（1996 年8月9日，湘地稅函［1996］144 號(hào)發(fā)各地、州、市地方稅務(wù)局）

        現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅檢查問題的通知》（國稅發(fā)［ 1996 ］ 106 號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請結(jié)合本地實(shí)際情況，確定外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅檢查方法和重點(diǎn)，并將其作為今年“三大檢查”一項(xiàng)重要內(nèi)容。檢查要求在 1997 年 5 月底以前完成。檢查中如遇問題，特別是偷漏稅數(shù)額較大，案情復(fù)雜的，應(yīng)及時(shí)向省局匯報(bào)，以便正確處理。檢查結(jié)束后應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，寫出書面材料，并填寫《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅情況檢查匯總表》，于 1997 年 5 月底前一并上報(bào)省局。

        國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅檢查問題的通知

    （1996 年6月12日，國稅發(fā)［1996］106 號(hào)）

        自我國對外開放以來，外國企業(yè)在我國設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)的類型和數(shù)量不斷擴(kuò)展和增加，為有利于維護(hù)國家權(quán)益和加強(qiáng)稅收管理，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部于 1985 年 5 月 15 日公布了對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征收工商統(tǒng)一稅（ 1994 年 1 月 1 日起改征營業(yè)稅）和企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定。該規(guī)定執(zhí)行以來，總體上看，稅收管理取得了一定效果，促進(jìn)了外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)營。但是，由于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)增加快，部門協(xié)調(diào)管理不力以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理偏松等原因，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)偷避稅現(xiàn)象比較普遍，不僅破壞了稅收法律、法規(guī)的有效執(zhí)行，而且損害了公平稅負(fù)原則的貫徹。為以法治稅，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展，使外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其他企業(yè)代理業(yè)務(wù)活動(dòng)步入正軌，經(jīng)研究決定，從 1996 年 7 月 1 日至 1997 年 6 月 30 日，用一年的時(shí)間，對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅情況進(jìn)行一次全面的檢查，現(xiàn)將具體要求通知如下：

        一、檢查內(nèi)容

        （一）徹底查清漏管戶（包括稅務(wù)登記內(nèi)容變化，未辦變更登記或注銷登記以及尚未辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)），力求不留死角。要通過與經(jīng)貿(mào)、工商、銀行等部門的緊密協(xié)調(diào)配合，查清本地區(qū)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)數(shù)、已辦工商登記數(shù)以及未經(jīng)批準(zhǔn)擅自開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的戶數(shù)；對清理出來的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)情況進(jìn)行認(rèn)真的稅務(wù)審計(jì)分析，在其經(jīng)營活動(dòng)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的前提下，凡依稅法規(guī)定，其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)收入應(yīng)納稅而未申報(bào)納稅者，一律依照稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅和處罰。

        （二）嚴(yán)格審查已辦理稅務(wù)登記的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)和納稅情況。應(yīng)對其在 1993 年度至 1996 年度期間申報(bào)繳納工商統(tǒng)一稅（營業(yè)稅）和企業(yè)所得稅的情況，進(jìn)行全面的測定、對比、分析。要從業(yè)務(wù)類型、收入類型、納稅方式等方面分析入手，查找偷避稅疑點(diǎn)，準(zhǔn)確地確定稅收稽查重點(diǎn)。

        二、檢查方法

        （一）此次對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)偷避稅問題的檢查，是在涉外稅收征管范圍已劃分的情況下進(jìn)行的，鑒于涉外稅收稽查隊(duì)伍的數(shù)量、素質(zhì)、以及整個(gè)管理工作的調(diào)整等情況，應(yīng)盡量避免采取突擊性檢查方式，盡可能采取統(tǒng)籌規(guī)劃、循序漸進(jìn)的重點(diǎn)檢查方式。為此，各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)積極主動(dòng)交流、會(huì)商有關(guān)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅情況，共同研究確定檢查的稅種、內(nèi)容、計(jì)劃等，原則上應(yīng)采取聯(lián)合檢查，最大限度地消除重復(fù)檢查。查補(bǔ)的偷避稅稅款，按所管稅種分別征收入庫。

        （二）凡已確定為本地區(qū)稽查重點(diǎn)的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，如因工作需要，應(yīng)將準(zhǔn)備對其稽查的有關(guān)稅收問題通知該外國企業(yè)設(shè)在其他地區(qū)常駐代表機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以便地區(qū)間稅務(wù)稽查內(nèi)容的銜接和配合。

        三、檢查要求

        （一）各地應(yīng)對檢查實(shí)施計(jì)劃、人員安排等方面的工作作充分準(zhǔn)備。檢查前應(yīng)組織檢查人員學(xué)習(xí)適用涉外稅收的法律法規(guī)，檢查過程中，若遇問題，特別是偷漏避稅數(shù)額較大、案情復(fù)雜的，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)請示匯報(bào)，真正做到執(zhí)法嚴(yán)謹(jǐn)。

        （二）檢查工作結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行全面的總結(jié)，包括存在的問題，擬加強(qiáng)對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的措施和意見，并填寫《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅情況檢查匯總表》，于 1997 年 7 月底前一并上報(bào)總局。