各地、市國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將國(guó)稅發(fā)[1997]103號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》及國(guó)稅發(fā)[1997]104號(hào)a>《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，省局今后將根據(jù)各地、市具體貫徹執(zhí)行情況，采取各地市之間互審互評(píng)方式，建立嚴(yán)格的考證制度，希望各地市一定要引起高度重視，加強(qiáng)匯算清繳力度，提高匯算清繳水平，保證匯算清繳質(zhì)量，力爭(zhēng)使我省的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作走在全國(guó)前列，推動(dòng)我省涉外稅收事業(yè)的發(fā)展。

　　附件

　?。ㄒ唬簢?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

　　（二）：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知
一九九七年六月二十日
國(guó)稅發(fā)[1997]103號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅管理，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度所得稅申報(bào)附表（一）（二）（三）（四）（略）

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

　　為了進(jìn)一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）

　　及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、凡在納稅年度內(nèi)已開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳。

　　二、企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報(bào)、計(jì)算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、減免稅額、外國(guó)稅額扣除及應(yīng)補(bǔ)退稅額，并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

　　三、所得稅匯算清繳計(jì)算公式如下：

　?。ㄒ唬┤陸?yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×（企業(yè)所得稅率+地方所得稅率）；

　?。ǘ┧枚悈R算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=全年應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額已預(yù)繳的所得稅額-外國(guó)稅額扣除。

　　四、企業(yè)在納稅年度無(wú)論盈利或虧損、處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照稅法和本辦法的有關(guān)規(guī)定辦理年度所得稅申報(bào)。

　　企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度所得稅申報(bào)，并按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫(kù)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)，并應(yīng)按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫(kù)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在60日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。

　　企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。

　　企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及附表，其它有關(guān)報(bào)表、資料可以適當(dāng)延期報(bào)送。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長(zhǎng)期限為一個(gè)月。

　　五、企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列報(bào)表、資料、文件：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)年度所得稅申報(bào)表及附表，附表包括：（1）企業(yè)分支機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅申報(bào)表（附表1）；（2）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表（附表2）；（3）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入申報(bào)表（附表3）；（4）企業(yè)年度虧損彌補(bǔ)情況表（附表4）；

　?。ǘ┠甓葧?huì)計(jì)決算報(bào)表，包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表；2.利潤(rùn)表3.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表；4.生產(chǎn)成本表；5.銷售成本表；6.固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷表；7.預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用發(fā)生表；8.外幣資金情況表；9.銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支明10.其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料。

　?。ㄈ┲袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告；

　　（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

　　六、企業(yè)采取匯總或合并申報(bào)繳納所得稅的，其分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額申報(bào)表及會(huì)計(jì)決算報(bào)表，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　七、企業(yè)在申報(bào)年度所得稅時(shí)，所附送的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度查帳報(bào)告，應(yīng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其查帳報(bào)告中進(jìn)行列示，并對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、金額等逐一作出說(shuō)明。

　　八、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理所得稅申報(bào)和匯算清繳。

　　九、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報(bào)，或報(bào)送資料不全、不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)、補(bǔ)報(bào)或重報(bào)。

　　企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，并核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令限期辦理所得稅匯算清繳。

　　十、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除應(yīng)責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收2‰的滯納金。

　　十一、本辦法自1997年度起執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的通知
國(guó)稅發(fā)[1997]104號(hào)
一九九七年六月二十日

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：為進(jìn)一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅管理，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：

　　1.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書(shū)（略）

　　2.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)應(yīng)納稅款核定通知書(shū)（略）

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程

　　為更好地貫徹落實(shí)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱辦法），規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳質(zhì)量，制定本規(guī)程。

　　一、匯算清繳的對(duì)象企業(yè)年度所得稅匯算清繳對(duì)象為該匯算清繳年度內(nèi)辦理稅務(wù)登記并開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所有外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。

　　二、匯算清繳工作的內(nèi)容企業(yè)年度所得稅匯算清繳，由企業(yè)負(fù)責(zé)自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額，自核和填報(bào)年度所得稅申報(bào)表及其有關(guān)資料并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審核后，下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書(shū)，進(jìn)行資料匯總、情況分析、工作總結(jié)。

　　三、匯算清繳工作程序及要求企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作分為宣傳準(zhǔn)備、具體實(shí)施及總結(jié)考評(píng)三個(gè)階段進(jìn)行，各階段工作的主要內(nèi)容及時(shí)間要求安排如下：

