各省轄市及泰州、常熟市國家稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《江蘇省涉外稅收零散稅源征收管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地區(qū)的具體情況，遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：江蘇省涉外稅收零散稅源征收管理辦法

江蘇省涉外稅收零散稅源征收管理辦法

　　為加強(qiáng)對(duì)涉外稅收零散稅源的征管，有效地維護(hù)國家涉外稅收法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)權(quán)益，提高涉外稅收整體征管工作水平，根據(jù)《外商投資企業(yè)所得稅》及實(shí)施細(xì)則，《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施細(xì)則，《稅務(wù)征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，以及其他有關(guān)法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合本省涉外稅收工作實(shí)際，制定本辦法。

　　涉外稅收零散稅源，包括零散個(gè)人所得稅、外商來華承包工程作業(yè)稅收、預(yù)提所得稅、外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅收、外籍輪船運(yùn)輸收入稅收等。這些稅源具有分散性、流動(dòng)性、隱蔽性等特點(diǎn)，不易控制，征管工作難度大。各地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)本辦法的要求，結(jié)合本地區(qū)具體情況，采取切實(shí)有效的措施，明確專人，組織實(shí)施。

　　一、預(yù)提所得稅的征收管理

　　1、建立與扣繳義務(wù)人的聯(lián)系。（1）按稅法規(guī)定，能獨(dú)立、直接與外商就引進(jìn)項(xiàng)目、合作項(xiàng)目進(jìn)行談判簽約和直接支付應(yīng)稅款項(xiàng)的公司、企業(yè)為預(yù)提所得稅的扣繳義務(wù)人，國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)應(yīng)記錄扣繳義務(wù)人的基本情況，包括名稱、地址、業(yè)務(wù)范圍、負(fù)責(zé)代扣代繳稅款的部門及專門人員。（2）要與沒有簽約權(quán)，不能對(duì)外直接支付款項(xiàng)的公司、企業(yè)建立聯(lián)系，掌握其對(duì)外引進(jìn)業(yè)務(wù)情況，便于與負(fù)責(zé)簽合同的其他公司、企業(yè)進(jìn)行聯(lián)系，跟蹤管理。（3）及時(shí)掌握新增加的稅源戶。主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期到所在地計(jì)委、經(jīng)委、外經(jīng)委、建工局等項(xiàng)目合同審批部門，了解新增稅源，防止漏戶。

　　2、溝通正常掌握合同的渠道。國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)，應(yīng)要求直接與外商簽約引進(jìn)技術(shù)（設(shè)備）或經(jīng)批準(zhǔn)有權(quán)對(duì)外簽約的公司和企業(yè)，及時(shí)報(bào)送其對(duì)外簽約的基本情況和簽訂合同的副本。

　　3、建立對(duì)合同的審查及管理制度。（1）確定應(yīng)稅合同和不征稅合同。分管稅務(wù)人員在收到合同后，要了解合同內(nèi)容性質(zhì)，確定該合同是否應(yīng)納稅。對(duì)應(yīng)稅合同，分管人員應(yīng)根據(jù)稅法及有關(guān)文件規(guī)定，確定課科對(duì)象和范圍。（2）對(duì)合同管理。納稅范圍確定后，分管人員應(yīng)對(duì)征管合同進(jìn)行登記。包括合同名稱、合同號(hào)、買賣雙方名稱、價(jià)格組成、支付條款、稅費(fèi)條款等。特別要注意有無技術(shù)服務(wù)費(fèi)、圖紙資料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、產(chǎn)品分成或提成費(fèi)。對(duì)已登記的應(yīng)納稅合同，要建立臺(tái)帳或管理底冊。

　　4、減免稅的審查和管理。對(duì)外商提供屬于稅法列舉的專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，需要給予減征、免征所得稅的，國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)應(yīng)要求外商提供下列資料：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓方提出的減免稅申請(qǐng)函或其委托技術(shù)受讓方辦理減免稅的委托書；（2）技術(shù)受讓方提出的減免稅申請(qǐng)函；（3）由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的經(jīng)貿(mào)部門出具的減征或免征所得稅的建議函；（4）由省或省以上科學(xué)技術(shù)委員會(huì)出具的對(duì)技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目先進(jìn)程度的鑒定函。（5）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議及其批準(zhǔn)文件。國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)在接到上述資料后，要對(duì)照稅法規(guī)定，認(rèn)真審核，并逐級(jí)上報(bào)，最終審批結(jié)果用文件形式批復(fù)申請(qǐng)人。

　　5、稅款入庫。國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)應(yīng)審核、督促代扣代繳義務(wù)人按稅法規(guī)定期限，及時(shí)將有關(guān)股息、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提所得稅扣繳入庫。

