TDI作為生產(chǎn)泡沫塑料、優(yōu)質(zhì)涂料、合成橡膠等系列產(chǎn)品的重要原料，廣泛應(yīng)用于石油化工、造船、航空、建筑、汽車、包裝、家具等多個領(lǐng)域。在對國內(nèi)TDI市場的供應(yīng)上，主要有甘肅聚銀、BASF上海、日本三井、韓國KFC、滄州大化、太原藍(lán)星等幾家公司。

　　TDI行業(yè)難題

　　TDI市場一個很突出的特點(diǎn)就是產(chǎn)品價格波動較大。由于TDI設(shè)置受制于多種因素的制約，TDI生產(chǎn)企業(yè)除了每年定期的1-2月的檢修外，還要不時面對突發(fā)事故帶來的設(shè)備檢修造成的停產(chǎn)難題，TDI市場的供應(yīng)常常會因某些重要生產(chǎn)企業(yè)的暫時停產(chǎn)造成波動，這也成為影響整個TDI市場價格的主要因素。

　　對TDI生產(chǎn)企業(yè)來說，一方面要面對突發(fā)事故對企業(yè)經(jīng)營的沖擊，比如事故后設(shè)備維修、停產(chǎn)后的產(chǎn)品持續(xù)供應(yīng)等；另一方面，還要對整個TDI市場產(chǎn)能與價格的變動做出及時準(zhǔn)確的經(jīng)營調(diào)整，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　作為國內(nèi)產(chǎn)能最大的TDI生產(chǎn)商，甘肅銀光化工公司（以下簡稱甘肅銀光）也面臨著上述問題的困擾，甘肅銀光管理層在深刻分析問題根源后，做出了大力推進(jìn)財務(wù)資金集中管理、全面預(yù)算管理、財會信息化管理、財會隊伍管理“四大”工程建設(shè)的決定，并以預(yù)算為突破口，推動公司預(yù)算管理工作，保障企業(yè)又快又好發(fā)展。

　　甘肅銀光管理層在對市場上的咨詢公司作出反復(fù)考察后，決定引入有著專業(yè)能力與豐富實(shí)施經(jīng)驗(yàn)的諾亞舟咨詢，對公司原有的預(yù)算體系進(jìn)行大刀闊斧的改造。與很多手工編制預(yù)算的企業(yè)類似，甘肅銀光花大力氣編制的預(yù)算與實(shí)際情況往往相差甚遠(yuǎn)，失去了指導(dǎo)公司經(jīng)營活動的意義。

　　甘肅銀光財務(wù)部與諾亞舟咨詢各派出精兵強(qiáng)將組成了全面預(yù)算項(xiàng)目組，項(xiàng)目組對預(yù)算產(chǎn)生巨大偏差的原因作了剖析：一、TDI產(chǎn)品價格市場波動大，不易預(yù)測；TDI生產(chǎn)線不夠穩(wěn)定，大量不確定因素影響到產(chǎn)能，這些客觀因素是導(dǎo)致預(yù)算偏離實(shí)際的主要原因；二、原有手工編制預(yù)算的局限性，與業(yè)務(wù)結(jié)合松散，無法針對企業(yè)經(jīng)營活動的變化做出及時調(diào)整，工作量龐大，效率低下；預(yù)算編制內(nèi)容粗放，不利于預(yù)算控制；三、對預(yù)算的控制和考核力度不夠，無法引起個各部門車間的高度重視，主觀上對預(yù)算的編制不夠認(rèn)真和嚴(yán)謹(jǐn)，從而導(dǎo)致編制的預(yù)算質(zhì)量差。預(yù)算質(zhì)量差又會導(dǎo)致預(yù)算無法成為管理控制和考核的尺度，相互間形成惡性循環(huán)。

　　在甘肅銀光“先建框架、走通工藝、模擬運(yùn)行、總結(jié)完善”基本思路的指導(dǎo)下，在管理層的大力支持下，項(xiàng)目組對預(yù)算存在的問題實(shí)行重點(diǎn)突出，各個擊破，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

　　拎起“牛鼻子”

　　凡事要抓住要矛盾。導(dǎo)致甘肅銀光預(yù)算偏差的主要原因就是TDI產(chǎn)能與價格的大幅波動，在這點(diǎn)上，甘肅銀光管理層與項(xiàng)目組達(dá)成了共識。

