市國(guó)家稅務(wù)局：

　　為貫徹落實(shí)稅收管理精細(xì)化的工作要求，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)提所得稅的征收管理，提高預(yù)提所得稅管理的質(zhì)量和效率，結(jié)合我省實(shí)際，省局制定了《預(yù)提所得稅征收管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)及時(shí)向省局反映。

　　二OO四十二月九日

預(yù)提所得稅征收管理辦法（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)預(yù)提所得稅的征收管理，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則和現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省的實(shí)際情況，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱預(yù)提所得稅，是指外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有取得來(lái)源于我省境內(nèi)的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅。

　　第三條 預(yù)提所得稅的征收管理應(yīng)堅(jiān)持崗責(zé)明晰、控管嚴(yán)格、征收規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的原則。

　　第二章 稅源監(jiān)控

　　第四條 預(yù)提所得稅實(shí)行源泉扣繳，以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　第五條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)提所得稅的稅源管理，定期開展稅源調(diào)查，強(qiáng)化稅源資料的搜集、整理和分析工作。建立扣繳義務(wù)人預(yù)提所得稅資料報(bào)送制度，在與國(guó)外簽訂借款合同，財(cái)產(chǎn)租賃協(xié)議，技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者使用協(xié)議，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，擔(dān)保合同時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)將合同、協(xié)議的副本報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。預(yù)提所得稅征收管理機(jī)關(guān)要建立完善《預(yù)提所得稅稅源控管臺(tái)帳》（附件1），建立稅源控管跟蹤制度。

　　第六條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部崗位之間的銜接，凡在日常管理和稅務(wù)檢查（審計(jì)）中發(fā)現(xiàn)預(yù)提所得稅信息的，應(yīng)于3日內(nèi)填寫《預(yù)提所得稅稅源監(jiān)控移交單》（附件2），連同有關(guān)資料移送同級(jí)預(yù)提所得稅管理崗位。

　　第七條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)與當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門建立定期聯(lián)系制度，及時(shí)了解相關(guān)情況。

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)與當(dāng)?shù)赜?jì)委定期聯(lián)系，了解當(dāng)?shù)仄髽I(yè)使用政府間外匯貸款、國(guó)際金融組織外匯貸款及各項(xiàng)商業(yè)貸款的情況；

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)與當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門定期聯(lián)系，了解掌握企業(yè)因使用國(guó)外貸款，償還本息時(shí)申請(qǐng)調(diào)劑外匯的情況；

　　（二）加強(qiáng)與當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)部門聯(lián)系，及時(shí)了解企業(yè)引進(jìn)外國(guó)先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備的動(dòng)向、方法、付款時(shí)間及方式，掌握支付特許權(quán)使用費(fèi)的情況；

　?。ㄈ┘訌?qiáng)與當(dāng)?shù)乜萍季致?lián)系，了解企業(yè)引進(jìn)外國(guó)專利權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)等情況；

　　（四）加強(qiáng)與銀行的密切合作，了解掌握企業(yè)對(duì)國(guó)外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）付匯時(shí)，提供稅務(wù)憑證及支付有關(guān)款項(xiàng)的情況；

　　（五）加強(qiáng)與地稅局的協(xié)調(diào)配合，對(duì)通過(guò)各種渠道掌握的預(yù)提所得稅稅源情況，定期進(jìn)行資料交換；一方查出的漏管戶應(yīng)及時(shí)通知另一方。

　?。┘訌?qiáng)與其他有關(guān)部門的工作聯(lián)系，及時(shí)掌握了解相關(guān)的涉稅信息。

　　第三章 稅款征收

　　第八條 預(yù)提所得稅稅款由各市國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理科（處）或縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收入庫(kù)，具體征收權(quán)限由各市國(guó)家稅務(wù)局確定。

