各省轄市國家稅務(wù)局，常熟、蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省國家稅務(wù)局直屬分局：

　　為進(jìn)一步提高我省外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作水平，規(guī)范企業(yè)所得稅的管理，在1995年度匯算清繳工作中試用了省局制定的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)程（試行稿）》（以下簡稱《規(guī)程》）。根據(jù)試用情況并經(jīng)廣泛征求意見，省局對《規(guī)程》進(jìn)行了修改，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)程（試行稿）》

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)程（試行稿）

　　第一條 為了規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，提高所得稅匯算清繳工作質(zhì)量，特制定本規(guī)程。

　　第二條 年度所得稅匯算清繳范圍為各地所轄匯算清繳年度12月31日前辦理稅務(wù)登記并開始生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，不論企業(yè)盈虧，所得稅是否處于減免期，以及總機(jī)構(gòu)設(shè)在轄區(qū)內(nèi)而分支機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)外。對處于籌建期間、尚未投產(chǎn)經(jīng)營，以及外埠外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在本轄區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和營業(yè)機(jī)構(gòu)，專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、以預(yù)收款申報繳納所得稅且完成房地產(chǎn)項目銷售計劃不足95%的外商投資企業(yè)等，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，經(jīng)主管涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、認(rèn)定后，方可不列入?yún)R算清繳范圍。

　　第三條 年度所得稅匯算清繳時間為每年1月1日至5月31日。分三個階段進(jìn)行：

　　第一階段為申報階段，時間從匯算清繳年度次年的1月1日至4月30日。

　　資料主要包括：

　　1、年度所得稅申報表（填表說明見附件1）；

　　2、年度虧損彌補(bǔ)情況表（見附件2）；

　　3、兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入申報表（見附件3）；

　　4、分支機(jī)構(gòu)和外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額申報表（96年度匯算清繳中暫不填報）；

　　5、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表（見附件4）；

　　6、年度會計決算報表，包括主表、相關(guān)附表、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)的會計決算及其他有關(guān)資料，主要有：

　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表；

　?。?）利潤表；

　?。?）財務(wù)狀況變動表；

　?。?）存貨表；

　?。?）固定資產(chǎn)及累計折舊表；

　?。?）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表；

　?。?）外幣資金情況表；

　?。?）應(yīng)交增值稅明細(xì)表；

　?。?）利潤分配表；

　?。?0）產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表；

　?。?1）主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表；

　　（12）制造費(fèi)用明細(xì)表；

　　（13）銷售費(fèi)用明細(xì)表；

　　（14）管理費(fèi)用明細(xì)表；

　　（15）營業(yè)外外支明細(xì)表；

　　（16）其他有關(guān)財務(wù)資料；

　?。?7）年度應(yīng)納科所得額調(diào)整明細(xì)表（見附件5）

　　7、中國注冊會計師查帳報告。

　　8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

　　對經(jīng)審核、認(rèn)定不列入年度匯算清繳范圍的企業(yè)，主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其按期報送年度會計決算報表及相關(guān)附表、有關(guān)納稅報表、資料等。

　　對未按期申報、報送資料不全或不符合有關(guān)規(guī)定要求的，主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及有關(guān)規(guī)定，責(zé)令限期補(bǔ)報或重報，并予以處罰。

　　企業(yè)遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報送所得稅申報表和會計決算報表的，應(yīng)當(dāng)在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延長至5月底。

　　第二階段為清繳入庫階段，時間從匯算清繳年度次年的5月1日至5月31日。

　　該階段主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)申報資料審核的基礎(chǔ)上，對企業(yè)上一年度所得稅稅款進(jìn)行匯算清繳。對匯算清繳結(jié)果應(yīng)嚴(yán)格履行內(nèi)部審批、 認(rèn)定手續(xù)，及時向納稅人下達(dá)《匯算清繳結(jié)果通知書》（以下簡稱《通知書》）（見附件6）。對按《通知書》規(guī)定應(yīng)補(bǔ)、退稅款的企業(yè)，應(yīng)及時辦理補(bǔ)、退稅手續(xù)，進(jìn)行補(bǔ)、退稅。

　　對應(yīng)申報而未申報或?qū)掖卟粓蟆⒉贿M(jìn)行年度匯算清繳的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除應(yīng)按《征管法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰外，同時應(yīng)依據(jù)稅收法律、規(guī)定，采取核定征稅辦法，進(jìn)行匯算清繳；對收到《通知書》后未按規(guī)定期限辦理有關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)的企業(yè)，主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征管法》及有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　第三階段為總結(jié)上報階段，時間從匯算清繳次年的6月1日至6月25日。

　　該階段各地對所得稅匯算清繳資料進(jìn)行整理，對匯算清繳工作進(jìn)行總結(jié)，并向省局報送書面報告。省局于7月初組織一次全省所得稅匯算清繳工作評比、檢查，并向國家稅務(wù)總局報送總結(jié)報告。