　　二、外商和外商投資企業(yè)承包工程作業(yè)稅收的征收管理。

　　1、對(duì)外國承包商來本省境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)，國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)應(yīng)要求其提供當(dāng)?shù)剞k理工商登記后三十日內(nèi)到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。在辦理稅務(wù)登記時(shí)，國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)應(yīng)要求外國承包商委托支付工程款的單位為代扣代繳義務(wù)人，并出具委托書；或者要求外商提供納稅擔(dān)保。如不能提供納稅擔(dān)保，應(yīng)采取《稅收征收管理法》第二十六條規(guī)定的稅收保全措施。對(duì)納稅擔(dān)保人未按規(guī)定期限進(jìn)行納稅擔(dān)保，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定限解繳稅款，應(yīng)采取《稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定的稅收強(qiáng)制措施執(zhí)行。

　　2、對(duì)外國承包來我省境內(nèi)對(duì)有關(guān)工程項(xiàng)目提供勞務(wù)服務(wù)所取得的收入，如果該外國承包商屬于與我國締有雙邊稅收協(xié)定國家的居民法人，并且提供勞務(wù)的時(shí)間連續(xù)或累計(jì)超過雙邊稅收協(xié)定規(guī)定的天數(shù)（一般為183天），構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅；對(duì)不超過雙邊稅收協(xié)定規(guī)定時(shí)間的，僅征收營業(yè)稅，對(duì)非締約國的外國承包商，如果提供勞務(wù)服務(wù)的時(shí)間超過九十天，應(yīng)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅；對(duì)不超過九十天的，僅征收營業(yè)稅。

　　3、外國承包商如能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，應(yīng)按實(shí)際收入額征收所得稅；對(duì)不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證的，應(yīng)采用核定利潤率的方法征收所得稅。

　　4、對(duì)外商投資企業(yè)到本省境內(nèi)或在本省境內(nèi)跨地區(qū)承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)或?qū)τ嘘P(guān)工程項(xiàng)目提供勞務(wù)，應(yīng)要求其提供國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)出具的外出經(jīng)營稅收管理證明單，并到經(jīng)營地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，經(jīng)營地國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)應(yīng)要求該外商投資企業(yè)委托支付工程款的單位為代扣代繳義務(wù)人，并出具委托書；或者根據(jù)承包合同收取納稅保證金；或要求其提供納稅擔(dān)保。

　　5、國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)應(yīng)建立與當(dāng)?shù)亟ㄖ?、安裝管理部門和工程出包方的正常聯(lián)系，及時(shí)了解和掌握外商在境外代購代制設(shè)備材料的國際國內(nèi)市場價(jià)格資料以及設(shè)備材料的使用情況；定期與建安管理部門和出包方一起到施工現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地檢查、核實(shí)。

　　三、外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收征收管理

　　1、對(duì)外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)來我省或在本省境內(nèi)跨地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)要求其在辦理營業(yè)執(zhí)照后三十日內(nèi)，到經(jīng)營地國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并購買和使用由經(jīng)營地國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)管理的發(fā)票。

　　2、對(duì)不辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記而從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，各地國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)，要通過廣告、報(bào)刊、電臺(tái)等新聞媒體，了解和掌握信息以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并按規(guī)定給予嚴(yán)肅處理。

　　四、外籍輪船運(yùn)輸收入的稅收征收管理

　　1、委托代征人。從事外輪代理業(yè)務(wù)的企業(yè)為外籍輪船運(yùn)輸收入稅款的受托代征人。國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)給其委托代征證書，并要求其指派專人負(fù)責(zé)，從鑒別證件、決定征免稅、計(jì)算運(yùn)輸收入、填開稅票，到稅款報(bào)解入庫的全部征管程序。國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)應(yīng)明確專人給予指導(dǎo)、督促和配合。受托代征人如在遇到納稅人拒絕繳納稅款或本身因故不能代征稅款時(shí)，必須及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)及時(shí)予以解決。

