各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，直屬分局，海洋石油稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)虛報(bào)虧損企業(yè)所得稅處理問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]296號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二00四年四月八日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)虛報(bào)虧損企業(yè)所得稅處理問題的批復(fù)國(guó)稅函[2004]296號(hào)

重慶市國(guó)家稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于外商投資企業(yè)虛報(bào)虧損稅務(wù)處理問題的請(qǐng)示》（渝國(guó)稅發(fā)[2003]145號(hào)）收悉。關(guān)于在新修訂的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下稱《征管法》）實(shí)施后，如何對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下稱企業(yè)）虛報(bào)虧損進(jìn)行稅務(wù)行政處罰問題，現(xiàn)批復(fù)如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損稅務(wù)行政處罰問題，新修訂的《征管法》已做出明確規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)虛報(bào)虧損稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]102號(hào)）第一條規(guī)定應(yīng)停止執(zhí)行。

　　二、企業(yè)發(fā)生虛報(bào)虧損行為，凡構(gòu)成編造虛假的所得稅計(jì)稅依據(jù)的，分別以下情況，依照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)行政處罰：

　　1、企業(yè)編造虛假的所得稅計(jì)稅依據(jù)，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度已實(shí)際造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定其為偷稅行為，依照《征管法》第六十三條第一款規(guī)定處罰。

　　2、若企業(yè)依法處于享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠年度、或者處于虧損年度，企業(yè)編造虛假的所得稅計(jì)稅依據(jù)未在行為當(dāng)年或相關(guān)年度實(shí)際造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《征管法》第六十四條第一款規(guī)定處罰。

　　三、上條所述編造虛假的所得稅計(jì)稅依據(jù)包括企業(yè)通過偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、計(jì)帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等其他非法手段，而少報(bào)或不報(bào)應(yīng)納稅所得額或者多報(bào)虧損額。

　　四、在查處企業(yè)編造虛假的所得稅計(jì)稅依據(jù)案件中，無論是按《征管法》第六十三條第一款規(guī)定處罰；還是按《征管法》第六十四條第一款規(guī)定處罰，有關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額、獲利年度以及減免稅額的計(jì)算和調(diào)整問題，仍應(yīng)按國(guó)稅發(fā)[1997]102號(hào)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年二月二十四日