi)用）；

　?。?）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長達(dá)到10%以上，其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣；

　　對依照稅法規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后，當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不適用本條第1款的規(guī)定。

　?。?）外商投資企業(yè)在技術(shù)開發(fā)過程中，以占有或共同占有技術(shù)開發(fā)成果為目的，與其他企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、科研機(jī)構(gòu)等組織（以下統(tǒng)稱其他單位）合作開發(fā)、或委托其他單位開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝，其所發(fā)生的符合規(guī)定的各項(xiàng)技術(shù)開發(fā)費(fèi)（包括支付給受托方的），可以享受加計(jì)50％抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠待遇。

　?。?）受托企業(yè)在提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)中發(fā)生的成本費(fèi)用支出，不得享受加計(jì)50％抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠待遇。

　?。?）凡企業(yè)報送資料不符合規(guī)定要求及沒有提供相應(yīng)資料的，其所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不得進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應(yīng)在報送年度所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　?。?）企業(yè)當(dāng)年度編制的技術(shù)開發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案；

　?。?）企業(yè)技術(shù)研究人員情況；

　?。?）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；

　?。?）企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它資料。

　　4、審核要點(diǎn)

　?。?）企業(yè)是否有技術(shù)開發(fā)能力，是否從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)；

　?。?）企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長比例是否達(dá)到或超過10％；

　?。?）企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)是否包括購進(jìn)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)；

　?。?）企業(yè)申請加計(jì)扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)中有無不屬于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的費(fèi)用；

　?。?）企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)是否單獨(dú)歸集、核算，并與其它費(fèi)用項(xiàng)目嚴(yán)格劃分清楚；

　?。?）按照稅法規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后，當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)是否仍然實(shí)行加計(jì)扣除。

　　（七）外國企業(yè)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)

　　1、政策規(guī)定

　?。?）外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，向其總機(jī)構(gòu)支付的同本機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計(jì)師的查證報告，準(zhǔn)予列支。

　?。?）對企業(yè)報送資料不符合規(guī)定要求的、或者未能提供有效證明資料的，主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　?。?）總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法的證明文件；

　?。?）注冊會計(jì)師的查證報告；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　4、審核要點(diǎn)

　?。?）企業(yè)稅前列支的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，是否與本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有直接的關(guān)系；

　?。?）根據(jù)總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法的證明文件，以及注冊會計(jì)師的查證報告，確認(rèn)企業(yè)列支的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)是否合理、真實(shí)。

　?。ò耍└淖兇尕浻?jì)價方法

　　1、政策規(guī)定

　?。?）各項(xiàng)存貨的發(fā)出或領(lǐng)用，其實(shí)際成本價的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出、移動平均、加權(quán)平均和后進(jìn)先出等方法中，由企業(yè)任選一種。

　?。?）凡經(jīng)認(rèn)定企業(yè)改變存貨計(jì)價方法的原因不充分、或者存在有意推遲納稅嫌疑的，主管國稅機(jī)關(guān)可以通知企業(yè)維持原有的存貨計(jì)價方法。

　　2、報送時限

　　企業(yè)需要改變存貨計(jì)價方法的，應(yīng)在下一納稅年度開始前2個月內(nèi)，就改變存貨計(jì)價方法的書面說明報送主管國稅機(jī)關(guān)。

　　3、報送資料

　?。?）企業(yè)改變計(jì)價方法的書面說明；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

　　4、審核要點(diǎn)

　　企業(yè)申請改變存貨計(jì)價方法的原因及其合理性。

　?。ň牛└淖冋叟f方法

　　1、政策規(guī)定

　?。?）企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算。對新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實(shí)需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計(jì)提折舊的，企業(yè)可自行確定。

　?。?）凡認(rèn)定企業(yè)固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法原因不充分、情況不屬實(shí)的，主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。

　　2、報送時限

　　企業(yè)需要采用或改用非直線法計(jì)提折舊的，應(yīng)在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個納稅年度，在報送企業(yè)年度所得稅申報表時，報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料

　?。?）企業(yè)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

　　4、審核要點(diǎn)

　?。?）企業(yè)已投入使用固定資產(chǎn)改變折舊方法的原因是否充分；

　?。?）企業(yè)新購入固定資產(chǎn)情況是否屬實(shí)，采用非直線法的原因是否充分；

　?。?）企業(yè)是否存在未審核自行改變折舊方法的情況；

　?。?）對企業(yè)報送的上述資料進(jìn)行分析論證，必要時可實(shí)地調(diào)查。

　?。ㄊ┕婢葷?jì)性捐贈

　　1、政策規(guī)定

　　企業(yè)通過中國境內(nèi)國家指定的非營利的社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；向非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，可以作為當(dāng)期成本費(fèi)用列支。企業(yè)直接向受益人的捐贈不得列支。