　　2、稅款征收。（1）對(duì)應(yīng)納稅的外國輪船公司，受托代征人在向其索取港口費(fèi)用時(shí)，應(yīng)要求其將預(yù)計(jì)的稅款一并匯來，在外輪裝載完客貨離港前，計(jì)算應(yīng)納稅款；（2）或者在外輪裝載客貨后，要求外國船公司電報(bào)申報(bào)納稅，申報(bào)納稅的期限，最遲不得超過輪船離港后三十天。如外國船公司不及時(shí)申報(bào)納稅并被認(rèn)為有逃避納稅義務(wù)跡象的，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《稅收征收管理法》第二十六條的規(guī)定，采取稅收保全措施；（3）對(duì)逃避納稅義務(wù)的外國船公司，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)詳細(xì)記錄船方和承租人雙方名稱和地址，船名、船籍和船級(jí)等情況，并書面通報(bào)國內(nèi)各港口所在地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，若發(fā)現(xiàn)其再來我國其他港口裝載客貨時(shí)，應(yīng)一并補(bǔ)繳稅款和加收滯納金，如果該外國船公司再次拖延申報(bào)納稅時(shí)間并被認(rèn)為逃避納稅義務(wù)跡象或拒不繳稅的，國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《稅收征收管理法》第二十八條的規(guī)定，并通知港監(jiān)部門，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　3、雙邊海運(yùn)協(xié)定及雙邊稅收協(xié)定的執(zhí)行。國際海運(yùn)普遍采用租船方式，對(duì)凡懸掛第三國（訂有免稅協(xié)議的國家）國旗的外輪，應(yīng)提供航運(yùn)主管當(dāng)局簽發(fā)的證明文件，否則，不予免稅；與我國訂有免稅協(xié)議的國家租用非免稅協(xié)議國的船，應(yīng)提供租船合同，否則，不予免稅；對(duì)程租和期租船，如果承租人屬于非免稅協(xié)議國的居民法人，并且是運(yùn)費(fèi)受益人，對(duì)從我國取得的運(yùn)費(fèi)收入，應(yīng)一律征稅。

　　五、涉外零散個(gè)人所得稅的征收管理。

　　涉外零散個(gè)人所得稅通常包括：外籍人員和港澳臺(tái)同胞臨時(shí)來華提供技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)咨詢、培訓(xùn)、講學(xué)、演出、居間介紹、代理業(yè)務(wù)等所取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　1、掌握稅源。（1）通過公安局定期了解外籍人員和港澳臺(tái)同胞的出入境時(shí)間；（2）通過當(dāng)?shù)亟?jīng)貿(mào)部門和外貿(mào)公司，了解引進(jìn)設(shè)備和技術(shù)合同情況，掌握為履行合同來華工作外籍人員的人數(shù)；（3）通過文化局、演出公司以及對(duì)外科學(xué)技術(shù)文化交流單位和新聞媒介，了解外籍人員和港澳臺(tái)同胞來華進(jìn)行文化體育表演或演出情況；（4）通過賓館、飯店提供來華外籍人員、港澳臺(tái)同胞的居留天數(shù)及去向；（5）與其他省市縣稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，了解外籍人員和港澳臺(tái)同胞在各地的居留時(shí)間和提供勞務(wù)的內(nèi)容。

　　2、稅務(wù)登記。發(fā)現(xiàn)外籍人員及港澳臺(tái)同胞在我國具有納稅義務(wù)，應(yīng)及時(shí)通知其持護(hù)照或回鄉(xiāng)證，按指定期限到國家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　3、申報(bào)納稅。在實(shí)際申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)區(qū)別在華居留實(shí)際天數(shù)據(jù)以計(jì)算。（1）對(duì)來源于我國的并由中國境內(nèi)企業(yè)和個(gè)人雇主支付的所得，不分天數(shù)，按實(shí)際收入額或按每次收入額征稅；（2）對(duì)來源于我國的所得，但屬于其境外雇主在境外支付的，應(yīng)滿90天后開始征稅；屬于協(xié)定國的納稅人，應(yīng)于雙邊稅收協(xié)定規(guī)定的天數(shù)（一般為183天）期滿后開始征稅；（3）對(duì)來源于我國的所得，若納稅人在華實(shí)際居留天數(shù)不足90天或183天，但預(yù)計(jì)將超過90天或183天的，可以先征稅，最后再作退補(bǔ)；（4）在華居留滿一年，但不滿五年的納稅個(gè)人，應(yīng)對(duì)取得來源于我國境內(nèi)和境外的工資薪金所得一并征稅；（5）對(duì)事先未能提供公證機(jī)構(gòu)出具的工資證明，可先申報(bào)納稅，待取得證明后，再多退少補(bǔ)；（6）屬于單位支付的，由支付單位代扣代繳。

　　4、離境清稅。納稅人正式離境時(shí)，須在離境七日前到國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)辦理清稅手續(xù)，同時(shí)國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)應(yīng)注銷其稅務(wù)登記，但納稅資料應(yīng)作稅務(wù)檔案妥善保存，以便納稅人再入境時(shí)的管理。國家稅務(wù)局主管機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與海關(guān)、公安局等出境管理機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，對(duì)納稅人在正式離境時(shí)未辦理清稅手續(xù)的，按《稅收征收管理》第二十八條的規(guī)定處理。