為了加強外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅的征收管理，更好地貫徹落實《國家稅務總局關(guān)于2003年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]66號）、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]13號）及《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)［2003］12號）等文件精神，結(jié)合以往年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作（以下簡稱匯繳），特制定本方案。

　　一、匯繳的對象

　　凡在2003年度已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的企業(yè)或在2003年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無論盈利或虧損，均應進行所得稅匯繳。尚在籌建期但在2003年度已取得收入的企業(yè)，也應參加匯繳。對于實行匯總或合并繳納所得稅的企業(yè)，總機構(gòu)或負責合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱匯繳機構(gòu)）參加匯繳，分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱營業(yè)機構(gòu)）不參加匯繳。但企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加匯繳：

　?。ㄒ唬┡R時來華承包建筑、安裝、裝配工程和提供勞務不足一年的外國企業(yè)；

　?。ǘ?003年度已辦理注銷的企業(yè)；

　?。ㄈ┢渌?jīng)主管國稅機關(guān)批準可不參加匯繳的企業(yè)。

　　二、匯繳工作內(nèi)容

　　匯繳包括兩方面內(nèi)容：一是企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定，自行調(diào)整、計算當年度實際應納稅所得額、實際應納所得稅額，自核當年度應補（退）所得稅稅款并繳納應補稅款；二是主管稅務機關(guān)審核企業(yè)報送的所得稅申報表及其他有關(guān)資料，對應補（退）稅企業(yè)和對利潤（虧損）有調(diào)整的企業(yè)下發(fā)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》，辦理年度所得稅多退少補工作，并進行資料的匯總、情況分析和工作總結(jié)。

　　三、匯繳工作程序和時間安排

　　匯繳分為準備、實施、總結(jié)三個階段，各階段時間安排如下：

　?。ㄒ唬?準備階段。主管國稅機關(guān)要在3月底前完成匯繳準備工作。匯繳準備工作包括以下幾個方面的內(nèi)容：

　　1、注重實效，抓好宣傳培訓工作

　　匯繳是一項涉及面廣、政策性強的重要工作，各地要妥善組織，在省局培訓的基礎上，認真抓好對內(nèi)對外兩個培訓。對內(nèi)主要是搞好對匯繳人員基礎業(yè)務知識的培訓，培訓內(nèi)容包括新申報表的填寫方法、所得稅匯繳管理辦法和工作規(guī)程、新的匯繳軟件的使用方法、匯繳工作中涉及的稅收政策、稅法與財務會計差異的處理、歷年匯繳工作中存在的問題等，讓每一個參加匯繳的國稅人員都能全面掌握匯繳知識和技能；對外主要是搞好對企業(yè)和中介機構(gòu)的培訓與輔導，通過舉辦培訓班，發(fā)放稅法公告、明白紙等形式，讓企業(yè)辦稅人員和中介機構(gòu)了解申報表、新匯繳軟件的使用方法和匯繳程序、要求等，明白如何辦理納稅申報手續(xù)，正確填制相關(guān)報表，準確錄入有關(guān)數(shù)據(jù)，從源泉上保證匯繳數(shù)據(jù)的可靠性。對中介機構(gòu)還應要求其出具的年度查帳報告中列示有關(guān)稅務調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等，注明年度應納稅所得額。各地要充分運用公告、圖片展覽、電子屏顯示、網(wǎng)站、報紙、雜志等多種形式廣泛進行宣傳，講解稅收政策，有針對性地解答企業(yè)提出的問題，增加各項政策的透明度，提高企業(yè)依法辦稅能力，確保每戶企業(yè)均能順利完成匯繳。

　　2、針對實際，建立健全相關(guān)的臺帳

　　各地在匯繳前，要進一步建立健全企業(yè)虧損彌補、開辦費攤銷、減免稅、采購國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅、財產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)之間盈虧和抵頂?shù)确矫娴呐_帳，完善各項所得稅減免或抵免手續(xù)，為將企業(yè)的納稅事項全部納入規(guī)范化管理做好準備。

　?。ǘ嵤╇A段

　　1、嚴格要求，責令企業(yè)按期申報

　　主管國稅機關(guān)應要求企業(yè)在4月底前完成所得稅年度申報并自核自繳應補稅款。企業(yè)未按照規(guī)定時間進行企業(yè)所得稅年度申報，且未經(jīng)主管國稅機關(guān)批準延期申報的，主管國稅機關(guān)除責令其限期申報外，可按照征管法及其實施細則的規(guī)定處以2000元以下的罰款；逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時發(fā)送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應納稅款核定通知書》，核定其年度應納稅額，責令其繳納。

