晉地稅農(nóng)發(fā)[2003]30號
頒布時間:2003-12-11 00:00:00.000 發(fā)文單位:山西省地方稅務(wù)局
各市、縣地方稅務(wù)局:
為了認(rèn)真貫徹落實《山西省農(nóng)村稅費改革試點工作方案》,確保農(nóng)村稅費改革試點工作順利進(jìn)行,現(xiàn)就農(nóng)村稅費改革后農(nóng)業(yè)稅征收管理工作的有關(guān)事項通知如下:
一、農(nóng)業(yè)稅納稅登記
(一)凡從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn),有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人,均應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴苻r(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)申請領(lǐng)取《農(nóng)業(yè)稅納稅登記表》,辦理納稅登記,詳細(xì)登記計稅土地面積、常年產(chǎn)量、依率計征稅額等。主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)應(yīng)在深入實地調(diào)查核實的基礎(chǔ)上,自接到申報之日起10日內(nèi)核實完畢,報縣級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)??h級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)接到主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)上報的納稅登記資料后,進(jìn)行復(fù)核,于10日內(nèi)辦理完畢,作為農(nóng)業(yè)稅計稅依據(jù)。
納稅人為農(nóng)村居民戶的,主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)可到納稅人所在地,對其計稅土地面積、常年產(chǎn)量、依率計征稅額等基本情況進(jìn)行核實登記,張榜公布,按戶填制農(nóng)業(yè)稅納稅登記表,經(jīng)納稅人簽字(蓋章),上報縣級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)。
農(nóng)村稅費改革中,經(jīng)過村委核實登記,以村為單位張榜公布,經(jīng)農(nóng)民簽字認(rèn)可的農(nóng)業(yè)稅計稅基礎(chǔ)數(shù)字,可作為納稅登記的依據(jù),由主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)代其填制《農(nóng)業(yè)稅納稅登記表》,不再單獨進(jìn)行登記。
納稅人開墾荒地或者用其他方法新增耕地面積的,要于增加之日起30日內(nèi)向主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)申報,填制《新增耕地面積登記表》,詳細(xì)登記新增耕地的時間、面積、位置、用途、受益年限等內(nèi)容。主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)核實后,報縣級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)。
?。ǘ┓布{稅人的計稅土地面積等納稅登記內(nèi)容發(fā)生變更時,應(yīng)于變更之日起30日內(nèi),向主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)領(lǐng)取《農(nóng)業(yè)稅納稅登記變更申請審批表》,辦理變更登記。主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)應(yīng)于10日內(nèi)核實完畢,上報縣級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)。
?。ㄈ┛h級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)接到主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)上報的農(nóng)業(yè)稅納稅登記變更資料后,進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核,分別情況辦理:對納稅人之間計稅基礎(chǔ)相互劃轉(zhuǎn)等情況,不影響縣級農(nóng)業(yè)稅計稅基礎(chǔ)的,于10日內(nèi)批復(fù)完畢;造成縣級農(nóng)業(yè)稅計稅基礎(chǔ)變化的,于次年1月10日前匯總填制《農(nóng)業(yè)稅基礎(chǔ)數(shù)字變動表》,并附變更的有關(guān)資料,上報市(地)農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)審批。
對退耕還林還草后種植經(jīng)濟林和牧草的,縣級和主管征收機關(guān)均應(yīng)詳細(xì)登記種植面積、品目、種植年限等內(nèi)容。
