摘要：為確保應(yīng)收賬款的安全,加速資金的周轉(zhuǎn),企業(yè)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文就目前企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀做出說明,從公司內(nèi)部和外補(bǔ)兩大方面進(jìn)行了成因分析,并提出了相應(yīng)的應(yīng)收賬款的日常工作、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等合理有效的管理辦法和措施,增加企業(yè)的凈收益,減少企業(yè)損失。

　　一、應(yīng)收賬款概述

　　《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義:企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。具體說來是應(yīng)向購貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。對企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán),在應(yīng)收賬款發(fā)生時,企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。

　　二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

　　賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業(yè)信用觀念較差,財(cái)務(wù)管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細(xì)的信用政策;應(yīng)收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴(yán)格的逾期賬款收回措施這一系列事前預(yù)防、事中監(jiān)督控制和事后嚴(yán)格收回的科學(xué)的、系統(tǒng)的管理辦法。

　　三、應(yīng)收賬款的成因分析

　　企業(yè)利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)銷售固然是市場經(jīng)濟(jì)的一種有效機(jī)制,但也會給企業(yè)帶來不利的影響。當(dāng)前,我國不少企業(yè)應(yīng)收賬款狀況惡化,以致嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

　　(一)公司內(nèi)部原因分析

　　1. 企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)治理者側(cè)重于日常的成本支出控制,對現(xiàn)金流出有較為嚴(yán)格的審批制度,但對應(yīng)收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,最終最成資源的極大浪費(fèi)。

　　2. 相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確。一些企業(yè)對營銷部門工作重點(diǎn)的界定,一方面是怎樣去調(diào)查、了解、開拓、占有市場,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標(biāo),使?fàn)I銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業(yè)營銷人員側(cè)重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時收回,再加上財(cái)務(wù)部門對各客戶的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實(shí)到具體的部門,由此造成各部門責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

　　3. 應(yīng)收賬款日常治理措施不力。開具發(fā)票不及時,沒有及早與客戶溝通,致使收款時間延長;另外,開具發(fā)票要嚴(yán)謹(jǐn),根據(jù)發(fā)貨實(shí)際情況及客戶要求,如購貨方信息、貨物規(guī)格型號、單位及發(fā)票專用章蓋訖范圍等等,都應(yīng)嚴(yán)格細(xì)心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門與銷售、倉儲部門溝通不夠,造成工作脫節(jié);對客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風(fēng)險意思薄弱;沒有根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類建檔,對逾期應(yīng)收賬款未能及時清收,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

　　(二)公司外部原因分析

　　1. 供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買方市場使企業(yè)間競爭加劇。一些企業(yè)出于競爭的需要,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售和市場占有率,不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷方式,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加,特別是在目前金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下。

　　2. 缺乏專門的資信統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu),未建立企業(yè)資信庫。市場上沒有一個部門或機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計(jì)各企業(yè)的資信情況,來建立一個企業(yè)資信庫。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機(jī)。

　　四、應(yīng)收賬款管理的對策

　　(一)建立合理的信用體系

　　1. 確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中,應(yīng)通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。

　　2. 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會成本增加,同時,加大壞賬損失風(fēng)險。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現(xiàn)金折扣條件。

　　3. 建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

　　(二)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

　　1. 建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,實(shí)行過錯追究制度。企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)對企業(yè)銷售負(fù)責(zé),按照誰銷售、誰負(fù)責(zé)的原則,對企業(yè)銷售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃��?對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。這一措施將清理應(yīng)收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應(yīng)收賬款。

　　2. 采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法。應(yīng)收賬款的分析工作是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險程序進(jìn)行分析,必要時采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。對逾期較短的客戶,不便過多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收;對逾期較長的客戶,應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應(yīng)提請有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。

　　總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,就必然會出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險總是并存的,我們要認(rèn)真研究對應(yīng)收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率,減少企業(yè)的風(fēng)險,增強(qiáng)企業(yè)競爭能力,使應(yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益更大。

　　參考文獻(xiàn):

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　　[2]高燕、林松池,《淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的治理》,中國政法大學(xué)出版社,2009.4.