　　2、明確責任，實施一級評稅

　　主管國稅機關(guān)接到企業(yè)報送的所得稅申報表和有關(guān)資料后，應安排專人對其完整性、正確性進行一次認真的審核。一級審核面要達到100%.審核人員應在企業(yè)的申報表上簽名，以明確責任。審核的重點有以下兩個方面：

　　（1）資料的完整性。審核人員應在企業(yè)申報的同時檢查企業(yè)報送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)附表、文件等資料的，應責令其限期補齊；對填報項目不完整的，應退回企業(yè)并責令限期補正。

　?。?）資料的正確性。審核企業(yè)所得稅年度申報表主表、附表的數(shù)字填寫是否完整，稅目、稅率適用是否準確，表內(nèi)勾稽關(guān)系是否準確，表間邏輯關(guān)系是否正確；審核企業(yè)報送的注冊會計師查賬報告是否已按規(guī)定列示企業(yè)納稅調(diào)整項目等內(nèi)容，企業(yè)所得稅年度申報表及其附表與財務決算報表、注冊會計師的查賬報告各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應，計算是否正確，數(shù)字是否一致；是否已按所得稅申報表和注冊會計師查賬報告對應納稅所得額、應納稅額做出調(diào)整。

　　3、合理安排，按時核發(fā)處理決定。主管國稅機關(guān)應結(jié)合季度所得稅申報表及日常征管情況，對企業(yè)報送的年度所得稅申報表和其它有關(guān)資料進行初步審核后，在5月31日前，對應補繳所得稅、應辦理退稅的企業(yè)及利潤（虧損）有調(diào)整的企業(yè)發(fā)送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳涉稅事項通知書》，并辦理稅款多退少補事宜。

　?。ㄈ┛偨Y(jié)階段

　　匯繳結(jié)束后，各地要進行數(shù)據(jù)會審，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。同時要對2003年度的所得稅匯繳工作進行認真的總結(jié)，搞好數(shù)據(jù)分析，撰寫匯繳報告，連同數(shù)據(jù)軟盤于6月30日前報省局（國際稅務管理處）。總結(jié)報告要有情況、有數(shù)據(jù)、有分析、有事例，還應提報以下幾個方面的情況：

　　1、 基本情況及相關(guān)分析：

　?。?） 基本情況：主要包括稅務登記戶數(shù)，工商登記戶數(shù)，工商與稅務登記戶數(shù)差異原因，開業(yè)戶數(shù)，應參加匯繳企業(yè)戶數(shù)，實際參加匯繳企業(yè)戶數(shù)，不參加匯繳的企業(yè)戶數(shù)及其原因，盈利企業(yè)戶數(shù)、收入、利潤總額、彌補以前年度虧損、應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額，虧損企業(yè)戶數(shù)、收入、虧損金額，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況等內(nèi)容。

　?。?）主要指標分析和說明：主要包括企業(yè)的開業(yè)率、匯繳面、所得稅預繳率、稅收負擔率、企業(yè)虧損面等指標的增減變化情況及原因分析。對A類企業(yè)年度所得稅預繳率低于90%的，要單獨在匯繳報告中予以說明。

　?。?）企業(yè)盈虧情況分析：根據(jù)盈利企業(yè)戶數(shù)、實際參加匯繳戶數(shù)分析盈利面變化情況，包括當年度由虧損變?yōu)橛钠髽I(yè)戶數(shù)，由盈利變?yōu)樘潛p的企業(yè)戶數(shù)，并與上一年度進行對比分析，說明原因和分析趨勢；分析盈利和虧損企業(yè)銷售收入、出口銷售收入、成本、費用、未彌補虧損前利潤總額、虧損總額等指標與上一年度的增減變化情況、銷售利潤（虧損）率的升降情況及原因等；納稅情況分析：包括預繳率變化，補稅、退稅，企業(yè)的免稅、減半征稅、全額征稅戶數(shù)、所得稅減免金額以及稅收負擔等情況。

　　2、企業(yè)自行申報情況。主要包括申報表及其附表的填寫和報送，企業(yè)自行調(diào)整（包括通過注冊會計師審計調(diào)整）的戶數(shù)、主要項目和金額等情況。

