各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波）、省局直屬征收分局：

　　現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅收情報交換管理規(guī)程（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2001]3號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并作如下補充，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、稅收情報交換既是稅收協(xié)定國間的一項國際義務(wù)，也是加強國家間稅務(wù)合作，防止跨國偷、避稅行為，增強對跨國納稅人管理的重要稅收征管措施。各級國稅機關(guān)必須充分認識其重要性，并認真做好稅收情報交換工作。

　　二、各級國稅機關(guān)主管涉外稅收業(yè)務(wù)的部門應(yīng)配備政治思想素質(zhì)好、責(zé)任心強，熟悉國際稅收業(yè)務(wù)，具備一定外語能力的人員專門負責(zé)此項工作。為便于聯(lián)系，請各地把專職負責(zé)人的名單報市局匯總后于4月15日前上報省局涉外稅收管理處。

　　三、各級國稅機關(guān)在稅收情報交換的核查中，要主動加強與各地國稅機關(guān)的溝通、配合、協(xié) 作，認真解決核查中出現(xiàn)的問題。

　　四、各地在執(zhí)行中有何問題，請及時向省局涉外稅收管理處反映。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收情報交換管理規(guī)程（試行）》的通知

2001年1月8日  國稅發(fā)〔2001〕3號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將總局制訂的《稅收情報管理規(guī)程（試行）》（以下簡稱《規(guī)程》）印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。為了推進《規(guī)程》的實施，加強情報交換工作的開展，特提出以下要求：

　　一、稅收情報交換是我國作為稅收協(xié)定締約國承擔(dān)的一項國際義務(wù)，也是我國和其他國家之間開展稅收征管合作的主要方式。各級稅務(wù)機關(guān)要充分認識到情報交換對于增強對跨國納稅人的稅收管理，核查跨國偷避稅行為的重要性，認真做好稅收情報交換工作。要嚴格執(zhí)行《規(guī)程》，對于轉(zhuǎn)復(fù)不及時、查處不到位、草率應(yīng)付及操作不規(guī)范的，或不按規(guī)定披露和使用情報、遺失情報的，應(yīng)責(zé)令當(dāng)事人作出檢查；對于因泄密或工作失誤造成嚴重后果的，要追究當(dāng)事人相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　二、鑒于稅收情報交換應(yīng)按外事工作要求進行，且對情報的使用和披露過程中的保密性有特殊的要求，各地應(yīng)由涉外稅收機構(gòu)專職負責(zé)，并配備政治思想素質(zhì)好、責(zé)任心強、熟悉國際稅收業(yè)務(wù)，具備一定外語能力的人員。為便于聯(lián)系，請各地于3月31日前將主管處（室）及負責(zé)專人名單報總局（國際稅務(wù)司）。

　　三、各地在稅收情報交換的核查中要注意信息的溝通和共享；對通過情報交換發(fā)現(xiàn)的偷稅問題等，國稅局與地稅局之間應(yīng)及時溝通，配合查處。由于情報涉及的納稅人較為廣泛，有時難以確定管轄范圍，各地稅務(wù)局收到總局轉(zhuǎn)來的情報后，如不屬本局管轄的，必須在規(guī)定時間內(nèi)轉(zhuǎn)往相關(guān)稅務(wù)部門并報總局（國際稅務(wù)司）備案，相關(guān)稅務(wù)部門接到此類情報后應(yīng)視同從總局直接轉(zhuǎn)發(fā)的情報予以查處，并在回復(fù)報告中作出說明。

　　四、根據(jù)工作安排，總局已把稅收情報交換作為2001年涉外稅收工作的重點。為了進一步做好情報交換工作，并為2001年的全國涉外稅收工作會議作準(zhǔn)備，各地涉外稅收機構(gòu)或相關(guān)部門應(yīng)認真總結(jié)2000年度的情報交換工作，并按下列要求于2001年2月15日前將工作總結(jié)報送總局國際稅務(wù)司：

