隨著土地使用制度改革，大量的土地進(jìn)入市場(chǎng)，當(dāng)前有較多企業(yè)，在現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制和“三廢”市政動(dòng)遷等，利用土地級(jí)差，采取將本身使用的國(guó)有土地進(jìn)行置換，現(xiàn)對(duì)有關(guān)稅收處理問(wèn)題作如下規(guī)定：

　　一、企業(yè)通過(guò)政府出讓土地使用權(quán)并與受讓方簽訂動(dòng)拆遷補(bǔ)償合同取得的補(bǔ)償收入，屬于土地出讓金的部分，主要用于“七通一平”及補(bǔ)償企業(yè)的損失等，可暫緩征收營(yíng)業(yè)稅，免征土地增值稅。

　　二、企業(yè)通過(guò)補(bǔ)繳土地出讓金直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。但考慮原有稅收政策的連續(xù)性，對(duì)營(yíng)業(yè)稅可扣除市政“七通一平”費(fèi)用和停工損失后的余額計(jì)征，其停工損失每年按在冊(cè)人均定額核定，現(xiàn)暫定為每人每年1.5萬(wàn)元。土地增值稅可扣除補(bǔ)繳土地出讓金（指由企業(yè)支付，如屬于受讓方支付的不得扣除）、市政“七通一平”費(fèi)用和銷(xiāo)售稅金后的余額，按分檔稅率計(jì)征。

　　三、對(duì)列入市政“三廢”遷建，國(guó)家和市政重點(diǎn)工程動(dòng)遷計(jì)劃的企業(yè)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，可暫緩征收營(yíng)業(yè)稅，免征土地增值稅。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)企業(yè)和屬于市政府立項(xiàng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、移地重建或被兼并的特殊項(xiàng)目，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，應(yīng)征的土地增值稅，經(jīng)財(cái)稅機(jī)關(guān)審核后，實(shí)行先征后退。

　　四、企業(yè)提供土地并按國(guó)家規(guī)定作價(jià)投資聯(lián)營(yíng)，從聯(lián)營(yíng)體稅后分得的利潤(rùn)作為投資損益處理的，不征營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。如果企業(yè)采取參建、聯(lián)建、合作建房等形式以土地使用權(quán)換得房產(chǎn)，同時(shí)未用貨幣結(jié)算的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其換取的房產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行核定后，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收營(yíng)業(yè)稅（扣除項(xiàng)目可參照第二條），暫緩征收土地增值稅。

　　五、企業(yè)以土地和房產(chǎn)與外商合作經(jīng)營(yíng)，其土地和房產(chǎn)不作投資，也未發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?duì)稅后分得的利潤(rùn)可憑主管外商投資企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明，不征營(yíng)業(yè)稅。如果無(wú)證明或者屬于稅前分得的利潤(rùn)以及其他不論何種名義取得的收入，應(yīng)作租賃收入征收營(yíng)業(yè)稅，其中房產(chǎn)部分取得的收入還應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

　　六、關(guān)于企業(yè)所得稅的征收問(wèn)題。對(duì)企業(yè)從出讓土地使用權(quán)取得的補(bǔ)償收入，列入市政“三廢”遷建、國(guó)家和市重點(diǎn)工程動(dòng)遷計(jì)劃的企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)企業(yè)和屬于市政府立項(xiàng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、移地重建或兼并的特殊項(xiàng)目，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，可由財(cái)稅機(jī)關(guān)審核后暫免征企業(yè)所得稅，對(duì)其他轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，扣除相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失后的余額，應(yīng)轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　七、以上企業(yè)是指除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的內(nèi)資企業(yè)，對(duì)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位有類(lèi)似置換土地使用權(quán)的情況，可比照辦理。

　　八、本規(guī)定自1995年1月1日起執(zhí)行，其中營(yíng)業(yè)稅以取得收入日期為依據(jù)，土地增值稅以簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同日期為依據(jù)。