　　3、稅務機關(guān)依法調(diào)整情況。主要包括稅務機關(guān)依法調(diào)整的戶數(shù)、調(diào)整后由虧損轉(zhuǎn)為盈利的戶數(shù)、提前進入獲利年度及由免稅期提前進入減稅期的企業(yè)戶數(shù)、主要項目、金額，同時應分別說明調(diào)增應納稅所得額及應納所得稅額、調(diào)減應納稅所得額及應納所得稅額、調(diào)增虧損額的戶數(shù)及金額、調(diào)減虧損額的戶數(shù)及金額、企業(yè)應補（退）稅額等情況。

　　4、主要做法。包括匯繳工作的組織安排落實，對內(nèi)對外培訓人數(shù)、發(fā)放的資料數(shù)量、宣傳、培訓、輔導的方式方法，虧損企業(yè)調(diào)查主要情況，審核評稅以及匯繳工作的檢查考核及匯繳的工作特點等情況。

　　5、改制企業(yè)的涉稅分析（分類說明企業(yè)改制類型、原因、現(xiàn)狀、對涉外稅收收入的影響）。

　　6、發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見或建議。分企業(yè)和稅務機關(guān)兩個方面，企業(yè)方面主要包括申報表的填報、申報軟件的操作使用情況等；稅務機關(guān)方面主要包括所得稅匯算清繳工作規(guī)程在實際操作中的應用情況及效果，說明存在的問題及改進意見和建議；有待明確的稅收問題等。

　　四、幾點要求

　?。ㄒ唬┟鞔_匯繳重點，抓好工作結(jié)合

　　各地應重點做好匯繳與以下幾方面工作的有機結(jié)合：

　　1、與虧損企業(yè)調(diào)查相結(jié)合。各地要高度重視對虧損企業(yè)的調(diào)查工作，對連續(xù)三年虧損和2003年度虧損額在100萬元以上的企業(yè)結(jié)合審核評稅作重點解剖，找出每個企業(yè)的虧損原因。另外，各地要對本地區(qū)虧損面較大的兩個行業(yè)進行定性定量的分析，找出行業(yè)虧損原因。調(diào)查工作結(jié)束后，各地應撰寫虧損企業(yè)調(diào)查報告，填制《虧損企業(yè)調(diào)查統(tǒng)計表》（附件二），并于6月30日前上報省局。

　　填制《虧損企業(yè)調(diào)查統(tǒng)計表》時，企業(yè)虧損原因不應僅僅局限于表中所列舉的影響因素，對于表中未包括但對企業(yè)虧損影響較大的因素，要在表中單獨列示，每個企業(yè)應根據(jù)虧損原因，選擇影響其虧損的一項主要原因填列。

　　虧損企業(yè)調(diào)查報告內(nèi)容應包括本地企業(yè)虧損總戶數(shù)，虧損面，以及分別按不同行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模分析的虧損戶數(shù)、虧損面、虧損企業(yè)收入、虧損額、銷售虧損率，與上年對比數(shù)，增減原因，根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果得出的本地重點虧損行業(yè)。對于影響企業(yè)虧損的不同類型的原因，要分別以兩個以上的具體實例予以重點分析說明。其中虧損企業(yè)的實例分析，應當包括企業(yè)的單位名稱、企業(yè)性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營范圍，注冊資本（含到位情況），開業(yè)時間，是否確認獲利年度，銷售收入，虧損額，增減變化，影響企業(yè)虧損的主要原因，企業(yè)虧損原因是否正常，占全部虧損企業(yè)虧損總額的比重等內(nèi)容。對本地兩個重點虧損行業(yè)的分析應從企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部管理、財務成本核算等方面予以說明。各底應根據(jù)調(diào)查結(jié)果，提出強化虧損企業(yè)管理的意見和建議。

　　2、與規(guī)范稅務執(zhí)法相結(jié)合。各地要結(jié)合聯(lián)合年檢，加強與外經(jīng)貿(mào)委、工商、地稅等部門信息溝通，主動與有關(guān)部門掌握的數(shù)據(jù)進行對比，全面清理漏征漏管戶，使匯繳面達到100%.要建立崗位明確、職責清晰、銜接有序、運轉(zhuǎn)暢通的稅收征管崗責體系，按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，規(guī)范各項涉稅事項認定審批管理，同時要加強取消審批項目的后續(xù)管理，建立健全各項臺帳。對企業(yè)申報中涉及財產(chǎn)損失、壞帳準備等需報批的稅前列支的成本費用項目，必須取得有權(quán)審批機關(guān)的批復，否則一律進行納稅調(diào)整。