?。ㄋ模┦校ǖ兀┺r(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)接到縣級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)上報的農(nóng)業(yè)稅納稅登記變更資料后,按照規(guī)定認(rèn)真審核,于2月底前批復(fù)完畢,并上報省級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)備案。
?。ㄎ澹┛h級和主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)根據(jù)上級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)批復(fù),將變更情況于3月底前落實到村、到戶,并據(jù)此登記有關(guān)冊籍。
?。└骷夀r(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)要加強農(nóng)業(yè)稅納稅登記管理,均應(yīng)建立《農(nóng)業(yè)稅計稅清冊》,詳細(xì)登記計稅土地面積、常年產(chǎn)量、依率計征稅額等有關(guān)數(shù)據(jù)及其增減變化情況。
二、農(nóng)業(yè)稅減免管理
?。ㄒ唬┙⑥r(nóng)業(yè)稅減免申報制度凡符合《山西省農(nóng)業(yè)稅征收辦法》減免規(guī)定的納稅人,均應(yīng)填制《農(nóng)業(yè)稅減免申請審批表》,并附有關(guān)資料,向主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)申報。主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)核實后,上報縣級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)。
納稅人種植的農(nóng)作物因遭受自然災(zāi)害歉收的,屬于農(nóng)戶的應(yīng)向村委會實事求是地申報農(nóng)作物耕作情況、受災(zāi)情況以及困難程度,由村委會以書面形式匯總上報主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)。
縣級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)收到主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)上報的災(zāi)歉減免資料后,匯總上報縣級人民政府同意后,以正式文件上報市(地)農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān);市(地)農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)匯總后,于10月20日前正式行文上報省級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)。
納稅人開墾荒地或者用其他方法新增耕地面積、退耕還林還草后種植經(jīng)濟林和牧草的,應(yīng)于有收入之日起30日內(nèi)向主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)申報,填制《新增耕地農(nóng)業(yè)稅減免申請審批表》,主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)于10內(nèi)核實完畢,報縣級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)審批。
?。ǘ﹪?yán)格農(nóng)業(yè)稅減免的審批程序和權(quán)限
1、對于農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免由省級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)根據(jù)各市(地)農(nóng)業(yè)受災(zāi)情況,按照《山西省農(nóng)業(yè)稅征收辦法》的規(guī)定予以審批。市(地)、縣(市、區(qū))主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)根據(jù)各地農(nóng)業(yè)受災(zāi)情況,結(jié)合上級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)批準(zhǔn)的和本級安排的農(nóng)業(yè)稅減免指標(biāo),逐級分配到縣(市、區(qū))、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村。
2、對烈士家屬、殘廢軍人、殘疾人、貧困農(nóng)戶以及承包土地較多、農(nóng)村稅費改革后農(nóng)戶負(fù)擔(dān)有所增加需減免的,縣級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)根據(jù)納稅人的申報的有關(guān)資料,認(rèn)真核實后提出減免意見,報縣級人民政府批準(zhǔn)。
3、對于其他減免,縣級征收機關(guān)接到納稅人的減免申報資料,認(rèn)真核實后,予以批準(zhǔn)。
?。ㄈ┐_保農(nóng)業(yè)稅減免資金落實到戶
