財稅字[1994]020號
頒布時間:1994-05-13 00:00:00.000 發(fā)文單位:財政部 國家稅務(wù)總局
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定精神,現(xiàn)將個人所得稅的若干政策問題通知如下:
一、關(guān)于對個體工商戶的征稅問題
?。ㄒ唬﹤€體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn),由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出,凡有合法證明的,不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。
?。ǘ﹤€體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的,不再征收個人所得稅;不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的,應(yīng)對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的,比照上述原則辦理,對于屬于征收個人所得稅的,應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅;對于四業(yè)的所得不能單獨核算的,應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅。
?。ㄈ﹤€體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤,按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。
?。ㄋ模﹤€體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人,取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項應(yīng)稅所得,應(yīng)按規(guī)定分別計算征收個人所得稅。
二、下列所得,暫免征收個人所得稅
?。ㄒ唬┩饧畟€人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
?。ǘ┩饧畟€人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
(三)外籍個人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
?。ㄋ模﹤€人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
?。﹤€人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
?。ㄆ撸Π磭l(fā)[1983]141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神,達(dá)到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者),其在延長離休退休期間的工資、薪金所得,視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
(八)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
(九)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅:
1.根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;
2.聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;
3.為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;
4.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家;
5.根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;
6.根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;
7.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。
三、關(guān)于中介費(fèi)扣除問題
對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費(fèi),如能提供有效、合法憑證的,允許從其所得中扣除。
四、對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入是否征收個人所得稅,由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報請政府確定,報財政部、國家稅務(wù)總局備案。