各省轄市、常熟市國家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理問題的通知》（ 國稅發(fā)[2001]142號 ）（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充意見如下，請遵照執(zhí)行。

　　一、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）預(yù)售房地產(chǎn)取得的預(yù)收款是指在《通知》第三條確定的房地產(chǎn)銷售之前所收取的購房款。

　　二、可售總成本費用與實際發(fā)生總成本費用的差額，在工程項目結(jié)束當(dāng)年調(diào)整成本費用；預(yù)提的配套設(shè)施費與實際發(fā)生的配套設(shè)施費的差額，在配套設(shè)施工程結(jié)束當(dāng)年調(diào)整成本費用。

　　三、《通知》第九條所稱“投資各方”是指投資開發(fā)房地產(chǎn)項目的各方。

　　四、企業(yè)按季就其預(yù)收款預(yù)繳所得稅，計算公式為：

　　預(yù)征所得稅額=預(yù)收款×預(yù)計利潤率×適用稅率

　　預(yù)計利潤率仍按《關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營所取得的預(yù)收款征收所得稅問題的通知》（蘇國稅發(fā)[96]047號）（以下簡稱蘇國稅發(fā)[96]047號文）的規(guī)定執(zhí)行。

　　年度終了后按照《通知》第一條所列公式進(jìn)行年度匯算。

　　五、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，填寫《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)季度所得稅申報表》B類表，年度申報所得稅時填寫《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報表》A類表。A類表第19欄“應(yīng)納企業(yè)所得稅額”、第24欄“應(yīng)納地方所得稅額”按“應(yīng)納稅所得額×適用稅率”公式計算；第33欄“全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅”、第34欄“全年已預(yù)繳地方所得稅”填寫已售房產(chǎn)已預(yù)征的所得稅額。企業(yè)在報送年度申報表A類表時，應(yīng)同時附報預(yù)征所得稅及已售房產(chǎn)已預(yù)征所得稅等情況的明細(xì)表。

　　六、由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營和納稅的特殊性，各地可根據(jù)征管情況，在企業(yè)季度申報或年度申報時要求企業(yè)報送銷售收入、可售單位工程成本費用、預(yù)提費用等收入、成本費用計算方法、依據(jù)等有關(guān)證明材料。

　　七、對按蘇國稅發(fā)[96]047號文的規(guī)定預(yù)繳所得稅的企業(yè)不論工程項目是否結(jié)束，凡未匯算的，按《通知》要求進(jìn)行匯算，匯算時填寫《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報表》A類表，匯算公式為：

　　累計應(yīng)納稅額=累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率-累計已售房產(chǎn)已預(yù)征所得稅+累計預(yù)征所得稅

　　八、蘇國稅發(fā)[96]047號文第一條、第三條停止執(zhí)行。

江蘇省國家稅務(wù)局
二○○二年四月十五日