　?。ㄒ唬┨顚憽?000年情報交換工作匯總表》：

　　（二）根據(jù)情報交換工作的實踐和體會，提出改進工作的建議；

　?。ㄈ┚颓閳蟛樘幍倪^程中涉及的偷避稅金額較大的典型案例和經(jīng)驗形成專題報告。

　　附：《2000年情報交換工作匯總表》（略）

稅收情報交換管理規(guī)程

（試行）

　　第一章  總    則

　　第一條  為了加強國際稅收合作，提高對跨國納稅人的稅收管理水平，防止偷稅、避稅及其他稅務(wù)違法行為的發(fā)生，根據(jù)我國政府與其他國政府簽署的關(guān)于對所得（和財產(chǎn)）避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下簡稱稅收協(xié)定）情報交換條款及情報交換專項協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我國情報交換工作的實踐，制訂本規(guī)程。

　　第二條  本規(guī)程適用于各級稅務(wù)機關(guān)按照稅收協(xié)定情報交換條款組織實施情報交換工作的全過程。

　　第三條  各級（縣級及縣級以上）稅務(wù)機關(guān)的涉外稅收業(yè)務(wù)管理部門負責(zé)稅收情報交換管理工作。

　　第二章  情報交換的范圍和類型

　　第四條  本規(guī)程中所稱情報是指稅收協(xié)定締約國雙方主管當(dāng)局交換的為實施稅收協(xié)定和稅收協(xié)定所涉及的稅種相應(yīng)的國內(nèi)法律法規(guī)所必須的情報。情報一般僅涉及稅收協(xié)定規(guī)定的具有所得稅性質(zhì)的稅種：企業(yè)所得稅、個人所得稅、對股息、利息、特許權(quán)使用費征收的預(yù)提所得稅等；個別稅收協(xié)定中涉及其他稅種的，按相應(yīng)的協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條  情報交換僅限于與我國已經(jīng)正式簽署稅收協(xié)定并生效的國家（以下簡稱協(xié)定國）。情報交換必須通過兩國稅務(wù)主管當(dāng)局進行，實施情報交換的有關(guān)文件由兩國稅務(wù)主管當(dāng)局代表負責(zé)簽署，我國的稅務(wù)主管當(dāng)局為國家稅務(wù)總局。

　　第六條  交換的情報不應(yīng)包括按照稅收協(xié)定國的法律或正常行政渠道不能得到的情報，或者必須采取與國內(nèi)法律或行政慣例相違背的措施才能得到的情報，也不應(yīng)包括任何泄露貿(mào)易、經(jīng)營、工業(yè)、商業(yè)或行業(yè)秘密或工藝的情報，或者泄露后會擾亂一國公共秩序的情報（涉及國家主權(quán)、安全和重要利益等）。

　　第七條  情報交換的類型包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換、行業(yè)范圍情報交換、同期稅務(wù)檢查和授權(quán)代表的訪問等。

　　第八條  專項情報交換是指一國稅務(wù)主管當(dāng)局就國內(nèi)某一稅務(wù)案件提出具體問題，并依據(jù)稅收協(xié)定請求另一國稅務(wù)主管當(dāng)局提供相關(guān)情報，協(xié)助查證的行為?？梢赃M 行專項情報交換的情形包括：

　?。ㄒ唬┬枰私饧{稅人的基本情況：個人或公司的實際地址及居民身份、公司注冊地、公司控股情況、納稅憑證、傭金支付合同、銀行記錄等；

　　（二）需要證實納稅人提供的資料；

　?。ㄈ┬枰@取納稅人境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的資料：關(guān)聯(lián)企業(yè)的合同、章程、財務(wù)報表、申報表、會計師查賬報告，以及獨立企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易情況等；

　?。ㄋ模┬枰私饧{稅人在境外取得或向境外支付股息、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益、津貼、獎金、傭金等各種款項的情況；

