各市、縣財(cái)稅局、洋浦財(cái)稅局：

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，省人民政府發(fā)布了《海南省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法》，現(xiàn)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》，并結(jié)合我省實(shí)際，就征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅具體有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、納稅人凡在本省境內(nèi)從事生產(chǎn)和收購(gòu)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人，為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。包括國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人、國(guó)外企業(yè)和個(gè)人、不含生產(chǎn)煙葉的單位和個(gè)人。

　　二、征收范圍農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收范圍，應(yīng)按《海南省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法》中規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品和稅率，依法征收。

　　果用瓜包括西瓜、哈密瓜、香瓜等。

　　藥材包括人工種植和海淡水中生養(yǎng)，以及野生的藥材。

　　原木包括橡膠木，但橡膠木的原木農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，只向收購(gòu)的單位和個(gè)人征收。

　　海淡水養(yǎng)殖和海淡水捕撈以及灘涂養(yǎng)殖的應(yīng)稅產(chǎn)品包括其自然生長(zhǎng)和人工養(yǎng)殖的所有產(chǎn)品。

　　三、應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)際收人計(jì)算

　　1.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入是指初級(jí)產(chǎn)品，包括初加工和簡(jiǎn)單加工的產(chǎn)品收入。

　　2.對(duì)應(yīng)稅未稅產(chǎn)品加工為半成品或產(chǎn)成品的，折成原產(chǎn)品的實(shí)際收入征稅。具體折算方法，除了全省統(tǒng)一的外，由市縣自行制定。

　　3.對(duì)一個(gè)應(yīng)稅產(chǎn)品，從生產(chǎn)直接到加工為產(chǎn)成品同是一個(gè)納稅人的，只征生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

　　4.收購(gòu)煙葉，凡是在收購(gòu)環(huán)節(jié)由收購(gòu)單位支付的從購(gòu)貨方取得的一切收入（含價(jià)外收入和其他各種補(bǔ)償性收入），無(wú)論在財(cái)務(wù)上如何處理，均計(jì)入收購(gòu)金額征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

　　四、應(yīng)稅產(chǎn)品外運(yùn)管理應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品運(yùn)出產(chǎn)地和收購(gòu)地征收機(jī)關(guān)管轄區(qū)外，納稅人須主動(dòng)事先到當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并辦理“農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品完（免）稅外運(yùn)證”，憑“農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品完（免）稅外運(yùn)證”隨貨同行，方可起運(yùn)，否則，視為未完稅產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)稅和按有關(guān)規(guī)定處罰，凡運(yùn)輸數(shù)量與外運(yùn)證數(shù)量一致的，一律給予放行。對(duì)持有完稅證而沒(méi)有辦理外運(yùn)征的，納稅人應(yīng)回原地征收機(jī)關(guān)補(bǔ)辦“外運(yùn)證”才可放行，不予處罰。開具的“外運(yùn)證”，必須注明其產(chǎn)品所屬納稅環(huán)節(jié)。

　　省外運(yùn)進(jìn)我省的應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，凡持有當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)開具的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅證或“農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品完（免）稅外運(yùn)證”的，在我省內(nèi)不再補(bǔ)稅。

　　凡是巡回見(jiàn)物檢查征收的，只檢查應(yīng)稅產(chǎn)品一道農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，如是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購(gòu)環(huán)節(jié)的應(yīng)稅產(chǎn)品，只檢查征收收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

　　由于海水捕撈生產(chǎn)，流動(dòng)作業(yè)性大，為了便以征管，方便生產(chǎn)，采取全省統(tǒng)一定稅到船，并發(fā)給“海南省捕撈水產(chǎn)品定稅證”作為定稅憑據(jù)，希望省內(nèi)省外征收機(jī)關(guān)對(duì)該船進(jìn)港銷售的水產(chǎn)品，不再征收生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。但經(jīng)當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)管區(qū)和村（居）委會(huì)評(píng)定小組按常年產(chǎn)量評(píng)定應(yīng)納稅額而不接受，又不主動(dòng)按實(shí)際收入申報(bào)納稅的納稅人銷售的水產(chǎn)品，視為偷稅行為，除了補(bǔ)征應(yīng)納稅款外，可處一倍以內(nèi)的罰款。