　　2、報送時限

　　企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。

　　3、報送資料：

　?。?）、企業(yè)列支公益救濟(jì)性捐贈的情況說明；

　?。?）、受理捐贈單位出具的合法、有效單據(jù)。

　　4、審核要點(diǎn)

　?。?）企業(yè)是否通過稅法指定的非營利的社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)捐贈；

　　（2）企業(yè)是否是向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)進(jìn)行捐贈；

　?。?）是否有合法、有效單據(jù)。

　　第十條  稅前扣除項(xiàng)目備案事項(xiàng)

　?。ㄒ唬┞毠すべY、福利費(fèi)、三項(xiàng)基金支付標(biāo)準(zhǔn)

　　1、政策規(guī)定

　　企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)該同時將其所支付的工資、福利標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件等有關(guān)資料，報主管國稅機(jī)關(guān)備案。企業(yè)以后年度工資、福利費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)沒有發(fā)生變化的，可以不再重復(fù)報送；支付標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理年度所得稅申報時將標(biāo)準(zhǔn)變化情況報主管國稅機(jī)關(guān)備案。職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的1.5％、2％比例提??；其他職工福利類費(fèi)用支出，按企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14％據(jù)實(shí)列支，超過部分不得稅前列支，也不得調(diào)劑到以后年度稅前扣除。醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金三項(xiàng)基金按政府文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支提存。

　　2、備案時限

　　企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅申報表的同時。

　　3、備案資料

　　企業(yè)董事會關(guān)于工資（不同級別人員工資標(biāo)準(zhǔn)）、福利費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)的決議及說明。提存三項(xiàng)基金的政府文件等有關(guān)資料。

　?。ǘ┲型夂献鹘?jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

　　1、政策規(guī)定

　　對中外合作經(jīng)營企業(yè)購置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計(jì)提折舊。

　　2、備案時限

　　符合政策規(guī)定條件的中外合作經(jīng)營企業(yè)應(yīng)在固定資產(chǎn)購置后一個月內(nèi)，將有關(guān)情況說明報送當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)備案。

　　3、備案資料

　　企業(yè)購置固定資產(chǎn)的購置價格、購置時間、投入使用情況、折舊計(jì)提情況等說明資料。

　?。ㄈ?固定資產(chǎn)殘值

　　1、政策規(guī)定

　?。?）對企業(yè)新購置投入使用的固定資產(chǎn)，在計(jì)提折舊前，其殘值暫統(tǒng)一確定為10％。對一些固定資產(chǎn)凡能預(yù)見在使用年限結(jié)束后無法變賣、或者沒有變賣價值的，可不留殘值。

　?。?）上述第1款所述固定資產(chǎn)，必須是企業(yè)2003年1月1日以后購置投入使用的固定資產(chǎn)。

　　2、備案時限

　　企業(yè)應(yīng)在購置固定資產(chǎn)后3個月內(nèi)，將有關(guān)情況說明資料報送當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)備案。

　　3、備案資料

　　企業(yè)購置固定資產(chǎn)的名稱、購置時間、投入使用時間、價值、功能、不留殘值的理由等說明資料。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)的折舊年限

　　1、政策規(guī)定

　　企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，凡尚可使用的年限比稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定短的，可按實(shí)際可使用年限計(jì)算折舊。

　　2、備案時限

　　企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅申報表的同時報送相關(guān)資料。

　　3、備案資料

　　企業(yè)應(yīng)提供固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等有關(guān)說明資料。

　　第十一條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的報送時限向國稅機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，并對提供的全部資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

　　企業(yè)報送資料時，應(yīng)填制《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅審核、備案項(xiàng)目報送資料清單》一式兩份，并按照清單順序排列報送資料內(nèi)容，報送資料應(yīng)統(tǒng)一采用A4 國際標(biāo)準(zhǔn)紙幅，左側(cè)裝訂。

　　第十二條  企業(yè)未按規(guī)定期限報送審核、備案資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照征管法第六十二條的規(guī)定處以2000元以下的罰款；逾期仍不申報的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款，并于所得稅匯算清繳期間按法定程序作相應(yīng)納稅調(diào)整。

　　第十三條  本辦法適用于江西省國稅系統(tǒng)征管范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

　　第十四條  各設(shè)區(qū)市可根據(jù)本辦法的規(guī)定制定具體的實(shí)施辦法。

　　第十五條 本辦法由江西省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條 本辦法自文到之日起施行。