各市國(guó)家稅務(wù)局、市內(nèi)各國(guó)家稅務(wù)局：

　　為了更好地貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局新修訂的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》，做好2002年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作（以下簡(jiǎn)稱匯算清繳），現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，搞好匯算清繳組織工作今年，總局在總結(jié)近幾年匯算清繳工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)新修訂的征管法及其實(shí)施細(xì)則修訂了《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯算清繳管理辦法》和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》，完善了匯算清繳軟件，并對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表進(jìn)行了增添刪改。因此，2002年所得稅匯算清繳工作較以往年度時(shí)間緊、任務(wù)重、難度大，各單位要把匯算清繳工作提高到維護(hù)國(guó)家權(quán)益、組織收入、規(guī)范執(zhí)法、為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)的高度上來(lái)，充分認(rèn)識(shí)匯算清繳的重要性和緊迫性，按照總局的要求認(rèn)真部署落實(shí)。各單位都要成立以分管局長(zhǎng)為組長(zhǎng)的匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本單位匯算清繳工作的組織、協(xié)調(diào)與考核。匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組要定期對(duì)匯算清繳工作進(jìn)行督導(dǎo)，保證匯算清繳工作的順利進(jìn)行。

　　二、注重實(shí)效，抓好宣傳培訓(xùn)工作匯算清繳是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的重要工作，各單位要妥善組織，認(rèn)真抓好對(duì)內(nèi)對(duì)外兩個(gè)培訓(xùn)。對(duì)內(nèi)主要是搞好對(duì)匯算清繳人員基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括申報(bào)表的填寫方法、新的所得稅匯算清繳管理辦法和工作規(guī)程、新的匯算清繳軟件的使用方法、匯算清繳工作中涉及的稅收政策、稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差異的處理、歷年匯算清繳工作中存在的問題等，讓每一個(gè)參加匯算清繳的國(guó)稅人員都能全面掌握匯算清繳知識(shí)和技能；對(duì)外主要是搞好對(duì)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)與輔導(dǎo)，著重針對(duì)企業(yè)在2001年度企業(yè)所得稅申報(bào)過程中出現(xiàn)的共同存在的疑難點(diǎn)，通過舉辦培訓(xùn)班，發(fā)放稅法公告、明白紙等形式，讓企業(yè)辦稅人員和中介機(jī)構(gòu)了解申報(bào)表、新匯繳軟件的使用方法和匯算清繳程序、要求等，明白如何辦理納稅申報(bào)手續(xù)，正確填制相關(guān)報(bào)表，準(zhǔn)確錄入有關(guān)數(shù)據(jù)，從源泉上保證匯算清繳數(shù)據(jù)的可靠性。

　　三、明確責(zé)任，嚴(yán)格審核企業(yè)在4月底前應(yīng)完成所得稅年度申報(bào)并自核自繳應(yīng)補(bǔ)稅款。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的所得稅申報(bào)表和有關(guān)資料后，應(yīng)安排專人對(duì)其完整性、正確性進(jìn)行一次認(rèn)真的審核。審核的重點(diǎn)有以下兩個(gè)方面：

　?。ㄒ唬┵Y料的完整性。審核人員應(yīng)在企業(yè)申報(bào)的同時(shí)檢查企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)附表、文件等資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，必須及時(shí)退回并責(zé)令其限期補(bǔ)齊或重新申報(bào)；對(duì)未按期申報(bào)和補(bǔ)報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期補(bǔ)報(bào)外，還應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　（二）資料的正確性。