　　五、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅不征地方附加

　　六、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免

　　1.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的減稅免稅，實(shí)行誰(shuí)納稅有困難，誰(shuí)申請(qǐng)，不搞地區(qū)減免。

　　2.對(duì)一個(gè)納稅單位和個(gè)人一年的減免稅額，按《海南省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法》中規(guī)定的權(quán)限辦理。超過(guò)10萬(wàn)元以上的減免稅款，均由市縣財(cái)稅局審核，上報(bào)省財(cái)政稅務(wù)廳審批。

　　3.對(duì)生產(chǎn)海淡水養(yǎng)殖產(chǎn)品苗類單位和個(gè)人；納稅確有困難的，可依照減免稅權(quán)限適當(dāng)準(zhǔn)予減稅、免稅照顧。

　　4.過(guò)去已批準(zhǔn)減免稅的單位和個(gè)人，從今年起，按本規(guī)定辦理減稅、免稅手續(xù)。

　　5.農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校在試驗(yàn)期間，以及新開荒的免稅照顧；也要按規(guī)定的減免稅權(quán)限逐年辦理審批。

　　6.新開荒種養(yǎng)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人，在開荒前要事先到當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)申報(bào)登記、核實(shí)，以便今后辦理減免。

　　七、征收管理農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收可采取多種方式、包括查賬征收、查定征收（即核定收入征收）、查驗(yàn)征收、定期定額征收等。

　　凡是從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)和收購(gòu)的納稅人，必須按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，主動(dòng)向當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)申報(bào)納稅，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)情況，以及征收機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料，并無(wú)條 件接受稅收檢查。

　　凡收購(gòu)生產(chǎn)者應(yīng)稅未稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，應(yīng)督促生產(chǎn)者主動(dòng)到當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)按產(chǎn)品實(shí)際銷售收入完稅、否則，按規(guī)定由收購(gòu)者繳納。

　　對(duì)收購(gòu)生產(chǎn)者應(yīng)稅未稅產(chǎn)品的受托代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的單位和個(gè)人，在支付收購(gòu)金額中不履行代扣農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的，或拒絕代扣的，除了按規(guī)定產(chǎn)品收購(gòu)金額完稅外，還是生產(chǎn)者應(yīng)納稅款的納稅義務(wù)人。

　　對(duì)自產(chǎn)自銷應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，受托代征義務(wù)而不履行代征收購(gòu)者應(yīng)納稅款的，或拒絕代征的，由生產(chǎn)者繳納。

　　在征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅過(guò)程中，因業(yè)務(wù)需要委托生產(chǎn)和收購(gòu)單位（人）代征代扣農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的；必須經(jīng)市縣財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，發(fā)給委托書。受托單位（人）要出具委托書，并按照委托書的規(guī)定和要求，依法代征代扣稅款，不得擅自提高或降低計(jì)征稅率，同時(shí)要按規(guī)定及時(shí)辦理稅款繳庫(kù)。財(cái)政征收機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期清繳代征代扣稅款，核銷代征代扣票證，做好存檔管理。

　　代征代扣代繳義務(wù)人受托后，必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定，代征代扣代繳稅款，對(duì)代征代扣代繳義務(wù)人不繳或少繳已扣，已收稅款的，按有關(guān)規(guī)定處理。

　　八、征收經(jīng)費(fèi)為了保證征收工作的順利開展，各市縣財(cái)政機(jī)關(guān)可依照原規(guī)定，繼續(xù)從農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實(shí)征額中提取征收經(jīng)費(fèi)，用于征稅業(yè)務(wù)必要開支。

　　對(duì)代征代扣代繳稅款的單位和個(gè)人，各市縣可從征收費(fèi)中適當(dāng)支付一定的手續(xù)費(fèi)。

　　對(duì)舉報(bào)的偷漏稅款征收后，應(yīng)按規(guī)定給子舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)，其獎(jiǎng)勵(lì)資金來(lái)源，可在該征收額中提取30％作為獎(jiǎng)勵(lì)基金，列入征收經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌，適當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