　　3、與落實稅收優(yōu)惠政策相結(jié)合。各地要加強生產(chǎn)性企業(yè)所得稅兩免三減半，特定項目所得稅減免、生產(chǎn)性企業(yè)地方所得稅減免，采購國產(chǎn)設備抵免所得稅等一系列稅收優(yōu)惠政策的落實，摸清企業(yè)情況，健全有關(guān)臺帳。對納稅人申請享受稅收優(yōu)惠政策的，只要手續(xù)資料齊全、符合條件，要堅持急事急辦、特事特辦的原則，加快審批速度、盡可能縮短審批時間，不得推諉扯皮、積壓、借故拖延不辦，確保各項優(yōu)惠政策及時落實到位。

　　4、與審核評稅相結(jié)合。各地要加強企業(yè)申報、審核評稅、匯繳數(shù)據(jù)審核三個環(huán)節(jié)的銜接，突出做好審核評稅工作。二級評稅的重點為連續(xù)三年虧損的企業(yè)、2003年度虧損額在100萬元以上的企業(yè)、重點稅源企業(yè)、沒有依法自行調(diào)整的企業(yè)、繳納營業(yè)稅的企業(yè)、有分支機構(gòu)的企業(yè)、由免稅期進入減半期或由減半期進入征稅期的企業(yè)。屬于上述重點范圍的企業(yè)，必須全部進行審核評稅；對其它企業(yè)，二級審核面不得低于50%.二級評稅的重點內(nèi)容詳見附件三。對二級審核發(fā)現(xiàn)問題的，能夠依法自行處理的，主管國稅機關(guān)要依法處理，對有重大問題或有避稅嫌疑的要移交審計和反避稅部門處理。

　　6月30日前，各地要單獨寫出審核評稅報告上報省局，報告內(nèi)容包括審核評稅方案，基本做法，主管國稅機關(guān)自行處理、移交審計、反避稅處理的戶數(shù)、入庫的稅額、罰款、滯納金，改進工作建議及5個典型案例。

　　5、與反避稅工作相結(jié)合。今年，各地要借修訂新申報表的機遇，加強企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報，對企業(yè)境外（包括港、澳、臺）所有的關(guān)聯(lián)業(yè)務往來全部應予以申報。各地要按照稅法對關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定原則，對企業(yè)報送的《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表》進行認真審核，掌握有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)名單，了解企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易情況，排查有避稅嫌疑的企業(yè)，并將有關(guān)信息及時提供給反避稅部門。各市應將有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)情況填制《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況表》（附件四）于6月30日前隨同匯繳報告一起上報省局。

　?。ǘ┘訌婎I導，搞好匯繳組織工作

　　今年，總局根據(jù)新的國民經(jīng)濟行業(yè)分類標準和代碼、企業(yè)會計制度的相關(guān)內(nèi)容對所得稅申報表進行了修訂，對申報審核、匯繳軟件進行了完善、修改，同時對匯繳提出了更高的要求，因此，各地要把匯繳工作提高到維護國家權(quán)益、組織收入、規(guī)范執(zhí)法、為領導決策提供準確依據(jù)的高度上來，充分認識匯繳的重要性和緊迫性，按照總局、省局的要求認真部署落實。各地都要成立以分管局長為組長的匯繳工作領導小組，負責本地區(qū)匯繳工作的組織、協(xié)調(diào)與考核。匯繳工作領導小組要定期對所屬縣（市、區(qū)）的匯繳工作進行督導。各市和縣（市、區(qū)）要根據(jù)總局、省局的要求，結(jié)合本地實際，制定具體的匯繳方案，做好匯繳部署工作。

　?。ㄈ┏浞掷霉ぷ鞒晒瑸轭I導決策提供依據(jù)

　　匯繳有關(guān)數(shù)據(jù)不僅能夠全面反映企業(yè)稅款實現(xiàn)繳納情況，還能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過分析，可以看出企業(yè)發(fā)展趨勢。因此，各地要充分利用匯繳數(shù)據(jù)開展涉外稅務審計和審核評稅工作，另外還要以適當形式將匯繳工作成果和虧損企業(yè)調(diào)查材料寫成報告，向當?shù)攸h委、政府匯報，為領導決策提供參考。

　　虧損企業(yè)調(diào)查統(tǒng)計表

　　市地國稅局（公章）：虧損類別： 單位：萬元