　　——審核企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表、附表的數(shù)字填寫是否完整，稅目、稅率適用是否準(zhǔn)確，表內(nèi)勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確，表間邏輯關(guān)系是否正確；——審核企業(yè)報(bào)送的注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告是否已按規(guī)定列示企業(yè)納稅調(diào)整項(xiàng)目等內(nèi)容，企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及其附表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確，數(shù)字是否一致；是否已按注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告對(duì)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額做出調(diào)整；——審核企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他項(xiàng)目計(jì)提、歸并和調(diào)整是否符合稅法規(guī)定（主要包括交際應(yīng)酬費(fèi)列支、對(duì)外捐贈(zèng)列支、職工福利類費(fèi)用支出的列支、利息費(fèi)用的列支等）；——審核企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度虧損；——審核企業(yè)是否符合稅收減免條件，包括對(duì)企業(yè)所得稅和地方所得稅的減免是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，有無(wú)稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式批文；企業(yè)所處減免稅年度情況，何時(shí)應(yīng)恢復(fù)征稅；——審核企業(yè)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文；——審核總機(jī)構(gòu)匯總和外國(guó)企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)所得稅，其分支機(jī)構(gòu)或各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)帳表所記載涉及計(jì)算應(yīng)納稅所得額的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否正確；——審核企業(yè)已預(yù)繳所得稅的完稅憑證，確認(rèn)其實(shí)際預(yù)繳的稅額；——審核企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅、技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前加成扣除有無(wú)正式批文，計(jì)算是否準(zhǔn)確。

　　主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度所得稅申報(bào)表和其它有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，在5月31日前，對(duì)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅、應(yīng)辦理退稅的企業(yè)發(fā)送《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯算清繳涉稅事項(xiàng)通知書》，并及時(shí)辦理稅款多退少補(bǔ)事宜。

　　四、加強(qiáng)總、分機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)聯(lián)系，協(xié)調(diào)管理

　?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5月31日前為其開具全國(guó)統(tǒng)一格式的匯總（合并）申報(bào)所得稅證明，開具的對(duì)象是總機(jī)構(gòu)直屬或從屬的所有分支機(jī)構(gòu)，包括不從事經(jīng)營(yíng)、非盈利性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)（如辦事處），直接隸屬總機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不得為該分支機(jī)構(gòu)下屬的分支機(jī)構(gòu)開具證明。

　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)申報(bào)資料審核時(shí)發(fā)現(xiàn)其所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的疑點(diǎn)，需要進(jìn)一步核實(shí)的，可向該企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)出《營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函》，由該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。

　?。ㄈ?duì)6月30日前未將匯總（合并）申報(bào)所得稅證明及其年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表送達(dá)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的，且又無(wú)延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的，由營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)檢查核實(shí)或核定其應(yīng)納稅所得額，并結(jié)合稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅收待遇，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額、就地征收及實(shí)施處罰；但企業(yè)匯總申報(bào)處于虧損年度和免稅年度的，應(yīng)由營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知總機(jī)構(gòu)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一的稅務(wù)調(diào)整。

　　（四）對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)就地征收稅款或調(diào)整免稅期所得額或虧損額的，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將征收稅款額及應(yīng)納稅所得額調(diào)整額以《營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函》通知總機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅總額作相應(yīng)調(diào)整，并在應(yīng)補(bǔ)（退）稅額中減除已在營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地繳納的稅款。

　?。ㄎ澹I(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在日常管理或稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)有少報(bào)收入或多列成本費(fèi)用等所得稅的問題，應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)向總機(jī)構(gòu)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)出《營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函》。

　　五、注重?cái)?shù)據(jù)的分析和利用，高度重視報(bào)告及報(bào)表的質(zhì)量匯算清繳有關(guān)數(shù)據(jù)不僅能夠全面反映企業(yè)稅款實(shí)現(xiàn)繳納情況，還能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，通過分析，可以看出企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。因此各單位在注重?cái)?shù)據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的效用，對(duì)當(dāng)前企業(yè)所得稅管理工作中的一些熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題進(jìn)行分析，進(jìn)而為研究和完善企業(yè)所得稅管理辦法提供依據(jù)。

　　各單位要高度重視匯算清繳工作報(bào)告及相關(guān)報(bào)表的質(zhì)量，匯算清繳結(jié)束后，要及時(shí)對(duì)2002年度的所得稅匯算清繳工作進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)，搞好數(shù)據(jù)分析，撰寫匯繳報(bào)告、報(bào)表，連同數(shù)據(jù)軟盤于6月30日前報(bào)市局?？偨Y(jié)報(bào)告要有情況、有數(shù)據(jù)、有分析、有事例，還應(yīng)提報(bào)以下幾個(gè)方面的情況：

