各地方稅務(wù)局、各分局：

　　近來，在全市機(jī)關(guān)事業(yè)、“雙向申報(bào)”單位開展的個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)部分扣繳義務(wù)人漏扣漏繳稅款現(xiàn)象仍較突出，各征收局在日常征收工作中對(duì)部分政策執(zhí)行不統(tǒng)一。為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作，現(xiàn)將有關(guān)政策問題明確如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于部分單位和部門為其他部門發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券征收個(gè)人所得稅問題國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2000]57號(hào)文件規(guī)定，部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他部門發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。此規(guī)定自2000年1月1日起執(zhí)行。

　　二、關(guān)于企業(yè)臨時(shí)用工工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬計(jì)征個(gè)人所得稅問題對(duì)企業(yè)臨時(shí)（或長(zhǎng)期）用工，凡與用工人員簽訂了勞動(dòng)用工合同，并在勞動(dòng)（或人事）部門辦理了勞動(dòng)用工手續(xù)，為用工人員交納養(yǎng)了老保險(xiǎn)金等社會(huì)保障的，其支付給用工人員的勞動(dòng)報(bào)酬，按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；凡與用工人員簽訂了內(nèi)部勞動(dòng)用工合同，未在勞動(dòng)等部門辦理勞動(dòng)用工手續(xù)，未為用工人員交納養(yǎng)老保險(xiǎn)金等社會(huì)保障的，其支付給用工人員的勞動(dòng)報(bào)酬，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　三、關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（金）征（免）個(gè)人所得稅的問題對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人繳納和領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（金）。自2000年6月1日起，按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2000]83號(hào)文件規(guī)定的征免范圍、條件和第258號(hào)國(guó)務(wù)院令發(fā)布的《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，按工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征（免）個(gè)人所得稅。

　　原政策規(guī)定與上述規(guī)定相抵觸的，按上述規(guī)定執(zhí)行。

　　四、關(guān)于個(gè)人取得政府發(fā)放的招商引資獎(jiǎng)勵(lì)所得計(jì)征個(gè)人所得稅問題對(duì)個(gè)人取得的政府部門發(fā)放的招商引資獎(jiǎng)勵(lì)金，暫按偶然所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　五、關(guān)于部分單位或部門以現(xiàn)金形式發(fā)放的冬季供暖補(bǔ)貼、住宅電話補(bǔ)貼及服裝費(fèi)補(bǔ)貼等計(jì)征個(gè)人所得稅問題

　?。ㄒ唬?duì)部分單位和部門以現(xiàn)金形式發(fā)放的冬季供暖補(bǔ)貼，應(yīng)視同發(fā)放獎(jiǎng)金，并入當(dāng)期工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　?。ǘ└鶕?jù)《市級(jí)機(jī)關(guān)公款安裝住宅電話管理暫行規(guī)定》，對(duì)按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住宅電話補(bǔ)貼，不計(jì)入當(dāng)月工資、薪金所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

　?。ㄈ?duì)符合規(guī)定制發(fā)標(biāo)志服的單位和部門，應(yīng)按有關(guān)文件規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)制發(fā)標(biāo)志服。對(duì)以現(xiàn)金形式發(fā)放的服裝費(fèi)，或超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)制作標(biāo)志服的，應(yīng)將其發(fā)放的服裝費(fèi)，全額并入當(dāng)期發(fā)放的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　六、關(guān)于個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人違法行為給予行政處罰的規(guī)定及有關(guān)責(zé)任的問題關(guān)于個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人違法行為給予行政處罰的規(guī)定及有關(guān)責(zé)任的問題，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人有關(guān)責(zé)任的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]107號(hào)）的有關(guān)規(guī)定辦理。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1995]65號(hào)文件印發(fā)的《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十八條、第十九條；青島市政府青政發(fā)[1996]162號(hào)等文件中，與國(guó)稅發(fā)[1998]107號(hào)文件規(guī)定不一致的，以國(guó)稅發(fā)[1998]107號(hào)文件規(guī)定為準(zhǔn)。

　　七、關(guān)于企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)放的個(gè)人住房增量補(bǔ)貼等所得計(jì)征個(gè)人所得稅的問題職工個(gè)人取得的現(xiàn)金住房所得有關(guān)個(gè)人所得稅稅收政策規(guī)定：

　?。ㄒ唬?A href="http://odtgfuq.cn/new/63/159/176/2006/1/li46851443331311600219756-0.htm" target=_blank>財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字[1997]144號(hào)）規(guī)定，單位超過國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金，應(yīng)將其超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放給個(gè)人的住房補(bǔ)貼，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

　?。ǘ┣鄭u市住房委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于〈青島市深化城鎮(zhèn)住房制度改革實(shí)施方案〉有關(guān)問題的解釋》、《青島市住房貨幣化分配暫行辦法》、《青島市購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房及租住廉租住房暫行辦法》（青房委發(fā)[1998]1號(hào)）規(guī)定，職工的住房補(bǔ)貼分為基本住房補(bǔ)貼和一次性住房補(bǔ)貼。這兩個(gè)補(bǔ)貼有嚴(yán)格的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和程序，按此文件規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得的職工住房補(bǔ)貼可免征個(gè)人所得稅。

　?。ㄈ┣鄭u市住房委員會(huì)辦公室《關(guān)于印發(fā)〈青島市關(guān)于實(shí)行職工住房增量補(bǔ)貼的實(shí)施意見〉的通知》（青房委辦發(fā)[1999]6號(hào)）規(guī)定，根據(jù)山東省政府魯政辦發(fā)[1998]11號(hào)文件規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的職工住房增量補(bǔ)貼，不計(jì)入當(dāng)期工資、薪金所得，暫不征收個(gè)人所得稅。上述兩個(gè)辦法，在一個(gè)單位只能執(zhí)行一個(gè)文件。