　　第九條 預(yù)提所得稅的具體征收范圍

　?。ㄒ唬├麧?rùn)（股息）

　　利潤(rùn)（股息）是指外國(guó)企業(yè)根據(jù)投資比例、股權(quán)、股份或者其他非債權(quán)關(guān)系分享利潤(rùn)（股息）的權(quán)利從中國(guó)取得的所得。

　?。ǘ├?/p>

　　利息是指外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但下述所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系），從中國(guó)境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息，墊付款或者延期付款利息等。

　?。ㄈ┳饨?/p>

　　租金是指外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但下述所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系）將財(cái)產(chǎn)租賃給中國(guó)境內(nèi)租用者使用而取得的租金所得。

　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)

　　特許權(quán)使用費(fèi)是指外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但下述所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系）而提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等取得的使用費(fèi)。

　?。ㄎ澹?dān)保費(fèi)

　　擔(dān)保費(fèi)是指中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個(gè)人在借貸、買賣、貨物運(yùn)輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中接受中國(guó)境外企業(yè)提供的擔(dān)保所支付或負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

　?。┢渌?/p>

　　其他所得包括轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)而取得的收益；經(jīng)財(cái)政部確定征稅的從中國(guó)境內(nèi)取得的其他所得。

　　第十條 應(yīng)納預(yù)提所得稅稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納預(yù)提所得稅稅額=預(yù)提所得稅應(yīng)納稅所得額×適用稅率。

　　第十一條 預(yù)提所得稅的基本稅率為20%.

　?。ㄒ唬?000年1月1日起，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，其從我國(guó)取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述各項(xiàng)所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┪覈?guó)政府與受益人為其居民的國(guó)家或政府簽定了稅收協(xié)定的，應(yīng)掌握以下原則：

　　1、協(xié)定優(yōu)先的原則。凡國(guó)內(nèi)法規(guī)定嚴(yán)于協(xié)定或稅率高于協(xié)定的，按協(xié)定執(zhí)行。

　　2、孰優(yōu)的原則。凡國(guó)內(nèi)法規(guī)定優(yōu)于協(xié)定的，仍按國(guó)內(nèi)法執(zhí)行。

　　第十二條 預(yù)提所得稅應(yīng)納稅所得額的確定方法

　?。ㄒ唬┩鈬?guó)企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利息、利潤(rùn)、租金和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其應(yīng)納稅所得額除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照收入全額計(jì)算。

　　提供專利權(quán)、專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)全額，包括與其有關(guān)的圖紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)和人員培訓(xùn)費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。

　　（二）在貸款協(xié)議中如有所謂安排費(fèi)、承擔(dān)費(fèi)、代理費(fèi)是伴隨該項(xiàng)借貸款業(yè)務(wù)發(fā)生的，應(yīng)視同利息收入合并征收所得稅。如果是同一收入人，這些費(fèi)用是不能扣除的，如果是第三方取得的費(fèi)用是可以扣除。

　?。ㄈ┰谥袊?guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)租賃公司，以租賃貿(mào)易方式將設(shè)備、物件等租給中國(guó)境內(nèi)用戶使用，分期收取的租賃費(fèi)中包括設(shè)備、物件價(jià)款，租賃期滿后，設(shè)備、物件歸用戶所有（包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給用戶）的，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，可以從分期收取的租賃費(fèi)（包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給用戶的價(jià)款）中扣除設(shè)備、物件價(jià)款，以其余額為應(yīng)納稅的租金所得，計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　外國(guó)企業(yè)出租位于中國(guó)境內(nèi)房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，凡在中國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所進(jìn)行日常管理的，對(duì)其所取得的租金收入，在扣除繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款后，計(jì)算征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模?duì)于同外商簽訂設(shè)備引進(jìn)合同，軟件與硬件一起購(gòu)進(jìn)的，外商所取得的專利權(quán)使用費(fèi)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)使用費(fèi)，應(yīng)和為履行該合同所取得的全部技術(shù)服務(wù)費(fèi)，一并征收預(yù)提所得稅，但不包括該合同中的設(shè)備價(jià)款、零部件價(jià)款和原材料價(jià)款。

