各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，直屬分局，海洋石油稅務(wù)分局：

　　為進一步加強我市取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目的后續(xù)管理，市局制定了《天津市國家稅務(wù)局取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

　　附件：1.天津市國家稅務(wù)局取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理辦法

　　2.外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額申請表

　　3.技術(shù)開發(fā)費用明細表

　　4.外商投資軟件企業(yè)認定申請表

二○○四年十二月三日

　　附件1

天津市國家稅務(wù)局取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理辦法（試行）

　　根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則（以下簡稱“稅法”、“稅法實施細則”）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2003]127號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)[2004]80號）的有關(guān)規(guī)定，為進一步加強取消所得稅審批項目的后續(xù)管理，特制定本辦法。

　　一、取消及下放的所得稅審批項目

　　（一）取消的所得稅審批項目

　　1.企業(yè)列支職工工資、福利費標(biāo)準的審批

　　2.企業(yè)計提壞賬準備金的審批

　　3.中外合作經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的審批

　　4.企業(yè)固定資產(chǎn)少留或不留殘值的審批

　　5.產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年減半繳納企業(yè)所得稅的審批

　　6.企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益的審批

　　7.企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的審批

　　8.企業(yè)接受捐贈的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過五年的時間內(nèi)平均計入應(yīng)納稅所得額的審批

　　9.不組成法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)申請統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅的審批

　　10.企業(yè)改變折舊方法的審批

　　11.企業(yè)壞賬損失的審批

　　12.外國企業(yè)列支總機構(gòu)管理費的審批

　　13.外國石油公司在開采油（氣）田合同區(qū)塊之間結(jié)轉(zhuǎn)勘探費的審批

　　14.高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的審批

　　15.企業(yè)借款利息的審批

　　16.企業(yè)取得已使用固定資產(chǎn)按尚可使用年限計提折舊的審批

　　17.企業(yè)改變存貨計價方法的審批

　　18.企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除的審批

　　19.外國企業(yè)代表機構(gòu)按經(jīng)費支出換算收入計算征稅的審批

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　　1.企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審批

　　2.外商投資軟件企業(yè)享受定期減免稅的審批

　　上述兩個審批項目由主管國稅機關(guān)審批。

　　二、企業(yè)應(yīng)報送的資料

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　　1.企業(yè)列支職工工資、福利費標(biāo)準

　　企業(yè)應(yīng)在首個納稅年度終了向主管國稅機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表時，附送其所支付的工資、福利標(biāo)準和所依據(jù)的文件等有關(guān)資料備案。以后年度工資、福利費支付標(biāo)準沒有發(fā)生變化的，可以不再重復(fù)報送；支付標(biāo)準發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理年度所得稅申報時將標(biāo)準變化情況報主管國稅機關(guān)備案。？？

　　2.企業(yè)計提壞賬準備金

　　從事信貸、租賃行業(yè)的企業(yè)，應(yīng)在年度終了報送年度企業(yè)所得稅申報表的同時附送計提壞帳準備金的基數(shù)、比例情況等資料備案。從事上述行業(yè)以外的其他企業(yè)，應(yīng)收帳款余額比較大，確需計提壞帳準備金的，應(yīng)于計提當(dāng)年提出書面申請，報主管國稅機關(guān)審批。

　　3.中外合作經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

　　企業(yè)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營后將企業(yè)合同、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、合作期滿后歸中方所有固定資產(chǎn)的購置價格、購置時間、投入使用情況、折舊計提情況等資料報主管國稅機關(guān)備案。

　　4.企業(yè)固定資產(chǎn)少留或不留殘值

　　企業(yè)新購置固定資產(chǎn)需要少留或不留殘值的，應(yīng)在投入使用后，將固定資產(chǎn)購置時間、原值、有無變賣價值、少留或不留殘值等情況報主管國稅機關(guān)備案。

　　5.產(chǎn)品出口企業(yè)減半繳納企業(yè)所得稅

　　企業(yè)應(yīng)在年度終了報送年度企業(yè)所得稅申報表的同時，連同市商務(wù)委員會頒發(fā)的《外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)證書》、會計師事務(wù)所出具的《出口企業(yè)專項審計報告》，一并報主管國稅機關(guān)備案。

　　6.企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益

　　企業(yè)應(yīng)在以非貨幣資產(chǎn)投資當(dāng)年年度終了報送年度企業(yè)所得稅申報表的同時附送相關(guān)情況說明，說明應(yīng)包括：

　?。?）投資協(xié)議

　?。?）投資資產(chǎn)價值證明以及接受投資方出具的發(fā)票復(fù)印件

　?。?）用于投資的非貨幣資產(chǎn)品名、原取得時間、發(fā)票復(fù)印件或價值評估證明、原帳面凈值等情況以及投資轉(zhuǎn)讓收益平均分期轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額的期限說明。