　　文章前面提到，TDI產(chǎn)能與價格的大幅波動是整個行業(yè)的難題，不是一兩個生產(chǎn)企業(yè)能解決的。即使是個別主要生產(chǎn)企業(yè)能夠嚴(yán)格控制自己的產(chǎn)能，也無法保證其他生產(chǎn)企業(yè)能夠像自己一樣，實(shí)現(xiàn)TDI市場供應(yīng)的持續(xù)穩(wěn)定。

　　此外，由于TDI設(shè)置的“脆弱”以及生產(chǎn)過程中不穩(wěn)定因素的存在，在當(dāng)前形勢下，不出現(xiàn)任何事故，保證TDI嚴(yán)格按照計劃生產(chǎn)也是不現(xiàn)實(shí)的。比如，去年某TDI生產(chǎn)企業(yè)就因停電停產(chǎn)了一段時間，類似的例子在行業(yè)中并不鮮見。

　　綜合了多種因素后，項(xiàng)目組認(rèn)識到目前最理想的辦法是以準(zhǔn)確、靈活的全面預(yù)算管理體系來指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理體系要實(shí)現(xiàn)兩個主要功能：首先要準(zhǔn)確，要準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)整個年度甚至季度的TDI產(chǎn)能與價格情況；第二要有靈活性，能夠針對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和外部環(huán)境的變化做出及時調(diào)整，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動。

　　項(xiàng)目組決定在全面預(yù)算管理體系中實(shí)現(xiàn)多套預(yù)算版本的編制，建立一套更加完善、科學(xué)的預(yù)測模型。通過編制多個預(yù)算版本，根據(jù)市場環(huán)境的變化來選擇預(yù)算執(zhí)行的版本，這種方式可以加強(qiáng)預(yù)算的彈性，隨機(jī)應(yīng)變。具體來說，則分為樂觀、一般、悲觀三個版本，以公司過去幾年經(jīng)營情況的歷史數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，劃分出三個版本各自的標(biāo)準(zhǔn)，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際情況。

　　在預(yù)測模型的建立上，項(xiàng)目組則通過細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，對影響TDI產(chǎn)能與價格的多個重要維度進(jìn)行了細(xì)分，比如具體到生產(chǎn)天數(shù)一項(xiàng)，可以細(xì)分為工作日歷天數(shù)、大修停工天數(shù)、故障停產(chǎn)天數(shù)等；再根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)對這些維度進(jìn)行分析，從中找出其中的規(guī)律，以最大限度與企業(yè)實(shí)際情況吻合。通過科學(xué)預(yù)測模型的建立，甘肅銀光的TDI產(chǎn)能與價格有了更詳盡的反映，預(yù)測準(zhǔn)確度得到大大提高。

　　鑒于原有的手工編制預(yù)算缺乏對多版本預(yù)算與科學(xué)預(yù)測模型的支撐，甘肅銀光管理層也想改變現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)公司財會管理信息化的目標(biāo)，項(xiàng)目組結(jié)合甘肅銀光的管理需求，為其選擇了領(lǐng)先的基于多維數(shù)據(jù)模型的E7專業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)。

　　系統(tǒng)實(shí)施實(shí)現(xiàn)了兩個關(guān)鍵內(nèi)容：一、對編制的多版本預(yù)算提供完美支持；二、實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的精細(xì)化，多角度分析數(shù)據(jù)，大大提高了預(yù)測的準(zhǔn)確性。如銷售收入預(yù)算，過去主要從產(chǎn)品和區(qū)域等角度來編制，想從更多角度來反映，但工作量很大，通過系統(tǒng)的實(shí)施，收入可以從產(chǎn)品、區(qū)域、部門、行業(yè)等更多的角度來編制。

　　控制這一關(guān)

　　某企業(yè)CFO說過這樣一句話：沒有控制與考核的預(yù)算只是一場數(shù)字游戲！這句話確是預(yù)算實(shí)踐的精辟總結(jié)，也點(diǎn)出了很多企業(yè)的預(yù)算體系中的問題所在。