　　外國(guó)公司、企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)收入，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述收入與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，在征收企業(yè)所得稅時(shí)，允許扣除按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款。

　　（五）外國(guó)企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個(gè)人在借貸、買賣、貨物運(yùn)輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保所收取的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　?。┩鈬?guó)公司、企業(yè)轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)所取得的收益，為轉(zhuǎn)讓收入減除該財(cái)產(chǎn)原值后的余額。

　　外國(guó)公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織在中國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)取得的土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓收入，或者取得的土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓收入與所設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的，準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入總額中減除原受讓價(jià)款，以其余額按照規(guī)定的稅率繳納所得稅。

　　（七）中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外國(guó)合營(yíng)者，外資企業(yè)的出資者轉(zhuǎn)讓其在企業(yè)所有的股權(quán)而獲取的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按規(guī)定征收預(yù)提所得稅。但稅收協(xié)定規(guī)定免征預(yù)提所得稅的，則按協(xié)定執(zhí)行。

　　第十三條 預(yù)提所得稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為支付人（扣繳義務(wù)人，下同）每次向外國(guó)企業(yè)支付款項(xiàng)的當(dāng)天。

　　（一）國(guó)內(nèi)支付單位與外國(guó)企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡已計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用的，無(wú)論是否實(shí)際支付上述款項(xiàng)，均認(rèn)同為已支付，并應(yīng)按照稅法的規(guī)定代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。

　?。ǘ﹪?guó)內(nèi)支付單位與外國(guó)企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，對(duì)按合同規(guī)定未到期或延期支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，計(jì)提列入企業(yè)本期成本、費(fèi)用在稅前扣除的，凡在報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，也作為本期成本、費(fèi)用的，無(wú)論是否實(shí)際支付上述款項(xiàng)，均認(rèn)同為已支付，并按照稅法的規(guī)定代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。

　?。ㄈ﹪?guó)內(nèi)支付單位與外國(guó)企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)付未付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡國(guó)內(nèi)支付單位不是一次性計(jì)入本期費(fèi)用，而是計(jì)入企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或籌辦費(fèi)后，按稅法的規(guī)定分期攤?cè)雵?guó)內(nèi)支付單位成本、費(fèi)用的，若國(guó)內(nèi)支付單位在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前或籌辦期結(jié)束后仍未支付的，應(yīng)在該類資產(chǎn)投入使用或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始的次月扣繳預(yù)提所得稅。

　　第十四條 預(yù)提所得稅稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付的款額中扣繳。扣繳義務(wù)人每次所扣繳的預(yù)提所得稅稅款，應(yīng)當(dāng)于5日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

　?。ㄒ唬┛劾U所得稅報(bào)告表；

　?。ǘ┯嘘P(guān)合同協(xié)議；

　?。ㄈI(yè)務(wù)往來(lái)的有關(guān)資料；

　?。ㄋ模﹪?guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　第四章 減稅免稅

　　第十五條 外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征預(yù)提所得稅，無(wú)需辦理免稅審批手續(xù)。包括：

　　1、外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)中取得的利潤(rùn)。

　　2、對(duì)持有B股、海外股的外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得。

　　第十六條 國(guó)際金融組織貸款給我國(guó)政府和國(guó)家銀行取得的利息，可以直接由支付利息的政府機(jī)構(gòu)或國(guó)家銀行免予扣繳所得稅，但需要將有關(guān)貸款協(xié)議資料送當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)。

　　國(guó)際金融組織，是指國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等國(guó)際金融組織。

　　中國(guó)國(guó)家銀行，是指中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行、中國(guó)投資銀行和其他經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的對(duì)外經(jīng)營(yíng)外匯存放款等信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

　　第十七條 對(duì)下列利息所得免征所得稅，由利息收取人提出申請(qǐng)或書面委托利息支付人提出申請(qǐng)，并附送有關(guān)協(xié)議、合同等資料，由利息支付人所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，并將審批文件抄報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

