各市、縣國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)寧波）、省局直屬征收分局：

　　現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2000年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[2001]71號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際，提出如下補(bǔ)充意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)做好宣傳和培訓(xùn)工作。今年是修訂后的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱新《申報(bào)表》）和修訂后的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱新《辦法》、新《規(guī)程》）下發(fā)執(zhí)行的第一年，匯算清繳工作的復(fù)雜性和工作量都比以往年度有較大的增加，因此各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必要高度重視，加強(qiáng)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照總局和省局的要求，及時(shí)并保質(zhì)保量地完成任務(wù)。同時(shí)要認(rèn)真做好宣傳工作，提高納稅人和稅務(wù)干部對(duì)實(shí)施新《申報(bào)表》、新《辦法》和新《規(guī)程》意義的認(rèn)識(shí)。結(jié)合本地實(shí)際認(rèn)真及時(shí)做好本地區(qū)的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，要把新《申報(bào)表》、新《辦法》和新《規(guī)程》培訓(xùn)至每一戶參加匯算清繳的企業(yè)和有關(guān)的稅務(wù)干部，使他們切實(shí)掌握有關(guān)規(guī)定和要求。有條件的地方，還應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行集中培訓(xùn)輔導(dǎo)，以確保匯算清繳工作順利進(jìn)行。

　　二、資料的報(bào)送和審核。企業(yè)應(yīng)自行進(jìn)行納稅調(diào)整并計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和年終應(yīng)補(bǔ)繳（退）的稅款，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和附表、年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，自行申報(bào)納稅；也可委托具有稅務(wù)代理資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報(bào)。企業(yè)和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)自己的申報(bào)負(fù)法律責(zé)任。所得稅匯算清繳面要求達(dá)到100％。

　　在今年匯算清繳工作中，要加強(qiáng)審核評(píng)稅的力度，對(duì)清繳企業(yè)要逐戶進(jìn)行審核評(píng)稅工作，通過(guò)對(duì)納稅資料的審核、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理申報(bào)過(guò)程中存在的錯(cuò)誤和異常申報(bào)現(xiàn)象。各地對(duì)連續(xù)虧損超過(guò)3年以上的企業(yè)，要及時(shí)把名單上報(bào)省局備案，并在匯算清繳結(jié)束后，對(duì)企業(yè)以往三個(gè)年度以上的情況進(jìn)行審計(jì)，如發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移利潤(rùn)嫌疑的，應(yīng)移交反避稅部門選案調(diào)查。

　　三、匯算清繳報(bào)表的編制。2000年度企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表包括《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》（A類和B類）、

　　《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳指標(biāo)分析表》，報(bào)表軟件在原SY98軟件的基礎(chǔ)上作了修改和升級(jí)，匯總表和分析表都增設(shè)了新的內(nèi)容，各地編報(bào)人員要高度重視今年的報(bào)表編制和審核工作，要加強(qiáng)本地區(qū)匯算清繳報(bào)表數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的審核，制表人要加強(qiáng)責(zé)任心，復(fù)核人以及部門領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真負(fù)責(zé)審核，層層 嚴(yán)格把關(guān)，提高報(bào)表質(zhì)量。

　　四、各市（縣）局應(yīng)在6月25日前將匯算清繳總結(jié)和有關(guān)匯總表報(bào)送市（地）局，市（地）局應(yīng)在7月5日前將匯算清繳總結(jié)和有關(guān)匯總表報(bào)送省局。工作總結(jié)要求全面，指標(biāo)分析要求詳盡，報(bào)表各欄要求填寫完整。

　　五、各地在執(zhí)行中有何問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向省局涉外稅收管理處反映。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2000年度外商投資

企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

2001年1月17日  國(guó)稅函[2001]71號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]200號(hào)）的要求，200 0年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)使用新修訂的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》（A類或B類）（以下簡(jiǎn)稱新所得稅申報(bào)表）?，F(xiàn)就做好2000年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)及匯算清繳工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，做好宣傳輔導(dǎo)工作