　　甘肅銀光原有的預(yù)算體系在控制與考核上的力度不夠也是預(yù)算偏差的重要原因。預(yù)算控制與考核力度不夠，造成各部門不重視預(yù)算，預(yù)算質(zhì)量差，質(zhì)量差的預(yù)算又無法成為控制和考核的標(biāo)準(zhǔn)，形成預(yù)算控制的怪圈。

　　在對預(yù)算控制與考核問題的解決上，項(xiàng)目組并沒有“頭疼醫(yī)頭”，而是深入挖掘問題的根源。預(yù)算控制與考核力度緣于預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際相差懸殊，以及控制手段的薄弱，預(yù)算編制偏差的原因已經(jīng)闡述，對于控制手段的薄弱，甘肅銀光在引入E7專業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)后，問題得到了解決。

　　預(yù)算的考評具有客觀量化的特點(diǎn)，需要及時地搜集實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，獲取客觀的評價結(jié)果。通過系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算分析的自動化和分析角度的多樣化。通過預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口，實(shí)現(xiàn)自動獲取實(shí)際發(fā)生數(shù)，并實(shí)現(xiàn)從不同角度進(jìn)行分析，包括：預(yù)算與實(shí)際對比分析、近幾年實(shí)際數(shù)的趨勢分析、實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按不同角度進(jìn)行分析等等。預(yù)算分析的及時性、準(zhǔn)確性、全面性大大提高。加強(qiáng)了對企業(yè)管理層決策的支持并提供了對各責(zé)任中心主要責(zé)任指標(biāo)的實(shí)時考核。

　　此外，通過預(yù)算控制系統(tǒng)，甘肅銀光業(yè)務(wù)部門在發(fā)生業(yè)務(wù)活動時，首先填制業(yè)務(wù)申請單。根據(jù)業(yè)務(wù)申請單中的預(yù)算項(xiàng)目信息，控制系統(tǒng)可以自動獲取這項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算總金額、目前實(shí)際累計發(fā)生數(shù)以及預(yù)算余額，并自動提示審批人如批準(zhǔn)這項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行，是否超出此項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算。從而甘肅銀光的預(yù)算執(zhí)行控制實(shí)現(xiàn)了實(shí)時、事前控制，加強(qiáng)了企業(yè)現(xiàn)金流的管理，使公司能夠高效準(zhǔn)確地衡量與監(jiān)控企業(yè)及各戰(zhàn)略經(jīng)營單位的經(jīng)營績效。

甘肅銀光預(yù)算控制系統(tǒng)

　　甘肅銀光全面預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了從戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算考核、預(yù)算調(diào)整的全面預(yù)算管理循環(huán)，總結(jié)其對甘肅銀光的具體價值，體現(xiàn)在五個方面：

　　實(shí)現(xiàn)了多版本預(yù)算，靈活應(yīng)對TDI市場變化；

　　模擬企業(yè)狀況，建立準(zhǔn)確、科學(xué)的預(yù)測模型，降低決策風(fēng)險；

　　預(yù)算分析的及時性、準(zhǔn)確性、全面性大大提高，加強(qiáng)了對企業(yè)管理層決策的支持。

　　以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對實(shí)際資金支付進(jìn)行事前實(shí)時控制，解決企業(yè)預(yù)算控制滯后的難題；

　　適應(yīng)企業(yè)管理思路，對市場與生產(chǎn)線等研究作了引導(dǎo)，改善了企業(yè)管理，為管理層制定戰(zhàn)略提供支持。

　　全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)施，適應(yīng)了甘肅銀光“四大”工程建設(shè)的管理思路，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理信息化，全面預(yù)算體系不僅對企業(yè)自身TDI產(chǎn)能與價格有了準(zhǔn)確的預(yù)測，為企業(yè)經(jīng)營提供了指導(dǎo)，而且對行業(yè)變化也能及時應(yīng)對，為甘肅銀光穩(wěn)定發(fā)展提供了有力支撐。同時，在新預(yù)算體系的建立中，咨詢組還通過編制內(nèi)容等加強(qiáng)了對市場和生產(chǎn)線等研究的引導(dǎo)，并通過系統(tǒng)使之固化，為甘肅銀光管理層制定戰(zhàn)略和目標(biāo)提供了支持。