1、對農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免,主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)分配到村后,要組織鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村干部和村民代表進(jìn)行民主評議,嚴(yán)格執(zhí)行公示制度,對每戶評議的受災(zāi)面積、減免稅額等內(nèi)容張榜公布,接受群眾監(jiān)督。無異議后,編制《農(nóng)業(yè)稅減免到戶清冊》,盡量于征收前落實到戶。
因減免指標(biāo)下達(dá)較晚等,已征收入庫的,由縣級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)辦理退庫手續(xù),退入農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)退稅專戶,逐級撥付,最遲于次年3月底前落實到戶。
2、除農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免以外,經(jīng)縣級人民政府或縣級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)批準(zhǔn)給予免稅、減稅的,由主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)編制《農(nóng)業(yè)稅減免到戶清冊》,在農(nóng)業(yè)稅征收前落實到戶。
?。ㄋ模┘訌娹r(nóng)業(yè)稅減免資金的管理農(nóng)業(yè)稅減免資金由中央、省、市(地)、縣(市、區(qū))財政預(yù)算安排,省、市(地)、縣(市、區(qū))財政部門均應(yīng)開設(shè)農(nóng)業(yè)稅減免資金專戶,對農(nóng)業(yè)稅減免資金實行專項管理,當(dāng)年有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下年,滾動使用,以豐補歉。
農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)要加強農(nóng)業(yè)稅減免資金的管理,按照批準(zhǔn)的減免稅額及時、足額兌現(xiàn),嚴(yán)禁截留、挪用。退稅結(jié)余應(yīng)于4月15日前解繳財政農(nóng)業(yè)稅減免資金專戶。
各級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)在農(nóng)業(yè)稅減免工作結(jié)束后,應(yīng)將農(nóng)業(yè)稅減免落實、減免資金結(jié)余等情況于4月底前逐級上報省級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)。
各級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)應(yīng)加強對農(nóng)業(yè)稅減免落實情況和減免資金管理情況的監(jiān)督檢查,確保??顚S?,落實到應(yīng)享受減免的納稅人手中。
三、農(nóng)業(yè)稅任務(wù)的分配落實農(nóng)業(yè)稅任務(wù)以農(nóng)村稅費改革中核實登記,張榜公布,經(jīng)農(nóng)民簽字認(rèn)可的農(nóng)業(yè)稅計稅土地面積、常年產(chǎn)量為依據(jù),按照規(guī)定的稅率、計稅價格和附加比例進(jìn)行計算。計算公式為:計征稅額=計稅土地面積×畝均常年產(chǎn)量×稅率×計稅價格應(yīng)征稅額=計征稅額-減免稅額應(yīng)征附加=應(yīng)征稅額×20%農(nóng)業(yè)稅任務(wù)確定后,主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)要編制《農(nóng)業(yè)稅任務(wù)分戶清冊》,下達(dá)《農(nóng)業(yè)稅納稅通知書》,明確納稅人的農(nóng)業(yè)稅任務(wù)、繳納時間、納稅地點,組織協(xié)稅護(hù)稅人員送達(dá)到戶。各地可以結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H,采取公告形式通知到戶。
四、農(nóng)業(yè)稅的征收納稅人接到主管征收機關(guān)的納稅通知后,應(yīng)按通知規(guī)定的時間和地點繳納稅款。
征收人員收到稅款后,應(yīng)向納稅人開具農(nóng)業(yè)稅完稅憑證,并將稅款當(dāng)日或次日內(nèi)存入“農(nóng)業(yè)稅收存款”專戶。農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)應(yīng)將征收的農(nóng)業(yè)稅正稅一般在10日(最長不超過30日)、征收旺季5日內(nèi)向國庫或上級征收機關(guān)解繳一次;隨同農(nóng)業(yè)稅正稅征收的附加,應(yīng)在30日內(nèi)向有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所開設(shè)的“農(nóng)業(yè)稅附加存款”專戶劃解一次。
農(nóng)業(yè)稅及其附加的征收,各級征收機關(guān)要按照農(nóng)村稅費改革的要求,結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗嶋H,采取直接征收、委托代征等多種方式組織征收。
?。ㄒ唬┓诸愅菩屑{稅申報凡從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn),有農(nóng)業(yè)收入的國有農(nóng)場、行政事業(yè)單位、部隊、學(xué)校、寺廟等,均應(yīng)在主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)確定的繳納期限內(nèi),填寫《農(nóng)業(yè)稅納稅申報表》,到指定地點申報繳納農(nóng)業(yè)稅。