　　九、稅源培植資金為了扶持農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)，貫徹取之于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，用之于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)發(fā)展的原則，各市縣在完成省下達(dá)征收任務(wù)后，應(yīng)在超收總額的 30％比例內(nèi)提取農(nóng)業(yè)特產(chǎn)周轉(zhuǎn)金，作為市縣發(fā)展農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)，增強(qiáng)財(cái)源后勁基金，以前有關(guān)提取農(nóng)林特產(chǎn)稅源發(fā)展基金的規(guī)定比例，一律改按本規(guī)定執(zhí)行。

　　過(guò)去已提取的農(nóng)林特產(chǎn)稅源發(fā)展基金，要進(jìn)行清理，并辦理移交手續(xù)，劃入農(nóng)業(yè)特產(chǎn)周轉(zhuǎn)金專戶，由征收機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，?？顚Ｓ谩Ｊ褂棉k法可依照財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金管理辦法執(zhí)行。

　　十、1994年度農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計(jì)算征收在《海南省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法》發(fā)布之前，已按我廳原規(guī)定的稅目和稅率計(jì)征的，請(qǐng)各市縣對(duì)照《征收辦法》中規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品和稅率進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)，未征的要補(bǔ)征，但停征的苗木和地方附加，已征稅款不退。

　　菠蘿、芒果、果蔗的應(yīng)稅產(chǎn)品，在《征收辦法》發(fā)布之前，已按10％稅率計(jì)處，超過(guò)新規(guī)定稅率8％部分的稅款不退。

　　農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策解答

　　一、什么是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅？

　　答：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的簡(jiǎn)稱，是國(guó)家對(duì)從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)，并取得農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，以及收購(gòu)規(guī)定應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　二、國(guó)務(wù)院為什么要征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅？

　　答：在這次稅制改革中，國(guó)務(wù)院決定取消產(chǎn)品稅，將原產(chǎn)品稅中的應(yīng)稅農(nóng)林牧水產(chǎn)品與原農(nóng)林特產(chǎn)稅歸并，統(tǒng)一征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅具有以下重要意義和作用：（l）適應(yīng)稅收政策，進(jìn)一步理順稅收政策，有利于劃清農(nóng)業(yè)稅收與工商稅收的政策界限；（2）有利于進(jìn)一步完善農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收辦法，加強(qiáng)和改進(jìn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收管理；（3）歸并統(tǒng)一后的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，歸地方稅收，有利于發(fā)揮地方財(cái)政的積極性，增強(qiáng)地方財(cái)政實(shí)力。

　　三、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人具體包括哪些？

　　答：在本省境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，均是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人，包括從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)的集體經(jīng)濟(jì)組織、合作經(jīng)濟(jì)組織、企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)）、行政事業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校、團(tuán)體、寺廟、經(jīng)營(yíng)承包戶、其他個(gè)人，不含生產(chǎn)煙葉，牲畜產(chǎn)品的單位和個(gè)人。

　　按照財(cái)政部規(guī)定，收購(gòu)規(guī)定應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，要按照收購(gòu)金額及規(guī)定的稅率計(jì)算繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。因此，收購(gòu)《辦法》中規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人亦視為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人。

　　四、為什么農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅部分應(yīng)稅產(chǎn)品要分別實(shí)行生產(chǎn)和收購(gòu)兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅？

　　答：稅制改革前，原產(chǎn)品稅中有很多應(yīng)稅農(nóng)林牧水產(chǎn)品是在收購(gòu)環(huán)節(jié)向收購(gòu)者征收的，原農(nóng)林特產(chǎn)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)向生產(chǎn)者征收的。今年實(shí)行新稅制后，國(guó)務(wù)院將原農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅與農(nóng)林特產(chǎn)稅歸并征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，使一些應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)存在，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購(gòu)環(huán)節(jié)要征稅的問(wèn)題，考慮到今年稅制改革，一是不增加農(nóng)民和企業(yè)稅負(fù)，這兩個(gè)環(huán)節(jié)稅收并合為任何一個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)納稅者來(lái)講都是不合理的。二是不影響地方財(cái)政收入，這兩個(gè)環(huán)節(jié)稅收取消任何一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)影響地方財(cái)政收入。所以，只能繼續(xù)保留原納稅環(huán)節(jié)和納稅人，這樣就有部分應(yīng)稅產(chǎn)品既要征收生產(chǎn)，又要征收收購(gòu)環(huán)節(jié)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

