各區(qū)、縣分局（區(qū)、縣稅務(wù)局）、燕山分局：

　　現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)局（89）國(guó)稅地字第140號(hào)《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市具體情況補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　1、關(guān)于對(duì)免稅單位與納稅單位之間有償使用的土地如何征稅問(wèn)題

　　免稅單位有償使用納稅單位土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。對(duì)納稅單位有償使用免稅單位的土。屬于本系統(tǒng)內(nèi)的可由納稅單位代繳土地使用稅；本系統(tǒng)外的仍由擁有土地使用權(quán)的單位繳納。

　　2、關(guān)于對(duì)基建項(xiàng)目在建期間的用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。但對(duì)符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于當(dāng)前產(chǎn)業(yè)政策要點(diǎn)的決定》精神，需重點(diǎn)扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目，在建期間沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，納稅確有困難的，可按減免稅審批權(quán)限報(bào)市局批準(zhǔn)給予一定的減免稅照顧。

　　3、關(guān)于對(duì)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)（農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)）用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)（農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)）用地，按規(guī)定應(yīng)征收土地使用稅。但為了促進(jìn)其發(fā)展，對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)（農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)）用地，從1988年11月至1993年底暫免征收土地使用稅。

　　4、關(guān)于對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。但鑒于其在商品房出售之前納稅確有困難的具體情況，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司征地后商品房在建期間占用的土地（有償轉(zhuǎn)讓使用的除外），暫緩征收土地使用稅。對(duì)建成后的商品房占地及院落，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收土地使用稅。在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租出借的商品房占地及院落，應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。在商品房出售后，按土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的歸屬情況劃分征免。

　　5、關(guān)于對(duì)落實(shí)私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)，但房主尚未能收回房屋的用地，可否給予減免稅照顧問(wèn)題

　　對(duì)“文革產(chǎn)”落實(shí)私房政策時(shí)帶戶發(fā)還的房產(chǎn)，住戶仍是按照房管部門在房租調(diào)整前確定的租金標(biāo)準(zhǔn)向房主交納租金的房屋及院落用地，可暫免征收土地使用稅。

　　6、關(guān)于對(duì)防火、防爆、防毒等安全防范用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　對(duì)各類危險(xiǎn)口倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由企業(yè)提供公安部門證明文件，按減免稅審批權(quán)限報(bào)市局批準(zhǔn)，暫免征收土地使用稅。

　　7、關(guān)于對(duì)整治土地改造廢棄地免稅問(wèn)題

　?。?）企業(yè)開山填海整治的土地和改造的廢棄地，在土地使用稅開征后使用的并取得有關(guān)土地管理機(jī)關(guān)證明文件的，可從使用的月份起免征土地使用稅5—10年。

　?。?）具體免稅手續(xù)，按減免稅審批權(quán)限報(bào)市局批準(zhǔn)。

　　8、關(guān)于對(duì)直接用于種植花卉、苗木、苗圃專業(yè)用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　對(duì)在開征范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)花卉的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和園林系統(tǒng)直接用于種植花卉用地，可暫免征收土地使用稅。但對(duì)其農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地及辦公用地，應(yīng)照章征稅。

　　9、關(guān)于對(duì)企業(yè)自備電廠或配電設(shè)施占地征稅問(wèn)題

　　企業(yè)自備電廠或配電設(shè)施不屬于（89）國(guó)稅地字第013號(hào)《關(guān)于電力行業(yè)征免土地使用稅問(wèn)題的規(guī)定》的征免范圍，應(yīng)照章征收土地使用稅。

　　10、關(guān)于對(duì)收取所屬企業(yè)管理費(fèi)的企業(yè)主管部門用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　對(duì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源于所屬企業(yè)上交管理費(fèi)的企業(yè)主管部門占用的土地 應(yīng)照章征收土地使用稅。

