渝地稅發(fā)[2007]263號(hào)
頒布時(shí)間:2007-12-11 16:04:09.000 發(fā)文單位:重慶市地方稅務(wù)局
各區(qū)縣(自治縣)地方稅務(wù)局,市局各直屬單位:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
為統(tǒng)一個(gè)人所得稅政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將部分個(gè)人所得稅政策問(wèn)題明確如下:
一、對(duì)未達(dá)增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的納稅人個(gè)人所得稅征管問(wèn)題
營(yíng)業(yè)稅、增值稅的起征點(diǎn)提高后,各單位要認(rèn)真執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)后加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕80號(hào))有關(guān)規(guī)定,未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。凡經(jīng)調(diào)查核實(shí)確無(wú)應(yīng)納稅所得的,不得征收個(gè)人所得稅?!蛾P(guān)于對(duì)未達(dá)到增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶如何計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(所便函〔2005〕8號(hào))停止執(zhí)行。
二、關(guān)于個(gè)人參與有獎(jiǎng)銷(xiāo)售取得贈(zèng)品所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題
“偶然所得”是指?jìng)€(gè)人取得的具有非經(jīng)常性、非本人意志行為性的所得,是意想不到的、機(jī)遇性的所得,包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然所得。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2002〕629號(hào))第二條規(guī)定,個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得,應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其應(yīng)納稅款由舉辦有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)的企業(yè)(單位)負(fù)責(zé)代扣代繳。
目前,企業(yè)采取打折、返利銷(xiāo)售等方式開(kāi)展的商業(yè)促銷(xiāo)活動(dòng),屬于企業(yè)給予特定消費(fèi)者或?qū)嶋H用戶的商業(yè)折扣,不屬于消費(fèi)者個(gè)人的偶然所得,暫不征收個(gè)人所得稅。但企業(yè)通過(guò)搖號(hào)、摸號(hào)等有獎(jiǎng)促銷(xiāo)方式產(chǎn)生的的獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)品,以及舉辦宣傳推廣活動(dòng)給予潛在客戶或不確定對(duì)象的禮品、禮金,屬于個(gè)人的偶然所得,應(yīng)按偶然所得征收個(gè)人所得稅并由發(fā)獎(jiǎng)單位代扣代繳。
三、個(gè)人取得代扣代繳手續(xù)費(fèi)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕20號(hào))第二條第五款規(guī)定,個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。其免稅范圍界定為:發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅,對(duì)擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì),仍按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
四、個(gè)人非住宅轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題
個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及相關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的,征收機(jī)關(guān)應(yīng)依法根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入,并保證各稅種計(jì)稅價(jià)格一致。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
相關(guān)合理費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)暫按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào))規(guī)定執(zhí)行,其中:支付的裝修費(fèi)用最高扣除限額按房屋原值的10%掌握。
納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的原值憑證,不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定,實(shí)行核定征稅,核定征收率統(tǒng)一為3%.
二OO七年十二月十一日
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