　　7.企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除

　　企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝應(yīng)預(yù)先立項，在取得立項書以及國家或天津市科學(xué)技術(shù)委員會的有關(guān)批準文件后，連同技術(shù)開發(fā)計劃、技術(shù)開發(fā)費預(yù)算方案，及時報主管國稅機關(guān)備案。

　　年度終了報送以下資料：

　　（1）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除書面申請

　?。?）企業(yè)技術(shù)研究人員情況說明

　　（3）《外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額申請表》（見附件1）

　?。?）《技術(shù)開發(fā)費用明細表》（見附件2）

　　8.企業(yè)接受捐贈大額非貨幣資產(chǎn)

　　企業(yè)應(yīng)在接受捐贈大額非貨幣資產(chǎn)后向主管國稅機關(guān)附送以下資料：

　　（1）接受捐贈協(xié)議

　?。?）接受捐贈大額非貨幣資產(chǎn)品名、數(shù)量、發(fā)票復(fù)印件以及價值評估證明

　?。?）企業(yè)接受捐贈收益平均分期轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額期限說明

　　9.不組成法人中外合作經(jīng)營企業(yè)統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅

　　企業(yè)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營后附送公司合同、章程以及中外雙方?jīng)Q定采取統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)決議等資料。

　　10.企業(yè)改變折舊方法

　　企業(yè)新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確需采用或改用直線法以外其他折舊方法計提折舊的，企業(yè)應(yīng)在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個納稅年度，在報送企業(yè)年度所得稅申報表時，附送以下資料：

　?。?）企業(yè)改變固定資產(chǎn)折舊方法的書面申請，包括改變原因、變更的折舊方法、具體年限等內(nèi)容。

　?。?）改變折舊方法固定資產(chǎn)的品名、數(shù)量、價值證明（發(fā)票復(fù)印件或帳載凈值）。

　　11.企業(yè)壞帳損失

　　企業(yè)應(yīng)在年度終了報送以下資料：

　　屬于債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)已超過兩年（屬于電信業(yè)務(wù)的用戶欠費，拖欠時間超過1年的），仍然不能收回的：

　?。?）壞帳損失稅前扣除申請

　?。?）壞帳損失清單及相關(guān)記錄應(yīng)收帳款發(fā)生額、余額的合同、憑證復(fù)印件

　?。?）對有關(guān)應(yīng)收帳款的催收記錄文件（復(fù)印件）

　?。?）企業(yè)對壞帳損失財務(wù)會計處理的記錄情況

　?。?）企業(yè)董事會對壞帳損失的書面處理意見

　?。?）由中介機構(gòu)出具的、證明債務(wù)人各項債務(wù)超過兩年以及相關(guān)帳務(wù)處理等內(nèi)容的專項審計報告

　　另外，屬于債務(wù)人因破產(chǎn)、死亡造成的壞帳損失，除提供上述第（1）、第（5）項資料外還應(yīng)提供債務(wù)人所在地法院出具的破產(chǎn)證明或債務(wù)人死亡所在地有關(guān)部門出具的死亡證明。

　　12.外國企業(yè)列支總機構(gòu)管理費

　　外國企業(yè)應(yīng)在首次列支總機構(gòu)管理費年度終了在報送年度企業(yè)所得稅申報表的同時附送總機構(gòu)分攤管理費的相關(guān)決議；管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)、方法等證明資料；中國注冊會計師的查證報告。

　　13.外國石油公司在開采油（氣）田合同區(qū)塊之間結(jié)轉(zhuǎn)勘探費

　　企業(yè)應(yīng)在年度終了報送有關(guān)合同區(qū)塊勘探費的專項審計確認書。

　　14.外商投資高新技術(shù)企業(yè)享受定期減免稅

　　企業(yè)認定或復(fù)核高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)向主管國稅機關(guān)報送以下資料：

　?。?）高新技術(shù)企業(yè)認定申請、申請表及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

　?。?）列有高新技術(shù)產(chǎn)品明細的《天津新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定審批表》

　?。?）高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表

　?。?）高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)投入情況表

　?。?）科技開發(fā)投入輔助帳

　?。?）其他高新技術(shù)產(chǎn)品、財務(wù)數(shù)據(jù)資料

　　15.企業(yè)借款利息

　　企業(yè)對每次發(fā)生的對外借款，在報送其年度所得稅申報表時，應(yīng)附送以下資料：？？

　?。?）借款利率與簽訂借款合同時的一般商業(yè)貸款利率比較說明

　?。?）注冊資本投資到位的驗資報告

　　如果企業(yè)從非關(guān)聯(lián)銀行金融機構(gòu)借款的，可免于提供上述第（1）項所要求的資料。？？

　　16.企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限計提折舊

　　企業(yè)應(yīng)在取得已使用的固定資產(chǎn)后，報送發(fā)票復(fù)印件或價值評估證明（進口固定資產(chǎn)應(yīng)出具天津市商品檢驗局有關(guān)部門的價值評估證明）以及載有已使用年限、尚可使用年限、已提折舊等內(nèi)容的情況說明。