　?。ㄎ澹┬枰藢嵓{稅人與境外公司交易數(shù)額的真實性；

　?。┬枰C實納稅人提供的境外收支證明的真實性；

　　（七）需要證實納稅人境外納稅的真實性和合法性；

　?。ò耍┒悇?wù)機關(guān)認為需要了解的其他有關(guān)稅收資料。

　　第九條  自動情報交換是指一國稅務(wù)主管當(dāng)局以批量形式自動地向另一國稅務(wù)主管當(dāng)局提供有關(guān)納稅人取得專項收入的情報的行為。

　　上述納稅人是指根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定已構(gòu)成另一國稅收居民的個人或公司。上述專項收入可包括股息、利息、特許權(quán)使用費、勞務(wù)報酬、退休金、財產(chǎn)收益、工資、津貼、獎金、傭金及營業(yè)收入等。

　　第十條  自發(fā)情報交換是指一國稅務(wù)主管當(dāng)局向另一國稅務(wù)主管當(dāng)局自發(fā)地提供其認為對另一國稅務(wù)機關(guān)有用的情報的行為。

　　第十一條  行業(yè)范圍情報交換是指不針對特定納稅人，而是針對某一經(jīng)濟部門，由協(xié)定國稅務(wù)主管當(dāng)局共同研討某一經(jīng)濟行業(yè)的運營方式，資金運作模式，價格決定方式，偷稅、避稅新趨勢并相互交換有關(guān)信息的行為。

　　第十二條  同期稅務(wù)檢查是指兩個或多個國家的稅務(wù)主管當(dāng)局同時并獨立地在各自國家內(nèi)，對有共同或相關(guān)利益的納稅人的納稅事項進行檢查的安排，并互相交流檢查中獲得的相關(guān)信息。

　　第十三條  授權(quán)代表的訪問是指一國稅務(wù)官員經(jīng)本國稅務(wù)主管當(dāng)局的授權(quán)并應(yīng)另一國稅務(wù)主管當(dāng)局的邀請，或經(jīng)另一國稅務(wù)主管當(dāng)局的同意，對另一國進行實地訪問以獲取情報。

　　第三章  情報交換的保密規(guī)定

　　第十四條  根據(jù)稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，情報的使用和披露有以下限制：

　?。ㄒ唬┙粨Q的情報僅應(yīng)告知與查定、征收、管理、執(zhí)行協(xié)定所含稅種有關(guān)的人員或政府機關(guān)，以及起訴、裁決上訴的人員或部門（包括法院和行政執(zhí)法部門），不得直接向有關(guān)的納稅人出示，不得向其它納稅人或其它無關(guān)人員透露。

　?。ǘ┥鲜霰桓嬷藛T或政府機關(guān)應(yīng)僅為稅收的目的使用情報，但可以在法庭訴訟程序或法庭判決中透露有關(guān)情報。

　　第十五條  情報交換有關(guān)函件應(yīng)作密件處理，由國家稅務(wù)總局負責(zé)確定情報的密級；凡對協(xié)定國提供的情報，一律由國家稅務(wù)總局負責(zé)加蓋保密印章。

　　第四章  由對方提出情報交換的執(zhí)行程序

　　第十六條  國家稅務(wù)總局在收到有關(guān)協(xié)定國要求我方進行情報交換的函件后，應(yīng)首先審核情報的類型，要求是否有效，對方所提供的案情線索是否明確完整等，審核無誤后，應(yīng)向有關(guān)省一級稅務(wù)機關(guān)行文限期查復(fù)。

　　第十七條  省級稅務(wù)機關(guān)收到情報交換公函后（公函格式見附件樣式一），應(yīng)首先將情報正文和有關(guān)外文附件譯成中文，并組織情報涉及的稅務(wù)機關(guān)按下列順序進行情報的查復(fù)工作。

　?。ㄒ唬├冒割^現(xiàn)有的納稅人資料，以核查來函中提出的問題，或核對來函中注明的情況。核查的依據(jù)包括：納稅人在案的基本情況、納稅申報表、注冊會計師查賬報告、財務(wù)報表等；