　　（一）宣傳準(zhǔn)備階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)認(rèn)真作好以下匯算清繳宣傳、準(zhǔn)備工作：1.以公告或其他方式向納稅人明確匯算清繳范圍、時(shí)間要求、應(yīng)報(bào)送的資料及其他應(yīng)注意事項(xiàng)。必要時(shí)，還應(yīng)組織企業(yè)（尤其新辦企業(yè)）辦稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，輔導(dǎo)相關(guān)的稅收政策、辦稅程序及手續(xù)；2.明確負(fù)責(zé)匯算清繳工作的部門(mén)、人員及其職責(zé)，理順各部門(mén)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，并根據(jù)情況組織對(duì)相應(yīng)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；3.建立匯算清繳工作臺(tái)帳，以電腦或手工形式記錄納稅人預(yù)繳稅款、獲利年度、減免稅、虧損彌補(bǔ)、納稅年度的確定等情況；4.向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或按規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關(guān)的表、證、單、書(shū)。

　　（二）具體實(shí)施階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及有關(guān)資料的催報(bào)、驗(yàn)收、資料的補(bǔ)正、審核、稅款的補(bǔ)（退）手續(xù)。

　　1.對(duì)未按規(guī)定期限報(bào)送年度所得稅申報(bào)表及有關(guān)資料的企業(yè)，應(yīng)按辦法第九條 的規(guī)定，進(jìn)行催報(bào)、處罰，并核定其應(yīng)納稅額；

　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的所得稅申報(bào)表和有關(guān)資料后，應(yīng)檢查企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)附表、文件等資料，應(yīng)通知企業(yè)在10日內(nèi)補(bǔ)齊；

　　3.對(duì)企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就以下幾個(gè)方面進(jìn)行審核：

　　（1）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表與會(huì)計(jì)決算報(bào)表、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告的數(shù)字是否一致，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否清楚，計(jì)算是否正確；

　　（2）企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度的虧損額；

　?。?）企業(yè)是否符合稅收減免條 件，包括對(duì)企業(yè)所得稅和地方所得稅的減免是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，有無(wú)稅務(wù)機(jī)關(guān)或地方政府的正式批文；企業(yè)所處減免稅年度的情況，何時(shí)應(yīng)恢復(fù)征稅等；

　?。?）總機(jī)構(gòu)匯總和外國(guó)企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)所得稅，其分支機(jī)構(gòu)或各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定分別計(jì)算各自的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額；

　?。?）企業(yè)已預(yù)繳所得稅的稅票，確認(rèn)其實(shí)際預(yù)繳的稅額；

　?。?）企業(yè)是否已按注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告對(duì)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額作出調(diào)整。

　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料進(jìn)行審核后，均應(yīng)向企業(yè)下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書(shū)（式樣見(jiàn)附件1、2），附件1用于在規(guī)定期限內(nèi)匯算清繳的企業(yè)；附件2用于在規(guī)定期限內(nèi)未申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催報(bào)仍無(wú)效的企業(yè)。

　?。ㄈ┛偨Y(jié)考評(píng)階段。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年7月15日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、匯總以及總結(jié)等項(xiàng)工作，并于7月31日前向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送匯算清繳工作總結(jié)及有關(guān)匯總表。工作總結(jié)的基本內(nèi)容應(yīng)包括：

　　1.匯算清繳工作的基本情況及分析：包括企業(yè)自行申報(bào)情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整情況（調(diào)整項(xiàng)目、金額及依據(jù)）；對(duì)企業(yè)的開(kāi)業(yè)率、匯算清繳率、所得稅預(yù)繳率、稅收負(fù)擔(dān)率、企業(yè)虧損率等指標(biāo)的情況進(jìn)行逐項(xiàng)分析。企業(yè)所得稅匯算清繳率低于100%的地區(qū)，要單獨(dú)說(shuō)明原因。

　　2.企業(yè)所得稅收入情況的分析：主要分析企業(yè)所得稅額與上一年度的增減變化情況及原因，其中應(yīng)重點(diǎn)分析稅源大戶和占本地稅源主導(dǎo)地位的行業(yè)的收入變化情況及原因。

　　3.匯算清繳工作的主要做法：包括匯算工作的組織安排落實(shí)情況，對(duì)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及對(duì)企業(yè)的前期宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)情況、匯算資料的審核方法、匯算工作的檢查考核評(píng)比情況等。

　　4.匯算清繳工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)或建議：分企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面，企業(yè)方面主要包括自行申報(bào)和自核自繳情況、執(zhí)行匯算清繳辦法的情況等；稅務(wù)機(jī)關(guān)方面主要包括所得稅匯算清繳報(bào)表軟件及工作規(guī)程在實(shí)際操作中的應(yīng)用情況及效果，有無(wú)問(wèn)題，需要如何改進(jìn)等。

　　5.下一年度匯算清繳工作的打算和建議。

　　四、本工作規(guī)程自1997年度起執(zhí)行。