　　17.企業(yè)改變存貨計價方法

　　需改變存貨計價方法的企業(yè)，應(yīng)在下一納稅年度開始前向主管國稅機關(guān)報送改變存貨計價方法申請，申請應(yīng)說明存貨涉及的種類、原存貨計價方法、改變存貨計價方法的原因、計劃采用的計價方法以及涉及的納稅事項等情況。

　　18.企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除

　　企業(yè)應(yīng)在年度終了報送年度企業(yè)所得稅申報表的同時附送以下資料：

　　（1）企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失所得稅前扣除的申請

　?。?）企業(yè)董事會對財產(chǎn)損失確認意見書

　?。?）中介機構(gòu)出具的專項審計報告，內(nèi)容應(yīng)包括：

　　對企業(yè)申請損失資產(chǎn)實地盤點核實情況；對企業(yè)申請損失資產(chǎn)帳面審核情況，屬于固定資產(chǎn)損失的應(yīng)注明資產(chǎn)入帳日期、固定資產(chǎn)原值、預(yù)計提取折舊年限、企業(yè)已使用期限、累計折舊等，企業(yè)將報廢固定資產(chǎn)變賣的還須說明其變價收入；屬于流動資產(chǎn)損失的，應(yīng)注明存貨帳面審核情況，損失存貨名稱、數(shù)量、損失存貨實際成本、入帳日期，該存貨所涉及的進項稅金以及計算轉(zhuǎn)出進項稅金的公式及相關(guān)數(shù)據(jù)；企業(yè)將報廢存貨變賣的還需說明其變價收入；屬于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失的，應(yīng)注明轉(zhuǎn)讓前、后的帳載金額以及確認的損失金額。以及需要說明的其他方面的內(nèi)容。

　　（4）因變賣固定資產(chǎn)造成的固定資產(chǎn)損失還應(yīng)提供轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議、中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告；變賣無形資產(chǎn)造成的無形資產(chǎn)損失應(yīng)提供原購買合同以及轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議。

　?。?）主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

　　對由于無法抗拒的因素造成的損失，企業(yè)尚需提供有關(guān)權(quán)威部門出具的證明資料，對由于被盜發(fā)生的損失，企業(yè)需提供公安部門的證明資料。對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)損失需提供購進發(fā)票復(fù)印件、轉(zhuǎn)讓合同。

　　19.外國企業(yè)代表機構(gòu)按經(jīng)費支出換算收入計算征稅

　　外國企業(yè)代表機構(gòu)開始運營后應(yīng)將業(yè)務(wù)開展、發(fā)生經(jīng)費等情況的書面說明報送主管國稅機關(guān)備案。

　　（二）下放的所得稅審批項目

　　1.企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅

　　企業(yè)應(yīng)在購買國產(chǎn)設(shè)備后兩個月內(nèi)，向主管國稅機關(guān)報送《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]90號，市局以津國稅外[2000]60號文件轉(zhuǎn)發(fā)）規(guī)定的資料。

　　2.軟件企業(yè)享受定期減免稅

　　企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后向主管國稅機關(guān)報送以下資料：

　?。?）軟件企業(yè)年審申報表，申報表應(yīng)包括：企業(yè)概況、企業(yè)上年度經(jīng)營情況、主要業(yè)務(wù)及產(chǎn)品、軟件開發(fā)環(huán)境、人員構(gòu)成情況、年審機構(gòu)認定意見等。

　　（2）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

　?。?）外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證復(fù)印件

　?。?）市科學(xué)技術(shù)委員會頒發(fā)的《軟件企業(yè)認定證書》、《軟件產(chǎn)品登記證書》、國家版權(quán)局頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》

　?。?）企業(yè)人員名單及資格、學(xué)歷情況表

　　（6）企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營軟件產(chǎn)品情況表

　?。?）外商投資軟件企業(yè)認定申請表（見附件3）

　　（8）軟件企業(yè)軟件收入、研究開發(fā)經(jīng)費專項審計報告

　　三、對企業(yè)取消和下放審批項目的審核和管理

　　對取消或下放的審批項目，在企業(yè)報送上述資料后，應(yīng)對資料內(nèi)容逐項進行分析、審核，確認企業(yè)是否符合規(guī)定的條件。對原因不充分、情況不清晰的，可以要求企業(yè)重新說明、舉證或進行公證，必要時可以實地調(diào)查了解、核實。具體審核中應(yīng)注意以下幾方面：