　　五、什么是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購(gòu)環(huán)節(jié)？

　　答：生產(chǎn)環(huán)節(jié)是指直接從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)，并取得農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入的環(huán)節(jié)。收購(gòu)環(huán)節(jié)是指收購(gòu)單位和個(gè)人以銷售或再生產(chǎn)加工為目的，直接從生產(chǎn)環(huán)節(jié)收購(gòu)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的環(huán)節(jié)，如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)部門、加工廠、酒店、飯店為了再銷售再加工而從生產(chǎn)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅產(chǎn)品的環(huán)節(jié)為收購(gòu)環(huán)節(jié)。所以收購(gòu)單位和個(gè)人收購(gòu)規(guī)定應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)，要主動(dòng)繳納收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并收存已完稅票證，以便稅收稽查。

　　六、為什么海水捕撈生產(chǎn)要定稅到船？

　　答：海水捕撈生產(chǎn)要定稅到船，這是由于海水捕撈生產(chǎn)特點(diǎn)決定的。大家都知道，海水捕撈生產(chǎn)，作業(yè)流動(dòng)性大，時(shí)間長(zhǎng)，季節(jié)性強(qiáng)，產(chǎn)品銷售靈活，可在水上，也可在陸上，且經(jīng)?？鐓^(qū)域生產(chǎn)，當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)與納稅人難于見(jiàn)面，征收機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)掌握捕撈者的生產(chǎn)收入，生產(chǎn)者又不主動(dòng)申報(bào)納稅，為了平衡捕撈與種養(yǎng)業(yè)的稅負(fù)，適應(yīng)靈活的生產(chǎn)和銷售方式，方便納稅，有利于加強(qiáng)征收管理，控制稅源，保證地方財(cái)政收入，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，簡(jiǎn)化征管手續(xù)，規(guī)定全省統(tǒng)一按常年產(chǎn)量評(píng)產(chǎn)定稅到船。

　　七、為什么農(nóng)業(yè)特產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品外運(yùn)一定要使用外運(yùn)證？

　　答：全國(guó)各地的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品品目繁多，而且產(chǎn)品又不一樣，國(guó)務(wù)院只統(tǒng)一規(guī)定全國(guó)大宗應(yīng)稅產(chǎn)品和稅率，對(duì)零星的，屬于地區(qū)的產(chǎn)品授權(quán)地方政府決定，所以，各地開征的應(yīng)稅產(chǎn)品不一，加上各地還對(duì)應(yīng)稅產(chǎn)品和生產(chǎn)、收購(gòu)單位和個(gè)人給予減免，使應(yīng)稅產(chǎn)品在流通中，難于劃分征稅與免稅，或不開征的界限，對(duì)稅收稽查十分不利，因此，為了正確貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收政策，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征管，促進(jìn)商品生產(chǎn)和流通，避免漏征和重復(fù)征稅，規(guī)定對(duì)本省外運(yùn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，實(shí)行使用外運(yùn)證隨產(chǎn)品同行制度。

　　八、為什么要規(guī)定代征代扣代繳義務(wù)人？

　　答：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)的種養(yǎng)面積，布及每個(gè)角落，收獲季節(jié)不同、銷售零星、又沒(méi)有固定地點(diǎn)，也不定時(shí)，一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，納稅人就有成千上萬(wàn)，而農(nóng)稅征管員只有幾人，加上征管手段落后，征收難度大，單靠農(nóng)稅人員力量是無(wú)法把農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征管好的，很需要廣大群眾，從國(guó)家的利益出發(fā)，從人民的整體利益出發(fā)，不僅自覺(jué)履行自己的納稅義務(wù)，還要協(xié)助農(nóng)稅征管員做好稅收征收管理，維護(hù)國(guó)家的稅收不致流失。因此，在稅源分散，稅務(wù)機(jī)關(guān)不宜派人直接征收或不易控制稅源的情況下，為了防止稅款流失和便于納稅人納稅，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在《辦法》中確定代征代扣代繳義務(wù)人。