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）所得稅匯算清繳是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，匯算清繳工作質(zhì)量的好壞，不僅直接影響到國(guó)家稅收政策的貫徹落實(shí)和國(guó)家稅款及時(shí)足額征收入庫(kù)，同時(shí)也關(guān)系到外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立和審核評(píng)稅、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的進(jìn)一步深化問(wèn)題。由于使用了新所得稅申報(bào)表，增加了2000年度匯算清繳工作的復(fù)雜性和工作量，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要責(zé)成專門領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)地負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，在總結(jié)以往工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，一方面組織好內(nèi)部相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以適應(yīng)使用新所得稅申報(bào)表進(jìn)行匯算清繳工作的需要；另一方面要加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)，以各種有效方式向納稅人宣傳說(shuō)明新所得稅申報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容的變化情況、填報(bào)方法以及應(yīng)注意的填表事項(xiàng)。要求納稅人在報(bào)送前應(yīng)當(dāng)認(rèn)真檢查年度申報(bào)表及其附表是否已按新規(guī)定填寫妥當(dāng)，并備齊相關(guān)的文件和資料一并報(bào)送。有條件的地方，應(yīng)對(duì)企業(yè)辦稅人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行集中培訓(xùn)輔導(dǎo)，以提高納稅人的自核自繳、自行申報(bào)的辦稅能力，切實(shí)提高申報(bào)質(zhì)量。

　　二、加強(qiáng)稅務(wù)管理，依法辦稅，結(jié)合審核評(píng)稅做好匯算清繳工作

　?。ㄒ唬└骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持依法治稅的原則，對(duì)超越管理權(quán)限的減免稅，稅款混庫(kù)等現(xiàn)象，要堅(jiān)決予以清理糾正。

　　（二）2000年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)繼續(xù)結(jié)合審核評(píng)稅工作一并進(jìn)行，審核的重點(diǎn)項(xiàng)目：

　　1、企業(yè)減免稅資格、條件認(rèn)定；

　　2、重點(diǎn)審核那些與應(yīng)納稅所得額計(jì)算關(guān)系較大的成本費(fèi)用列支項(xiàng)目；

　　3、利用2001年填報(bào)新表的機(jī)會(huì)，要對(duì)企業(yè)歷年的經(jīng)營(yíng)虧損進(jìn)行一次審核，通過(guò)審核建立起企業(yè)虧損彌補(bǔ)、獲利年度的確認(rèn)、免稅、減半和全額征稅期時(shí)限的臺(tái)賬。對(duì)連續(xù)虧損超過(guò)3年以上的企業(yè)，要在匯算清繳結(jié)束后繼續(xù)安排時(shí)間對(duì)企業(yè)以往三個(gè)年度以上情況進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)與同行業(yè)盈利水平的比較，找出疑點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑，應(yīng)移交反避稅部門作選案調(diào)查。

　　（三）根據(jù)總、分支機(jī)構(gòu)匯總和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并納稅管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，今后各地要根據(jù)修訂的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法及其工作規(guī)程》規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理，一是凡是分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在6月31日前未收到總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的、已在總機(jī)構(gòu)所在地匯總或合并繳納所得稅的書面證明的，可對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)就地按預(yù)算級(jí)次征收入庫(kù)，以杜絕納稅人利用總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)或合并營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、被合并營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局之間管理上存在的漏洞偷逃稅；二是總、分支機(jī)構(gòu)或合并營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、被合并營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步建立工作聯(lián)系制度，及時(shí)交流情況，溝通信息，以保障匯算清繳工作的順利進(jìn)行。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)必須嚴(yán)格按照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第四條的規(guī)定，在年度終了后的4月31日前，按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫(kù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度申報(bào)表及其附表和有關(guān)資料在5月31日前只進(jìn)行邏輯、計(jì)算等審核，如發(fā)現(xiàn)申報(bào)表有問(wèn)題需要調(diào)整的，應(yīng)在5月底之前下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書。審核無(wú)誤的，不再下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書，下一步即轉(zhuǎn)入?yún)R算清繳資料匯總和工作總結(jié)，與此同時(shí)應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行審核評(píng)稅工作。

　　三、關(guān)于新申報(bào)表使用的培訓(xùn)

　　針對(duì)2001年啟用新的企業(yè)所得稅申報(bào)表后，匯算清繳期間需要企業(yè)填報(bào)的法定申報(bào)表附表較多，主表與附表的邏輯關(guān)系較為復(fù)雜，附表的填寫難度較以往加大的情況，各地應(yīng)按照全國(guó)培訓(xùn)會(huì)的要求，作好本地區(qū)的培訓(xùn)工作，準(zhǔn)確掌握新報(bào)表歸集的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的確切涵義及數(shù)據(jù)間的鉤稽關(guān)系，確保納稅人正確填寫和及時(shí)報(bào)送申報(bào)表，保證匯算清繳工作的順利進(jìn)行。