凡納稅人為農(nóng)村居民戶的,應(yīng)按照實事求是、積極穩(wěn)妥、方便納稅的原則,先試點后推廣,逐步創(chuàng)造條件實施納稅申報。
?。ǘ┲鸩酵菩卸〞r、定點常年征收各級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)應(yīng)根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和納稅人取得收入的不同情況,及時調(diào)整農(nóng)業(yè)稅征收期限,推行定時、定點常年征收。
納稅人應(yīng)在農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)確定的繳納期限內(nèi)到農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)建立的農(nóng)業(yè)稅辦稅服務(wù)廳(室)繳納稅款。為方便納稅人繳納稅款,農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)可結(jié)合實際,在鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村設(shè)立辦稅服務(wù)點或委托代征點,或組織征收力量,設(shè)立巡回征收點,通知納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)納稅。
?。ㄈ嵭形写鬓k法各級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)可結(jié)合實際,采取委托代征辦法,委托有關(guān)單位或人員征收稅款。
實施委托代征時,必須嚴(yán)格履行有關(guān)程序。與受托單位或人員簽訂委托代征協(xié)議,明確委托代征的稅種、范圍、權(quán)限、違約責(zé)任等權(quán)利義務(wù),發(fā)放委托代征證書。受托方以委托農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)的名義征收稅款,并定期向主管農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)報送《委托代征稅款報告表》,并解繳稅款,但不得行使稅收執(zhí)法權(quán)。納稅人拒絕代征稅款時,受托方應(yīng)及時向委托農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)報告。
農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)要定期對受托代征人員進(jìn)行培訓(xùn),并加強指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查,確保稅款及時、足額入庫。
?。ㄋ模┘訌妳f(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)各級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)要在當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)下,成立由地稅、財政、工商、公安、糧食、土地、農(nóng)業(yè)、金融等部門負(fù)責(zé)人參加的協(xié)稅護(hù)稅協(xié)調(diào)小組,及時解決農(nóng)業(yè)稅征管中的困難和問題。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和行政村要建立和完善由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的協(xié)稅護(hù)稅組織,協(xié)助征收機關(guān)征收農(nóng)業(yè)稅。征收機關(guān)對聘請的協(xié)稅人員要加強管理,發(fā)放協(xié)稅護(hù)稅人員聘任書,建立協(xié)稅護(hù)稅人員檔案,實行持證上崗,定期進(jìn)行稅收政策、職業(yè)道德的教育和培訓(xùn),嚴(yán)格考核,強化監(jiān)督,規(guī)范其協(xié)稅護(hù)稅行為,促進(jìn)征收工作順利進(jìn)行。
各級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)應(yīng)根據(jù)協(xié)稅護(hù)稅人員的工作實績,給予適當(dāng)補助,所需經(jīng)費由各級財政部門安排。
五、會計核算農(nóng)村稅費改革后,農(nóng)業(yè)稅附加收入的性質(zhì)和用途發(fā)生了根本改變,資金性質(zhì)由財政預(yù)算資金變?yōu)榧w資金,資金用途由主要用于農(nóng)村集體公益事業(yè)建設(shè)變?yōu)榇甯刹繄蟪?、五保戶供養(yǎng)和村級管理費支出。為了加強農(nóng)業(yè)稅附加收入的管理,根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收附加會計核算有關(guān)問題的通知》精神,現(xiàn)對《山西省農(nóng)業(yè)稅收會計制度實施細(xì)則》(晉地稅農(nóng)發(fā)[1999]7號)中有關(guān)農(nóng)業(yè)稅附加收入的會計核算內(nèi)容修改如下:
?。ㄒ唬┱{(diào)整會計科目在原《山西省農(nóng)業(yè)稅收會計制度實施細(xì)則》中,資金來源類增設(shè)一級科目“農(nóng)業(yè)稅附加收入”,編號為107;在原“應(yīng)退稅款”科目下增設(shè)“應(yīng)退農(nóng)業(yè)稅附加”二級科目。資金占用類增設(shè)一級科目“劃解附加”,編號為206;在原“待解稅款”、“待退稅款”科目下分別增設(shè)“待解農(nóng)業(yè)稅附加”二級科目;在原科目下增設(shè)“待退農(nóng)業(yè)稅附加”二級科目。取消原《農(nóng)業(yè)稅收會計制度》中資金占用類的“解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加”和“提取征收經(jīng)費”兩個一級科目。
?。ǘ┬略隹颇亢怂銉?nèi)容和使用方法
1、農(nóng)業(yè)稅附加收入。本科目核算征收的農(nóng)業(yè)稅附加收入。收到時記“貸方”,退還和年終結(jié)賬時記“借方”,期末余額反映已征收的農(nóng)業(yè)稅附加。年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。
本科目各級通用。二級科目為:本年收入;尾欠收入;其它收入(主要核算對在無固定收益的土地上取得收入征收的農(nóng)業(yè)稅款以及上年退稅結(jié)余等)。并在二級科目下設(shè)置“糧食”、“代金”兩個明細(xì)科目。本科目要明細(xì)核算到村。
2、劃解附加。本科目核算上解上級征收機關(guān)或劃解同級地方財政稅費附加專戶的農(nóng)業(yè)稅地方附加。上解或劃解時記“借方”,退還及年終結(jié)賬時記“貸方”,期末余額反映已上解或劃解的地方附加收入,年終結(jié)賬后無余額。本科目各級通用,二級科目按鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)置。
增設(shè)的其他二級科目的核算方法,與原一級科目相同,核算內(nèi)容均為農(nóng)業(yè)稅附加收入。
原“農(nóng)業(yè)稅收入”科目的核算內(nèi)容均不包括附加。
六、農(nóng)業(yè)稅征管信息化各級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)要加大對《農(nóng)業(yè)稅收管理》軟件的運用力度,把農(nóng)業(yè)稅計稅基礎(chǔ)、征收、票證、計會等管理工作逐步納入計算機控管,推進(jìn)農(nóng)業(yè)稅征收管理的信息化步伐,提高農(nóng)業(yè)稅的征管質(zhì)量和水平。
七、提高認(rèn)識,嚴(yán)格把關(guān),切實做好農(nóng)業(yè)稅征收工作
?。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識,加強領(lǐng)導(dǎo)。農(nóng)村稅費改革事關(guān)全局,農(nóng)業(yè)稅管理工作,是關(guān)系到農(nóng)村稅費改革試點工作的一個重要方面,各級地稅部門,特別是主要領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識農(nóng)村稅費改革試點工作的重大意義及做好這項工作的緊迫性、艱巨性和復(fù)雜性,把這項工作擺到議事日程上來,積極參與,精心組織,及時協(xié)調(diào)解決改革中出現(xiàn)的矛盾和問題,確保改革中農(nóng)業(yè)稅工作的順利開展。
(二)嚴(yán)格把關(guān),確保稅費改革中農(nóng)業(yè)稅政策和計稅基礎(chǔ)落到實處。經(jīng)群眾認(rèn)可的計稅土地面積和常年產(chǎn)量,是具體確定農(nóng)民負(fù)擔(dān)水平的基礎(chǔ),是地稅部門依法進(jìn)行納稅登記的具有法律效力的基礎(chǔ)資料,也是組織征收的主要依據(jù)。各級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)要嚴(yán)格把握農(nóng)村稅費改革中的農(nóng)業(yè)稅政策,按照規(guī)定該核減的核減,該增加的增加,防止有地?zé)o稅、有稅無地、有稅有地?zé)o人等現(xiàn)象的發(fā)生。嚴(yán)格把好計稅土地面積、常年產(chǎn)量張榜公布、群眾認(rèn)可這一關(guān),為農(nóng)業(yè)稅征收工作創(chuàng)造良好的條件。
(三)深化征管改革,充實人員,確保農(nóng)業(yè)稅征收工作的順利進(jìn)行。各級農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)要在認(rèn)真總結(jié)農(nóng)業(yè)稅收征管改革經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,結(jié)合農(nóng)村稅費改革中農(nóng)業(yè)稅政策的調(diào)整,切實轉(zhuǎn)變職能,按照《山西省地方稅務(wù)局農(nóng)業(yè)稅收征管改革方案》的要求和確定的征管模式、管理方式,不斷完善,認(rèn)真組織實施。對職能、人員不到位的,要盡快調(diào)整充實到位,確保農(nóng)村稅費改革后,農(nóng)業(yè)稅征收管理工作規(guī)范有序進(jìn)行。
附件:農(nóng)業(yè)稅征管表格(略)
山西省地方稅務(wù)局
二OO三年十二月十一日