　?。ㄒ唬┩鈬?guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國(guó)國(guó)家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息所得；

　?。ǘ┪覈?guó)公司、企業(yè)、事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)技術(shù)、設(shè)備和商品，由外國(guó)銀行提供賣方信貸，我方按不高于對(duì)方國(guó)家買方信貸利率支付的延期付款利息；

　　第十八條 我國(guó)國(guó)家銀行和金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外發(fā)行外幣債券，其利率符合優(yōu)惠利率標(biāo)準(zhǔn)，需要申請(qǐng)免征所得稅的，可由發(fā)行債券的單位直接向國(guó)家稅務(wù)總局提出申請(qǐng)，并抄報(bào)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批后，抄發(fā)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局或計(jì)劃單列市稅務(wù)局執(zhí)行。

　　第十九條 外國(guó)銀行和個(gè)人在我國(guó)國(guó)家銀行存款，存款利率低于存款銀行或存款人所在國(guó)存款利率的利息，經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)核定后，可以免征所得稅。沒有辦理核定手續(xù)的，任何單位和個(gè)人不得自行減免所得稅。

　　第二十條 我國(guó)企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備或以租賃貿(mào)易方式租賃設(shè)備，由對(duì)方貸款，我方延期付款的利息和租賃費(fèi)中所包含利息，如果其貸款利率低于或相等于對(duì)方國(guó)家出口信貸利率的，并能提供貸款銀行（不限國(guó)家銀行）利率證明的，經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)審查核實(shí)，可以免征所得稅。

　　第二十一條 外國(guó)銀行直接貸款給我國(guó)國(guó)有企業(yè)及外商投資企業(yè)所取得的利息所得，應(yīng)按稅法及有關(guān)規(guī)定征稅。對(duì)確需給予免征或減征所得稅照顧的，除依照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，可以由所在省、市人民政府決定的以外，均應(yīng)由貸款方或借款方提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　第二十二條 外國(guó)政府或者由其擁有的金融機(jī)構(gòu)從我國(guó)取得的利息，凡依照稅收協(xié)定應(yīng)免征預(yù)提所得稅的，應(yīng)按照以下要求辦理有關(guān)手續(xù)：

　　（一）由納稅人向支付人所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供其居民身份證明及其他有關(guān)證明，支付人所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)依據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定審核確認(rèn)其能否享受協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠待遇。

　?。ǘ┒愂諈f(xié)定僅原則規(guī)定締約國(guó)對(duì)方中央銀行、政府擁有的金融機(jī)構(gòu)或其它機(jī)構(gòu)從我國(guó)取得的利息應(yīng)在我國(guó)免征預(yù)提所得稅的，有關(guān)銀行（機(jī)構(gòu)）或其委托的代理人可在每項(xiàng)貸款合同簽署后，向利息發(fā)生地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)免征利息預(yù)提所得稅。納稅人在申請(qǐng)執(zhí)行稅收協(xié)定免征預(yù)提所得稅時(shí)，應(yīng)附報(bào)締約國(guó)對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局出具的屬于政府擁有的證明及有關(guān)貸款合同副本。

　　（三）凡協(xié)定中的有關(guān)條文、議定書、會(huì)談紀(jì)要或換函等已列明締約國(guó)對(duì)方在我國(guó)免征利息預(yù)提所得稅具體銀行、金融機(jī)構(gòu)的，貸款銀行可以不提供締約國(guó)對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局出具的證明，僅附報(bào)有關(guān)貸款合同副本和委托書。

　?。ㄋ模┘{稅人按上述（二）、（三）款規(guī)定提出的申請(qǐng)及附報(bào)的有關(guān)材料，應(yīng)由當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)初審，再層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　?。ㄎ澹├⒅Ц度嗽诮拥街鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)審批結(jié)果之前，如果發(fā)生利息支付，應(yīng)按規(guī)定扣繳利息預(yù)提所得稅。

