各市國家稅務局、市內(nèi)各國家稅務局：

　　為進一步做好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理工作，現(xiàn)就各單位及企業(yè)比較關(guān)注的稅收政策，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則等有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，在總局沒有新的規(guī)定之前，暫明確如下：

　　一、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第十八條規(guī)定：外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤（股息），可以不計入本企業(yè)應納稅所得額；但其上述投資所發(fā)生的費用和損失，不得沖減本企業(yè)應納稅所得額。

　　二、外商投資企業(yè)購買國內(nèi)其他企業(yè)的廠房、設備，除支付廠房、設備價款外，向出讓方支付的職工安置費等各項補償金，原則上應按合理方法分項計入所購資產(chǎn)的原值，隨所購資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定計提折舊或攤銷。如所購資產(chǎn)項目復雜，補償金不易分項計入所購資產(chǎn)原值，也可視同無形資產(chǎn)支出，在資產(chǎn)購買合同生效之日后不少于十年的期限內(nèi)平均攤銷；資產(chǎn)購買合同生效之日后的企業(yè)剩余生產(chǎn)經(jīng)營期不足十年的，在企業(yè)剩余生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)平均攤銷。

　　三、外商投資企業(yè)按照董事會決議給解除勞動合同的員工支付的一次性補償金可以在企業(yè)所得稅稅前列支。

　　四、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照董事會決議，將因其員工在生產(chǎn)工作中遭受事故和職業(yè)病的傷害而支付的醫(yī)療、生活保障和經(jīng)濟補償，扣除應由職工工傷保險負擔的部分后，可在企業(yè)所得稅稅前列支。

　　五、企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要，在董事會決議確定的范圍、標準內(nèi)，為本企業(yè)員工支付的在個人名下的移動電話、固定電話所發(fā)生的通訊費用，可在企業(yè)所得稅前扣除。

　　六、企業(yè)出租建筑用模板、鋼管、鋼卡等物品，凡上述物品達到固定資產(chǎn)標準的，應按固定資產(chǎn)進行管理；對未達到固定資產(chǎn)標準的，可在不低于五年的期限內(nèi)平均攤銷；若上述物品開始使用后，企業(yè)剩余生產(chǎn)經(jīng)營期不足五年的，在企業(yè)剩余生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)平均攤銷。

　　七、企業(yè)境內(nèi)、外差旅費開支標準由董事會確定，董事會未作規(guī)定的，其開支范圍和標準可分別參照《關(guān)于修訂差旅費開支規(guī)定的通知》（青財行[1996]20號）、《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、外交部〈修訂〖關(guān)于臨時出國人員費用開支標準和管理辦法的規(guī)定〗的通知〉的通知》（青財外經(jīng)[1995]48）規(guī)定的范圍及標準，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　八、企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要支付給境外企業(yè)、個人的傭金，凡不超過國家規(guī)定的范圍、標準且有合同、協(xié)議規(guī)定的，可憑銀行的《匯款申請書》（回執(zhí)）或《電匯/即期匯票申請書》（回執(zhí)）等和由收益人簽章的收款憑證在企業(yè)所得稅稅前列支。

　　九、扣繳義務人每次所扣的預提所得稅稅款，應當于五日內(nèi)繳入國庫，并向當?shù)囟悇諜C關(guān)報送扣繳所得稅報告表；國內(nèi)支付單位按合同或協(xié)議規(guī)定應付未付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，凡企業(yè)不是一次性計入本期費用，而是計入企業(yè)相應資產(chǎn)原價或籌辦費后，按稅法的規(guī)定分期攤?cè)肫髽I(yè)成本、費用的，若企業(yè)在該項資產(chǎn)投入使用前或籌辦期結(jié)束后仍未支付的，應在該類資產(chǎn)投入使用后或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開始的次月扣繳外國企業(yè)所得稅；國內(nèi)支付單位按合同或協(xié)議規(guī)定未到期或延期支付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，企業(yè)按照會計制度規(guī)定的有關(guān)規(guī)定，計提列入企業(yè)本期成本、費用在稅前扣除的，凡在企業(yè)所得稅申報表計算應納稅所得額時，也作為本期成本、費用的，均應按照國稅函［1998］757號的規(guī)定，代扣代繳外國企業(yè)預提所得稅。

　　十、企業(yè)以前年度的損益事項需在本年度進行調(diào)整的，凡因調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損而相應增加所得稅的，應自該事項發(fā)生當年匯繳結(jié)束的次日起加征滯納金。

　　十一、外商投資企業(yè)根據(jù)《青島市深化城鎮(zhèn)住房制度改革實施方案》的精神，按照青島市人民政府確定的補貼標準，發(fā)放給職工的基本住房補貼和一次性補貼，可先從公益金等資金中解決，不足部分經(jīng)主管國稅局審核后，可按實際發(fā)放金額在不少于3年的期間內(nèi)在企業(yè)所得稅前均勻扣除。

　　十二、企業(yè)按照董事會決議發(fā)放的午餐補貼如作為工資薪金處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　十三、企業(yè)根據(jù)董事會的決議，年終為員工發(fā)放的雙薪，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　十四、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)交納的河道工程修建維護管理費，在按經(jīng)費支出額換算收入時，可不作為經(jīng)費支出計算繳納所得稅。

　　十五、采用按經(jīng)費支出換算收入納稅的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，利用分期付款方式購置的汽車、房屋等固定資產(chǎn)，可按每期支付的款項計入代表機構(gòu)的經(jīng)費換算收入計算納稅。

　　十六、從事代理、旅游、廣告等服務性行業(yè)的企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》規(guī)定，按照業(yè)務收入總額計算交際應酬費列支限額時，該業(yè)務收入總額是指企業(yè)業(yè)務收入的賬面凈額，不包括代其他單位收取的款項。

　　二○○三年三月十三日