　?。ǘ┌割^資料缺乏或不完全，或納稅人未申報收入的，可按情報上注明的地址或經(jīng)查詢確認的地址向納稅人發(fā)出“查詢通知單”，也可直接向納稅人詢問（通知單格式見附件樣式二）；

　?。ㄈ┥婕鞍盖閺?fù)雜的，可經(jīng)上級稅收機關(guān)同意，有計劃地組織進行專案稅務(wù)調(diào)查；

　?。ㄋ模τ诩{稅人漏報、少報或不報來函中所載收入的，一經(jīng)查實，在執(zhí)行情報交換程序的同時，還應(yīng)按稅收協(xié)定、我國稅法及刑法的規(guī)定補征稅款，加收滯納金、罰款及移交司法機關(guān)處理等。

　　第十八條  核查完畢后，有關(guān)省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)在規(guī)定的期限內(nèi)向總局報送核查報告和給專項情報請求方的英文復(fù)函，其中，專項情報核查報告應(yīng)包括對方情報涉及的納稅人基本資料，情報請求項目的核查結(jié)果、證明相關(guān)款項支付、交易、文件真實性的有效憑證和報告復(fù)印件等；有關(guān)省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)根據(jù)核查結(jié)果擬寫英文復(fù)函，英文復(fù)函應(yīng)針對對方的情報請求內(nèi)容，措辭簡練、規(guī)范（見附件樣式三）。自動情報核查報告應(yīng)包括自動情報核查統(tǒng)計表（見附件樣式四）及情報使用情況說明。

　　第十九條  國家稅務(wù)總局接到情報核查報告后，如屬于專項情報，應(yīng)首先審核請求國所要求的情報是否收集完全，情報是否涉及到工業(yè)、商業(yè)或行業(yè)秘密、是否需向協(xié)定國對方特別注明情報的保密性，以及英文復(fù)函的準(zhǔn)確性等。審核后，應(yīng)以稅務(wù)主管當(dāng)局的名義正式函復(fù)情報協(xié)定國對方。如屬于自動情報，應(yīng)進行整理匯總，并在審核后將情報的使用情況和相關(guān)建議反饋給提供情報的國家。

　　第二十條  對于行業(yè)范圍的情報交換的請求，被確定參加的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下收集相關(guān)情報。

　　第二十一條  對于協(xié)定國提出的同期稅務(wù)檢查的請求，應(yīng)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)并組織實施。

　　第二十二條  對于協(xié)定國提出的授權(quán)代表訪問的請求，應(yīng)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)并組織實施。

　　第五章  由我方提出情報交換的執(zhí)行程序

　　第二十三條  各級稅務(wù)機關(guān)在其它渠道難以獲得所需要的境外稅收情報時，可以根據(jù)我國與其他國的稅收規(guī)定，按本規(guī)程所指定的程序及格式，提出情報交換請求，逐級上報國家稅務(wù)總局辦理。

　　第二十四條  省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)根據(jù)下級稅務(wù)機關(guān)提出的情報請求，擬寫專項情報交換請求公文及給被請求國對方的英文函，上報國家稅務(wù)總局。專項情報交換請求公文及英文函（格式見附件五）的內(nèi)容應(yīng)包括：

　　（一）相關(guān)的協(xié)定條款；

　?。ǘ┗厩闆r：納稅人名稱、詳細地址、法人代表、聯(lián)系電話、納稅登記號、納稅人姓名、出生年月、國籍、境內(nèi)外住址、聯(lián)系電話、護照號等；

　?。ㄈ┌盖槭聦崳荷婕暗亩惙N、涉及的納稅年度等，如涉及到中介付款，要提供中介人／公司的名稱、地址；當(dāng)請求銀行信息時，應(yīng)說明銀行賬號、銀行名稱和地址；

