隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的數(shù)量大大增加，這就使社會對專業(yè)會計人才的需求量也大大增加。會計學(xué)成為一個熱門的專業(yè)。學(xué)習(xí)會計學(xué)，首先要學(xué)習(xí)的便是會計理論。要研究現(xiàn)代會計理論及會計思想的發(fā)展規(guī)律，就需要研究不同因素在推動會計理論發(fā)展中所起到的作用、各因素對會計理論發(fā)展的影響程度及不同因素之間的關(guān)系。下面就對一些重要因素進(jìn)行分析。

　　一、推動會計理論發(fā)展的會計專業(yè)人士

　　20世紀(jì)以來，現(xiàn)代會計理論能夠得到迅速發(fā)展，與在會計理論領(lǐng)域辛勤耕耘的會計專業(yè)人士的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)是分不開的。會計專業(yè)人士是會計行為的主體，正是因為他們的努力研究，會計理論才日臻完善、系統(tǒng)化，形成了一些對今后會計理論發(fā)展具有基礎(chǔ)性導(dǎo)向作用的理論。為了表彰某些人員對會計理論發(fā)展的貢獻(xiàn)，有關(guān)職業(yè)機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)設(shè)立了一些獎項，例如：“世界杰出會計教授獎”等。

　　二、有助于會計理論形成的專業(yè)文獻(xiàn)

　　從古至今，會計理論經(jīng)過了一個不斷演進(jìn)的過程，在這過程中，會計理論被專業(yè)會計人員整理成一份份專業(yè)文獻(xiàn)，世代相傳。要研究現(xiàn)代會計理論的發(fā)展趨勢，就必須研究其已取得的歷史成果并分析其形成與演進(jìn)的規(guī)律。當(dāng)我們能夠從歷史發(fā)展進(jìn)程的角度出發(fā)，對會計理論的演進(jìn)歷程、變化態(tài)勢及將來的發(fā)展趨勢等問題進(jìn)行全面的分析、探究與評價時我們才能得出相對客觀的結(jié)論。這些在會計理論發(fā)展中形成的會計專業(yè)文獻(xiàn)便是寶貴的第一手資料。專業(yè)文獻(xiàn)是發(fā)展會計理論的基礎(chǔ)。

　　三、服務(wù)于會計事務(wù)的相關(guān)職業(yè)組織

　　1854年，世界上第一個會計職業(yè)組織在蘇格蘭的愛丁堡正式成立。一百多年來，相關(guān)的各種職業(yè)組織相繼成立，例如：國際會計師聯(lián)合會等。這些職業(yè)組織不僅為不斷更新的會計務(wù)實(shí)提供技術(shù)性支持，對會計理論的學(xué)術(shù)研究提供智力、經(jīng)濟(jì)支持，還提供一些供專業(yè)人員交流的平臺。一些由職業(yè)組織設(shè)立的獎項或舉辦的評選活動也具有相當(dāng)大的社會影響力，對專業(yè)人士有一定的鼓舞作用，例如：由美國會計學(xué)會1986年設(shè)立的“會計文獻(xiàn)重大貢獻(xiàn)獎”，該獎項旨在認(rèn)可那些經(jīng)得住時間考驗、對以后的理論研究具有基礎(chǔ)導(dǎo)向作用的重大研究成果，此獎項具有相當(dāng)大的社會影響力。

　　四、體現(xiàn)會計理論研究成果的會計規(guī)范

　　20世紀(jì)30年代以來，會計理論的研究成果最終都以不同時期、不同地區(qū)的會計規(guī)范體現(xiàn)出來。換言之，會計規(guī)范的不斷發(fā)展和完善，在一定程度上表示會計理論的發(fā)展和完善。會計規(guī)范分為兩種，一種為會計業(yè)務(wù)規(guī)范，例如：《國際會計準(zhǔn)則》；另一種為會計職業(yè)規(guī)范，例如：《會計師職業(yè)道德守則》。會計規(guī)范作為一種規(guī)范是用來規(guī)范從事會計職業(yè)的人員的行為的。這就需要將規(guī)范推廣到每一個從事會計的人員，并要求每一個從事人員要將規(guī)范運(yùn)用到實(shí)際工作中，這樣會計規(guī)范才能實(shí)現(xiàn)真正的推廣。會計規(guī)范的推廣，使會計理論得以推廣，這就促進(jìn)了會計理論研究范圍的推廣和內(nèi)容的深化，自然也就促進(jìn)了會計理論的發(fā)展。

　　五、服務(wù)于會計理論研究的專業(yè)媒體

　　各種會計相關(guān)的專業(yè)媒體也是促進(jìn)會計理論發(fā)展的重要因素之一。從舊時的文獻(xiàn)書籍到現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫，這些信息資源載體都推動了會計理論的發(fā)展媒體是一種信息傳播工具。相關(guān)專業(yè)媒體傳播著會計理論知識，報道著最新研究成果，吸引人們關(guān)注會計相關(guān)信息的同時，也為人們研究會計理論與務(wù)實(shí)提供即時資料，為人們吸收不同的理論觀點(diǎn)提供便利。如果沒有專業(yè)傳媒的傳播，那學(xué)者的研究成果將永遠(yuǎn)停留在書齋里或案卷中。

　　六、影響會計理論發(fā)展的專業(yè)期刊

　　早在1889年，英格蘭及威爾士特許會計協(xié)會創(chuàng)辦了《會計》（AR）期刊。最早的會計專業(yè)理論學(xué)術(shù)型期刊是美國會計師協(xié)會1926年創(chuàng)辦的《會計評論》。60年代后，許多國家開始重視對會計的研究，會計專業(yè)期刊得到了快速發(fā)展�；�本上，每一份會計專業(yè)期刊都有一定的學(xué)術(shù)水平和學(xué)術(shù)影響力。上文提及的AR是國際會計領(lǐng)域里所公認(rèn)的三大權(quán)威期刊之一，主要發(fā)表所有展示會計研究成果及解釋與此相關(guān)的會計研究方法的論文。另外兩本權(quán)威雜志是《會計研究雜志》和《會計與經(jīng)濟(jì)學(xué)雜志》。專業(yè)期刊也是一種信息載體，同樣有助于會計理論的推廣、改進(jìn)和發(fā)展。

　　會計理論的發(fā)展是不同因素合力作用的結(jié)果。前述的六種因素對現(xiàn)代會計理論的發(fā)展具有不同的影響，并且它們之間也具有不可分割的關(guān)系。從紛繁復(fù)雜的的會計實(shí)務(wù)到高度概括的系統(tǒng)性理論，需要專業(yè)人士研究總結(jié)；不同會計專業(yè)人士的思想與理性認(rèn)識之間的碰撞、綜合，需要會計職業(yè)組織提供的平臺；會計專業(yè)人士對會計理論發(fā)展的特殊貢獻(xiàn)需要通過職業(yè)組織設(shè)立的獎項來肯定；會計研究文獻(xiàn)使會計專業(yè)人士和職業(yè)組織的成果流傳于世；會計專業(yè)期刊及專業(yè)媒體使會計專業(yè)人士的思想和觀點(diǎn)得以即時傳播；會計專門規(guī)范使學(xué)者們的理論成果可以對會計實(shí)務(wù)的改進(jìn)形成具體的指導(dǎo)。

　　因此，我們要研究會計理論的發(fā)展就需要全面分析不同因素對其的影響作用及各因素之間的關(guān)系。只有這樣，我們才能更加全面客觀地認(rèn)識會計理論發(fā)展的客觀原因。