　　年度所得稅匯算清繳工作總結(jié)要求如下：

　　1、各地要反映貫徹落實國家稅務(wù)總局及省局匯算清繳工作要求的基本情況、主要做法、內(nèi)部人員培訓(xùn)和外部宣傳輔導(dǎo)情況；年度所得稅應(yīng)申報戶數(shù)、實際申報戶數(shù)、已辦理匯算清繳手續(xù)的戶數(shù)，比上年增減數(shù)和增減比例，申報率和匯算清繳率不足100%的要說明具體原因；盈利企業(yè)戶數(shù)、利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額、稅后利潤；虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損金額等情況。

　　年度所得稅匯算清繳申報率=實際申報戶數(shù)/年度所得稅應(yīng)申報戶數(shù)年度所得稅匯算清繳率=已辦理匯算清繳手續(xù)戶數(shù)/年度所得稅匯算清繳戶（實際申報數(shù)）"已辦理匯算清繳手續(xù)戶數(shù)"指各地已發(fā)放《通知書》的企業(yè)數(shù)。

　　2、反映并分析所得稅稅款較上年增減變化金額及原因，其中重點(diǎn)分析以下情況：

　?。?）分企業(yè)類型、分行業(yè)分析收入變化對稅收增減變化的影響；

　　（2）重點(diǎn)稅源戶收入變化對所得稅增減變化的影響；

　?。?）有關(guān)稅收政策、規(guī)定變化對所得稅增減變化的影響；

　?。?）其他因素變化對所得稅增減變化的影響。

　　3、說明以非公歷年度為一個納稅年度的企業(yè)匯算清繳的情況。

　　4、匯算清繳工作中發(fā)現(xiàn)的征管、稅收問題及建議。

　　5、填寫企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（見附件7）。

　　第四條 年度所得稅匯算清繳審核內(nèi)容。

　　年度所得稅匯算清繳應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

　　1、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定期限辦理年度所得稅申報；

　　2、審核企業(yè)應(yīng)隨申報表報送的材料是否已報送齊全；

　　3、審核企業(yè)年度所得稅申報表各欄是否填寫完整；

　　4、審核企業(yè)年度申報表及其附表與會計決算報表及注冊會計師查帳報告中的有關(guān)數(shù)字是否一致，各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確；

　　5、審核企業(yè)是否依照稅法規(guī)定將會計所得調(diào)整為計稅所得；

　　6、審核企業(yè)虧損彌補(bǔ)的方法和金額是否正確，進(jìn)而審核獲利年度的確定是否正確；

　　7、審核處于減免稅期的企業(yè)有無減免稅批準(zhǔn)文件，減免稅到期的是否已恢復(fù)征稅；

　　8、審核企業(yè)有關(guān)稅務(wù)處理方法是否按規(guī)定報批；

　　9、審核兼營性外商投資企業(yè)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占總收入的比例，對未達(dá)到50%比例的企業(yè)，應(yīng)審核是否正確；

　　10、審核專業(yè)從事房地產(chǎn)的企業(yè)取得的預(yù)收款是否申報繳納所得稅，適用稅率及預(yù)計利潤是否正確；

　　11、審核總機(jī)構(gòu)匯總申報繳納所得稅和外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，其分支機(jī)構(gòu)或所管轄各營業(yè)機(jī)構(gòu)是否分別計算各自的應(yīng)納稅所得額，是否按各自適用稅率分別計算應(yīng)納稅額，進(jìn)行盈虧相抵計算納稅的，應(yīng)審核彌補(bǔ)虧損是否符合稅法規(guī)定；

　　12、審核企業(yè)年度內(nèi)實際預(yù)繳所得稅金額；

　　13、審核中國注冊會計師審計報告附注中列明的有關(guān)稅務(wù)事項；

　　14、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)審核的其他內(nèi)容。

　　第五條 對按稅法規(guī)定，經(jīng)申請并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用非公歷年度為納稅年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)比照上述有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對從上年度的6月至本年度的5月底前完成匯算清繳的此類企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)一并匯總統(tǒng)計上報。

　　第六條 本規(guī)程是對各級主管涉外稅收機(jī)關(guān)每一年度組織進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作的具體規(guī)范和規(guī)定。各級主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合本地區(qū)實際情況，依照上述有關(guān)規(guī)定制訂本地區(qū)企業(yè)所得稅匯算清繳工作具體程序和制度，并報省局備案。

　　附件：1、年度所得稅申報表填表說明（略）

　　2、年度虧損彌補(bǔ)情況表（略）

　　3、兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入申報表（略）

　　4、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表（略）5、年度應(yīng)納稅所得額調(diào)整明細(xì)表（略）

　　6、匯算清繳結(jié)果通知書（略）

　　7、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（略）