　　第二十三條 為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以免征所得稅。

　　上述所規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)減征、免征所得稅的范圍如下：

　?。ㄒ唬┰诎l(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)：

　 ----改良土壤、草地，開發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術(shù)。
　 ----培育動(dòng)植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術(shù)；
----對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進(jìn)行科學(xué)生產(chǎn)管理，保持生態(tài)平衡，增強(qiáng)抗御自然災(zāi)害能力等方面的技術(shù)。　

　?。ǘ榭茖W(xué)院、高等院校以及其他科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行或者合作進(jìn)行科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)，提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

　　（三）在開發(fā)能源、發(fā)展交通運(yùn)輸方面提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

　?。ㄋ模┰诠?jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

　?。ㄎ澹┰陂_發(fā)重要科技領(lǐng)域方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

　 ----重大的先進(jìn)的機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)技術(shù)。
　 ----核能技術(shù)。
　 ----大規(guī)模集成電路生產(chǎn)技術(shù)。
　 ----光集成、微波半導(dǎo)體和微波集成電路生產(chǎn)技術(shù)及微波電子管制造技術(shù)。
　 ----超高速電子計(jì)算機(jī)和微處理機(jī)制造技術(shù)?！?BR>----光導(dǎo)通訊技術(shù)。
　 ----遠(yuǎn)距離超高壓直流輸電技術(shù)。
----煤的液化、氣化及綜合利用技術(shù)。

　　第二十四條 對(duì)外商提供用于教學(xué)、科學(xué)研究、環(huán)境保護(hù)、醫(yī)療衛(wèi)生等方面的影片、音像和音響版權(quán)，確屬有益于中外科學(xué)文化交流，收費(fèi)比較低，需要給予減征、免征所得稅優(yōu)惠的，可以由外商通過(guò)版權(quán)受讓單位向當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。提供影片、音像、音響版權(quán)的外商，如果是來(lái)自與我國(guó)簽訂有避免雙重征稅協(xié)定國(guó)家的居民，可以依照規(guī)定申請(qǐng)享受稅收協(xié)定有關(guān)對(duì)特許權(quán)使行限制稅率征稅的優(yōu)惠待遇。

　　第二十五條 利息所得減免稅應(yīng)報(bào)送下列資料：

　?。ㄒ唬├⑹杖∪颂岢龅臏p免稅申請(qǐng)函或者其委托利息支付人辦理減免稅的委托書原件；

　　（二）利息支付人提出的減免稅申請(qǐng)報(bào)告；

　?。ㄈ┫嚓P(guān)合同、協(xié)議或在我國(guó)國(guó)家銀行存款證明；

　?。ㄋ模儆谂c我國(guó)簽有稅收協(xié)定國(guó)家居民的利息收取人提供的居民身份證明。

　　第二十六條 特許權(quán)使用費(fèi)所得減免稅應(yīng)報(bào)送下列資料：

　?。ㄒ唬┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓方提出的減免稅申請(qǐng)函或者其委托技術(shù)受讓方辦理減免稅的委托書；

　?。ǘ┘夹g(shù)受讓方提出的減免稅申請(qǐng)；

　?。ㄈ┯蓪徟夹g(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的經(jīng)貿(mào)部門出具的減征或免征預(yù)提所得稅的建議函；

　?。ㄎ澹┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議；

　　（六）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的批準(zhǔn)文件。

　　第五章 售付匯憑證的開具

　　第二十七條 境外企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而從我國(guó)境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等，按照我國(guó)稅法規(guī)定，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人在外匯指定銀行購(gòu)匯支付或從其外匯賬戶中對(duì)外支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，須向外匯指定銀行提交國(guó)稅機(jī)關(guān)開具的相關(guān)收入企業(yè)所得稅的完稅證明（附件3）和稅票。