　?。ㄒ唬┗厩闆r及相關(guān)分析：

　　1、基本情況。主要包括稅務(wù)登記戶數(shù)、工商登記戶數(shù)、工商與稅務(wù)登記戶數(shù)差異原因、開業(yè)戶數(shù)、應(yīng)參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)、實(shí)際參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)、不參加匯算清繳的企業(yè)戶數(shù)及其原因、盈利企業(yè)戶數(shù)、盈利企業(yè)收入、利潤(rùn)總額、彌補(bǔ)以前年度虧損、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實(shí)際繳納所得稅額、虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損企業(yè)收入、虧損金額等內(nèi)容；

　　2、主要指標(biāo)分析和說明：主要分析企業(yè)的開業(yè)率、匯算清繳面、所得稅預(yù)繳率、稅收負(fù)擔(dān)率、企業(yè)虧損面等指標(biāo)；

　　3、企業(yè)盈虧情況分析：根據(jù)盈利企業(yè)戶數(shù)、實(shí)際參加匯算清繳戶數(shù)分析盈利面變化情況，包括當(dāng)年度由虧損變?yōu)橛钠髽I(yè)戶數(shù)和由盈利變?yōu)樘潛p的企業(yè)戶數(shù)并與上一年度進(jìn)行對(duì)比分析，說明原因和分析趨勢(shì)；分析盈利和虧損企業(yè)銷售收入、出口銷售收入、成本、費(fèi)用、未彌補(bǔ)虧損前利潤(rùn)總額、虧損總額等指標(biāo)與上一年度的增減變化情況及原因、銷售利潤(rùn)（虧損）率的升降情況等；

　　4、納稅情況分析：包括預(yù)繳率變化，所得稅預(yù)繳、補(bǔ)稅、退稅，企業(yè)的免稅、減半征稅、全額征稅戶數(shù)、所得稅減免金額以及稅收負(fù)擔(dān)等情況。

　?。ǘ┢髽I(yè)自行申報(bào)情況。主要包括申報(bào)表及其附表的填寫和報(bào)送，企業(yè)自行調(diào)整（包括通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)調(diào)整）的戶數(shù)、主要項(xiàng)目和金額等情況。

　　（三）稅機(jī)關(guān)依法調(diào)整情況。主要包括國(guó)稅機(jī)關(guān)依法調(diào)整的戶數(shù)、主要項(xiàng)目、金額，同時(shí)應(yīng)分別說明調(diào)增（減）應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額、虧損總額的戶數(shù)、金額等情況。

　?。ㄋ模┲饕龇?。包括匯算清繳工作的組織安排落實(shí)情況，對(duì)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及對(duì)企業(yè)的前期宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)情況，對(duì)申報(bào)表的審核情況，審核評(píng)稅，改制企業(yè)的涉稅分析（分類說明企業(yè)改制類型、原因、現(xiàn)狀、對(duì)涉外稅收收入的影響），企業(yè)關(guān)聯(lián)交易，總機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)管理情況等。

　?。ㄎ澹┌l(fā)現(xiàn)的問題及處理意見或建議。分企業(yè)和國(guó)稅機(jī)關(guān)兩個(gè)方面，企業(yè)方面主要包括申報(bào)表的填報(bào)、申報(bào)軟件的操作使用情況等；國(guó)稅機(jī)關(guān)方面主要包括所得稅匯算清繳工作規(guī)程在實(shí)際操作中的應(yīng)用情況及效果，說明存在的問題及改進(jìn)意見和建議；有待明確的稅收問題等。

　　六、加大審核評(píng)稅力度。

　　各單位要加強(qiáng)企業(yè)申報(bào)、匯算清繳數(shù)據(jù)審核、審核評(píng)稅三個(gè)環(huán)節(jié)的銜接，突出做好審核評(píng)稅工作。對(duì)審核評(píng)稅中發(fā)現(xiàn)的問題，能夠依法自行處理的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要依法處理，對(duì)有重大問題或有避稅嫌疑的要移交審計(jì)和反避稅部門調(diào)查處理。

　　附件：

　　1《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2002年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》

　　2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》

　　3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》

　　4、《國(guó)際稅務(wù)司關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳軟件常見問題解答〉和〈匯算清繳報(bào)表有關(guān)指標(biāo)編報(bào)口徑說明〉的通知》

　　二○○三年三月十四日