關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)虛報虧損企業(yè)所得稅處理問題的批復(fù)》的通知

滬國稅外[2004]32號

頒布時間：2004-03-31 00:00:00.000　發(fā)文單位：上海市國家稅務(wù)局

各區(qū)縣稅務(wù)局、各財稅分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)虛報虧損企業(yè)所得稅處理問題的批復(fù)》（國稅函[2004]296號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。

　　上海市國家稅務(wù)局

　　二OO四年三月三十一日

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)虛報虧損企業(yè)所得稅處理問題的批復(fù)

　　國稅函[2004]296號

　　重慶市國家稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于外商投資企業(yè)虛報虧損稅務(wù)處理問題的請示》（渝國稅發(fā)[2003]145號）收悉。關(guān)于在新修訂的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《征管法》）實施后，如何對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下稱企業(yè)）虛報虧損進行稅務(wù)行政處罰問題，現(xiàn)批復(fù)如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)虛報虧損稅務(wù)行政處罰問題，新修訂的《征管法》已做出明確規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)虛報虧損稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[1997]102號）第一條規(guī)定應(yīng)停止執(zhí)行。

　　二、企業(yè)發(fā)生虛報虧損行為，凡構(gòu)成編造虛假的所得稅計稅依據(jù)的，分別以下情況，依照《征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)行政處罰：

　　1、企業(yè)編造虛假的所得稅計稅依據(jù)，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度已實際造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)可認定其為偷稅行為，依照《征管法》第六十三條第一款規(guī)定處罰。

　　2、若企業(yè)依法處于享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠年度、或者處于虧損年度，企業(yè)編造虛假的所得稅計稅依據(jù)未在行為當(dāng)年或相關(guān)年度實際造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)可按《征管法》第六十四條第一款規(guī)定處罰。

　　三、上條所述編造虛假的所得稅計稅依據(jù)包括企業(yè)通過偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、計帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報等其他非法手段，而少報或不報應(yīng)納稅所得額或者多報虧損額。

　　四、在查處企業(yè)編造虛假的所得稅計稅依據(jù)案件中，無論是按《征管法》第六十三條第一款規(guī)定處罰；還是按《征管法》第六十四條第一款規(guī)定處罰，有關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額、獲利年度以及減免稅額的計算和調(diào)整問題，仍應(yīng)按國稅發(fā)[1997]102號的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　國家稅務(wù)總局

　　二○○四年二月二十四日