　　第二十八條 境外企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而從我國(guó)境內(nèi)取得的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅的，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在外匯指定銀行購(gòu)匯支付或從外匯賬戶中對(duì)外支付時(shí)，需國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的免稅文件及“特許權(quán)使用費(fèi)，利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”（附件4）。

　　境外企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動(dòng)所取得的收入，若按照我國(guó)與對(duì)方國(guó)家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅的，可不提供“特許權(quán)使用費(fèi)，利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”。

　　第二十九條 外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免予征稅。購(gòu)匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供主管國(guó)家稅務(wù)局出具的分配股息的利潤(rùn)所屬年度的企業(yè)完稅證明或當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局確認(rèn)的減免稅文件（附件5）及董事會(huì)分配股息的有關(guān)決議等。

　　第三十條 國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款給我國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行所取得的利息，按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅，支付人購(gòu)付匯時(shí)，不需提供稅務(wù)憑證。

　　第三十一條 下列與資本項(xiàng)目有關(guān)的收入，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在購(gòu)匯支付或從外匯賬戶中支付前5個(gè)工作日，向國(guó)家外匯管理局或其分支局提交本辦法中規(guī)定的上述相應(yīng)稅務(wù)憑證，經(jīng)核準(zhǔn)后，外匯指定銀行憑國(guó)家外匯管理局或其分支局核準(zhǔn)件辦理售付匯手續(xù)：

　?。ㄒ唬┲苯觽鶆?wù)利息（不包括外國(guó)政府貸款利息）；

　?。ǘ?dān)保費(fèi)；

　?。ㄈ┤谫Y租賃租金；

　?。ㄋ模┎粍?dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入；

　?。ㄎ澹┕蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收益。

　　第三十二條 開具稅務(wù)憑證的申請(qǐng)

　　境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人向外匯指定銀行（外匯管理局）購(gòu)匯支付或從其外匯賬戶中對(duì)外支付應(yīng)征或免征預(yù)提所得稅的各種款項(xiàng)前，應(yīng)書面向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出開具稅務(wù)憑證的申請(qǐng)，同時(shí)應(yīng)附送下列資料，審核完畢后，原件退回，復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?/p>

　?。ㄒ唬┡c境外企業(yè)簽訂的有關(guān)合同、協(xié)議或其他證明資料原件及復(fù)印件。

　　（二）已征企業(yè)所得稅稅款的稅票復(fù)印件或代扣稅款憑證復(fù)印件。

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)減免企業(yè)所得稅批復(fù)原件及復(fù)印件或相關(guān)證明。

　?。ㄋ模┒聲?huì)有關(guān)決議原件及復(fù)印件。

　　（五）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　第六章 納稅檢查

　　第三十三條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況進(jìn)行檢查。被檢查的扣繳義務(wù)人必須據(jù)實(shí)報(bào)告，并提供有關(guān)資料，不得拒絕或者隱瞞。

　　主管國(guó)稅機(jī)關(guān)派出人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保密。

　　第三十四條 預(yù)提所得稅的專項(xiàng)檢查由省局統(tǒng)一組織實(shí)施；日常檢查由負(fù)責(zé)征收的市或縣級(jí)國(guó)稅局組織實(shí)施。

　　第三十五條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十四條的規(guī)定，對(duì)預(yù)提所得稅扣繳義務(wù)人進(jìn)行下列檢查：

　?。ㄒ唬z查扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

　　（二）檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況；

　?。ㄈ┴?zé)成扣繳義務(wù)人提供代扣代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

　　（四）詢問扣繳義務(wù)人與代扣代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

　　（五）檢查扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十四條第六款的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十六條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，未按照規(guī)定的期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料，未按照規(guī)定期限解繳稅款，應(yīng)扣未扣稅款或有其他稅收違法行為的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其細(xì)則和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第三十七條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極宣傳國(guó)家的稅收法律、法規(guī)和政策，及時(shí)審批企業(yè)預(yù)提所得稅減免稅事宜，為納稅人提供方便快捷的納稅服務(wù)，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人依法正確履行代扣代繳義務(wù)。