　　11、關(guān)于對(duì)企業(yè)為安置孤寡老人而辦的敬老院用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　對(duì)企業(yè)為安置孤寡老人而辦的敬老院用地，可比照（88）市稅三字第56號(hào)第6條規(guī)定，暫免征收土地使用稅。

　　12、關(guān)于征稅范圍的解釋

　　本市土地使用稅實(shí)施辦法第二條中的城區(qū)、近郊區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，均以北京市人民政府確定的行政區(qū)劃為依據(jù)。建制鎮(zhèn)行政區(qū)劃內(nèi)的行政村亦按規(guī)定繳納土地使用稅。

　　13、對(duì)二級(jí)土地范圍的補(bǔ)充

　　二級(jí)土地范圍增加：前門大街（珠市口至天橋）。

　　14、關(guān)于如何辦理土地使用稅免稅手續(xù)問(wèn)題

　?。?）凡須按減免稅審批權(quán)限報(bào)批的，均由企業(yè)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)區(qū)、縣稅務(wù)局審查鑒注意見，上報(bào)市局按審批權(quán)限處理。

　?。?）企、事業(yè)等繳納土地使用稅單位中，除明確需要按減免稅審批權(quán)限報(bào)批者外，可憑“土地使用稅納稅申報(bào)報(bào)表”填寫的用途，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予減除，不再另行辦理免稅申報(bào)手續(xù)。

　　凡以前會(huì)議上口頭明確的政策，與本通知有抵觸的，均依此通知辦理。

　　1990年1月25日

國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》的通知

1989年12月21日 （89）國(guó)稅地字第140號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列省轄市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

　　為了便于各地進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，我局根據(jù)各地提出的問(wèn)題和意見，擬定了《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)。請(qǐng)你們結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況，確定貫徹執(zhí)行。

　　附件：

關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)將若干具體問(wèn)題明確如下：

　　一、關(guān)于對(duì)免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用的土地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。

　　二、關(guān)于對(duì)納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問(wèn)題

　　納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

　　三、關(guān)于對(duì)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收土地使用稅。

　　四、關(guān)于對(duì)基建項(xiàng)目在建期間的用地應(yīng)否征稅問(wèn)題①

　　對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。但對(duì)有些基建項(xiàng)目，特別是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大，建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間又沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，為照顧其實(shí)際情況，對(duì)納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征土地使用稅；對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收土地使用稅。

　　五、關(guān)于對(duì)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)（農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)）用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)（農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)）用地，按規(guī)定應(yīng)征收土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場(chǎng)的發(fā)展及照顧各地的不同情況，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況自行確定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)用地征收或者免征土地使用稅。

　　六、關(guān)于對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。

　　七、關(guān)于對(duì)落實(shí)私營(yíng)政策后已歸還產(chǎn)權(quán)，但房主尚未能收回的房屋用地，可否給予減免稅照顧問(wèn)題

　　原房管部門代管的私房，落實(shí)政策后，有些私房產(chǎn)權(quán)已歸還給房主，但由于各種原因，房屋仍由原住戶居住，并且住戶仍是按照房管部門在房租調(diào)整改革之前確定的租金標(biāo)準(zhǔn)向房主交納租金。對(duì)這類房屋用地，房主繳納土地使用稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

　　八、關(guān)于對(duì)防火、防爆、防毒等安全防范用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅；對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

　　九、關(guān)于對(duì)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅；如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收土地使用稅。

　　十、關(guān)于對(duì)搬遷企業(yè)的用地應(yīng)如何征稅問(wèn)題

　　企業(yè)搬遷后，其原有場(chǎng)地和新場(chǎng)地都使用的，均應(yīng)照章征收土地使用稅；原有場(chǎng)地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

　　十一、關(guān)于對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

　　對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

　　十二、關(guān)于對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地應(yīng)否征收土地使用稅問(wèn)題

　　對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

　　十三、關(guān)于對(duì)企業(yè)的綠化用地可否免征土地使用稅問(wèn)題

　　對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

　　注釋：

　　此條修改，詳見北京市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（京地稅地〔2005〕550號(hào)）