　?。ㄒ唬┰趯徍似髽I(yè)福利性基金、費用計提標(biāo)準時，凡不符合天津市財政局、天津市國家稅務(wù)局和天津市地方稅務(wù)局《關(guān)于天津市外商投資企業(yè)中方職工權(quán)益資金有關(guān)財稅問題的通知》（津財建一〔2003〕5號）規(guī)定標(biāo)準計提的基金、費用，應(yīng)進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

　　（二）在審核企業(yè)壞帳準備金的計提時，要對企業(yè)報送的年度所得稅申報資料、會計報表中的“放款余額”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等應(yīng)收款項的科目，進行認真審查，確認壞賬準備。對以未到期的債權(quán)或代銷商品的應(yīng)收款以及以各種財產(chǎn)（包括各種商品、有價證券）作抵押的貸款計提的壞帳準備金應(yīng)進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

　?。ㄈ┰趯徍水a(chǎn)品出口企業(yè)報送資料時，要審查企業(yè)產(chǎn)品出口方式是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值確定問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1995]645號）的規(guī)定、當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值是否達到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上以及當(dāng)年外匯收支是否平衡有余，不同時具備上述三個條件的企業(yè)，不能享受減半繳納企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

　?。ㄋ模┰趯徍似髽I(yè)技術(shù)開發(fā)費具體項目時，如果企業(yè)將從其他單位購進技術(shù)或受讓技術(shù)使用權(quán)而支付的購置費或使用費以及從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本、費用計入當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費，則應(yīng)調(diào)減企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費。

　?。ㄎ澹Σ唤M成法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)報送資料的審核，一方面注意審核企業(yè)合同、章程是否規(guī)定中外方是否共同經(jīng)營、統(tǒng)一核算、共負盈虧、共擔(dān)風(fēng)險，另外還要確認中外方確實按照合同、章程的規(guī)定經(jīng)營、管理，否則不能享受相應(yīng)的稅收待遇。

　?。ι暾埜咝录夹g(shù)企業(yè)報送資料進行審核時，應(yīng)嚴格審核企業(yè)證書的所屬期限、營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營期限，并應(yīng)進行實地調(diào)查（至少兩名調(diào)查人員），核實企業(yè)實際座落地以及其實際經(jīng)營情況、財務(wù)指標(biāo)與被認定為高新技術(shù)條件是否相符，并將查核報告?zhèn)浒噶魴n。凡發(fā)現(xiàn)認定證件及實際情況有誤的，應(yīng)與有關(guān)認定部門核實，并作出相應(yīng)納稅調(diào)整。

　?。ㄆ撸ζ髽I(yè)報送有關(guān)利息資料進行審核時，對企業(yè)報送的資料，凡不符合要求或者不能有效說明情況的，應(yīng)要求企業(yè)在限定的時間內(nèi)重新提供。凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利息支出在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除。凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當(dāng)期一般商業(yè)利率計算利息的，其高出的部分，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時給予扣除；對注冊資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應(yīng)嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1991〕326號）執(zhí)行。

　　（八）對企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的審批，應(yīng)對申請資料和實際情況實行審核人、復(fù)核人兩級審核制，嚴格審批，并建立專項審核抵免企業(yè)所得稅有關(guān)情況的臺帳。

　?。ň牛浖髽I(yè)的審核，應(yīng)核實以下指標(biāo)：

　　企業(yè)年度軟件銷售收入是否達到企業(yè)年度總收入的35%以上，其中自產(chǎn)軟件收入是否達到軟件銷售收入的50%以上；軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費是否達到企業(yè)年軟件收入的8%以上。

　　企業(yè)上述各項指標(biāo)未達到規(guī)定標(biāo)準的，不得享受有關(guān)所得稅優(yōu)惠。

　　四、取消和下放審批項目情況的統(tǒng)計上報

　　各單位應(yīng)當(dāng)建立上述企業(yè)取消和下放審批項目情況臺帳，詳細記載企業(yè)報送時間、申請內(nèi)容、核實過程、涉稅金額等情況。并于每年外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，在報送匯算清繳工作總結(jié)的同時，報送上述企業(yè)取消和下放審批項目情況統(tǒng)計表（表樣見市局津國稅外[2004]62號文件附表）。

　　本辦法從2004年1月1日起試行。

外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額申請表

申請年度： 金額單位：萬元

附件 3

技術(shù)開發(fā)費用明細表

企業(yè)名稱： 金額單位：萬元

填報年度：

附件 4

外商投資軟件企業(yè)認定申請表

所屬年度： 金額單位 : 萬元

制表時間 : 年 月 日