　　第七章 附則

　　第三十八條 繳納預(yù)提所得稅以人民幣為計(jì)算單位。所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)日的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

　　第三十九條 依法由山東省國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的預(yù)提所得稅，均適用于本辦法。

　　第四十條 本辦法由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　附件：1、預(yù)提所得稅稅源控管臺(tái)帳

　　2、預(yù)提所得稅稅源監(jiān)控移交單

　　3、境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

　　4、特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表

　　5、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅情況證明單

　　附件1：

　　________市國(guó)稅局預(yù)提所得稅稅源控管臺(tái)帳

　　扣繳義務(wù)人名稱：

　　扣繳義務(wù)人識(shí)別號(hào)：年月日

　　附件2：

　　________市國(guó)稅局預(yù)提所得稅稅源監(jiān)控移交單

　　 ：

　　在稅務(wù)檢查/日常管理中，________單位________ 年________月________日________ 會(huì)計(jì)科目列支的________ 項(xiàng)目，屬于預(yù)提所得稅的征稅范圍。現(xiàn)移交你們，請(qǐng)予認(rèn)定處理。

　　附件：

　　移交單位（簽章）：

　　移交人：

　　移送時(shí)間： 年 月 日

　　接收單位（簽章）：

　　接受人：

　　接受時(shí)間： 年 月 日

　　附件3：

　　編號(hào)：

　　境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

　?。ù娓?/p>

　　________公司與我國(guó)________ 公司簽訂的________合同，已于 年 月 日繳納了企業(yè)所得稅 ________ 元。

　　年 月 日

　　________主管國(guó)家稅務(wù)局蓋章________

　?。T縫章）

　　編號(hào)：

　　境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

　?。ㄊ鄹秴R專用）

　　銀行（外匯管理局）：

　　公司與我國(guó) 公司簽訂 合同協(xié)議（合同號(hào)： ），合同總金額為 （幣種） 元。該公司已于 年 月 日就履行合同所取得的收入 （幣種） 元向我局繳納企業(yè)所得稅 元（稅票號(hào)： ）。

　　特此證明。

　?。ㄖ鞴車?guó)家稅務(wù)局蓋章）

　　年 月 日

　　附件4（一式兩聯(lián)）：

　　編號(hào)：

　　特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表

　?。ㄊ鄹秴R專用）

　　納稅人名稱： 支付人名稱：

　　合同號(hào)： 合同總金額：

　　免稅文件號(hào)： 主管稅務(wù)局：（蓋章）

說(shuō)明：

1、合同總金額填寫合同約定的金額，合同無(wú)約定總金額的，填寫合同規(guī)定的支付方式（如入門費(fèi)+3%）；

2、主管稅務(wù)局（蓋章）欄目，由出具免稅文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)所填寫的合同總金額及售付匯金額是否合理后蓋章。

附件5：

編號(hào)：

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅情況證明單

（存根）

公司注冊(cè)資本 元，其中外方 公司占公司股份 %。該公司于 年 月 日開業(yè)， 年為第一個(gè)獲利年度。 年度應(yīng)納稅所得額 元，已征（免）企業(yè)所得稅 元。

年 月 日

主管國(guó)家稅務(wù)局蓋章

………………………………………（騎縫章）………………………………………

編號(hào)：

境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

（售付匯專用）

銀行（外匯管理局）：

公司系我局管轄的外商投資企業(yè)（或外國(guó)企業(yè)），根據(jù)企業(yè)報(bào)送的納稅資料證明，該公司注冊(cè)資本 元，其中外方 公司占公司股份 %。該公司于 年 月 日開業(yè)， 年為第一個(gè)獲利年度。 年度應(yīng)納稅所得額 元，已征（免）企業(yè)所得稅 元（稅票號(hào)： ），稅后利潤(rùn) 元。

特此證明。

（主管國(guó)家稅務(wù)局蓋章）

年 月 日