　?。ㄋ模┮牲c；

　?。ㄎ澹┮螳@取的情報內(nèi)容：相關(guān)原始憑證、發(fā)票、合同、賬簿、申報表、完稅憑證等的復(fù)印件及文字說明；如果涉嫌偷避稅案件，應(yīng)說明背景，注明向納稅人保密等；

　?。┱埱蠡貜?fù)的迫切度，包括希望對方回復(fù)的時限。

　　第二十五條  國家稅務(wù)總局收到專項情報請求后，應(yīng)認真審核情報交換請求是否符合有關(guān)稅收協(xié)定條款，內(nèi)容是否明確，有關(guān)納稅人基本資料是否齊全，英文函表述是否清晰，措辭是否簡練、規(guī)范。審核無誤后，以稅務(wù)主管當(dāng)局名義向協(xié)定國對方發(fā)函；對方無回復(fù)的應(yīng)發(fā)函催報。

　　第二十六條  對于國家稅務(wù)總局指定的向協(xié)定國提供自動情報的省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，應(yīng)在每年度終了后三個月內(nèi)向總局上報《向締約國對方居民支付利息、股息、特許權(quán)使用費記錄表》（格式見附件樣式六）。

　　第二十七條  各地稅務(wù)機關(guān)在日常稅務(wù)審計或檢查的過程中，發(fā)現(xiàn)如下情況的，可擬訂情報以正式公文上報總局，由總局作為自發(fā)情報向有關(guān)國家稅務(wù)主管當(dāng)局提供：

　?。ㄒ唬┥婕暗脚c另一國的居民交易涉稅金額巨大的；

　?。ǘ岩芍Ц督o另一國居民的巨額款項應(yīng)在居住國申報而未申報的；

　　（三）懷疑有在別國欺詐或重大偷稅行為的；

　?。ㄋ模┒悇?wù)機關(guān)認為需要向有關(guān)國家提供的其他稅收資料。

　　第二十八條  確因稅收征管工作的需要，各級稅務(wù)機關(guān)可逐級向國家稅務(wù)總局提出行業(yè)范圍、同期稅務(wù)檢查等形式的稅收情報交換請求，對此類請求應(yīng)首先由國家稅務(wù)總局組織調(diào)查并確認，并由國家稅務(wù)總局與協(xié)定國對方協(xié)商后組織實施。

　　第二十九條  確因稅收管理工作需要，各級稅務(wù)機關(guān)可逐級向國家稅務(wù)總局提出授權(quán)代表的訪問，由國家稅務(wù)總局審批并與協(xié)定國對方協(xié)商后組織實施。

　　第三十條  國家稅務(wù)總局收到協(xié)定國對方的情報交換回函后，應(yīng)于一周內(nèi)將調(diào)查結(jié)果以正式文件形式告知有關(guān)省級稅務(wù)機關(guān)，并提出情報調(diào)查結(jié)果的使用意見和進一步處理的要求。

　　第三十一條  有關(guān)稅務(wù)機關(guān)如認為協(xié)定國對方提供的情報不符合要求或不全面，需進一步查證的，可按上述程序，要求協(xié)定國對方稅務(wù)主管當(dāng)局進一步提供有關(guān)情報。

　　第六章  情報交換登記與存檔

　　第三十二條  各級稅務(wù)機關(guān)在情報的接收、轉(zhuǎn)發(fā)、匯總、催辦等每一個環(huán)節(jié)，都應(yīng)用表格登記，包括情報收發(fā)回復(fù)時間、文號、情報主題、查處結(jié)果等。如屬于自動情報，還應(yīng)分批或按年匯總登記情報使用情況，包括有效情報份數(shù)、查補稅額等。

　　第三十三條  各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對所有交換的情報和相關(guān)公函設(shè)立專項檔案，并由專人保管備查。

　　第七章  附  則

　　第三十四條  本規(guī)程所稱情報，包括書面情報和電子情報。有關(guān)電子情報網(wǎng)上傳輸?shù)臅r限和保密問題另行規(guī)定。

　　第三十五條  本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

　　第三十六條  本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

　　附：樣式表（1－5）（略）