　　八、關(guān)于開具勞務(wù)發(fā)票征收個(gè)人所得稅的問題

　?。ㄒ唬┊惖厥┕さ慕ㄖ┕挝缓蛡€(gè)人（含市內(nèi)4區(qū)到5市3區(qū)，或5市3區(qū)到市內(nèi)4區(qū)進(jìn)行異地施工的），均應(yīng)在工程作業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具工程（勞務(wù)）結(jié)算發(fā)票，不得在異地開具發(fā)票。對(duì)其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，能提供完整計(jì)稅資料和相關(guān)證明的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可回原主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款；對(duì)不能完整提供計(jì)稅資料和相關(guān)證明的，一律在工程作業(yè)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

　　對(duì)開具勞務(wù)發(fā)票的建筑施工單位和個(gè)人，能提供完整計(jì)稅資料和相關(guān)證明的，按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅；對(duì)不能完整提供計(jì)稅資料和相關(guān)證明的，統(tǒng)一按1%—2%的幅度，核定征收率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　?。ǘ?duì)開具個(gè)人房屋租賃發(fā)票的，一律按財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目，依20%稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　（三）對(duì)開具臨時(shí)勞務(wù)發(fā)票的，能提供完整計(jì)稅資料和相關(guān)證明，按《個(gè)人所得稅法》規(guī)定據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅；不能完整提供計(jì)稅資料和相關(guān)證明的，按3%—10%的幅度核定征收個(gè)人所得稅。

　　九、關(guān)于企業(yè)單位提高職工交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征個(gè)人所得稅問題在沒有新的政策規(guī)定之前，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　　十、關(guān)于派發(fā)紅股計(jì)征個(gè)人所得稅問題對(duì)上市公司以送股的形式派發(fā)紅利所得，應(yīng)按送股的面值作為分配股民的所得，據(jù)實(shí)計(jì)算征收個(gè)人所得稅。具體可參照市局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅所函[1998]12號(hào)文件的通知》（青地稅四[1998]23號(hào)）中轉(zhuǎn)發(fā)廣東省的辦法。

　　十一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅問題自2000年1月1日起、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，具體稅收政策規(guī)定和征稅辦法由國(guó)家財(cái)稅主管部門另行制定（見2000年6月30日《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》第一版）。

　　十二、關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人股東帳戶資金利息所得個(gè)人所得稅征收管理問題市局在《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人股東帳戶資金利息所得個(gè)人所得稅征收管理的通知的通知》（青地稅發(fā)[1999]174號(hào)）文件中規(guī)定，對(duì)個(gè)人股東帳戶資金自2000年1月1日后衍生的利息，在證券公司支付利息時(shí)，由其開立股東帳戶的證券公司代扣代繳個(gè)人所得稅?，F(xiàn)在6月30日已過，各證券公司已經(jīng)開始兌付上半年的利息。

　　各單位要抓住時(shí)機(jī)，積極組織好股東帳戶資金利息所得個(gè)人所得稅的代扣代繳工作，落實(shí)好代扣代繳責(zé)任，摸清稅源戶數(shù)和資金情況，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人股東帳戶資金利息所得個(gè)人所得稅征收管理工作。各單位工作的進(jìn)展情況，于7月底以前書面報(bào)市局四處。

　　十三、關(guān)于個(gè)人行醫(yī)個(gè)人所得稅政策問題對(duì)個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，以門診部、診所、衛(wèi)生所、衛(wèi)生院、醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)形式從事疾病診斷、治療及售藥等服務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)以該醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的所得，作為個(gè)人應(yīng)納稅所得，按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　對(duì)于由集體、合伙或個(gè)人出資的鄉(xiāng)村衛(wèi)生室、由醫(yī)生承包經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)成果歸醫(yī)生個(gè)人所有，承包人取得的所得，比照“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。其醫(yī)務(wù)人員取得的所得，按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　受醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時(shí)聘請(qǐng)坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付報(bào)酬，或收入與該醫(yī)療機(jī)構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，以1個(gè)月內(nèi)取得的所得為1次，稅款由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)代扣代繳。

　　對(duì)個(gè)人行醫(yī)取得上述所得，一般應(yīng)實(shí)行查帳征收。但對(duì)個(gè)人不能提供完整、準(zhǔn)確的繳稅資料，難以計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按核定定額征稅的有關(guān)文件規(guī)定，核定定額（率），按期征收個(gè)人所得稅。具體標(biāo)準(zhǔn)為：

　　（一）市內(nèi)4區(qū)的個(gè)人辦醫(yī)療、診所中的主治醫(yī)師（含主治醫(yī)師以下人員）、副主任醫(yī)師、主任醫(yī)師所得按月定額50元、60元、80元；各市（區(qū)）的個(gè)人辦醫(yī)療、診所中的主治醫(yī)師（含主治醫(yī)師以下人員）、副主任醫(yī)師、主任醫(yī)師所得按月定額40元、50元、60元。

　?。ǘ?duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大（雇用人員在8人以上，病床位在5張以上，月經(jīng)營(yíng)收入在5萬元以上）、經(jīng)濟(jì)效益明顯高于其他個(gè)人行醫(yī)者的，其個(gè)人實(shí)際取得收入應(yīng)納稅款高于上述核定定額標(biāo)準(zhǔn)的，個(gè)人行醫(yī)者（經(jīng)營(yíng)業(yè)主）應(yīng)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)其個(gè)人收入，繳納個(gè)人所得稅；對(duì)未據(jù)實(shí)申報(bào)的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)重新核定或調(diào)整其月納稅定額（附征率），具體附征率在5—10%的幅度內(nèi)確定。

　　執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)向市局反映。