隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，財會制度改革也不斷深化。繼國民經(jīng)濟核算體制與國際接軌的改革以及企業(yè)財務(wù)會計制度的相應(yīng)改革之后，1998年我國事業(yè)單位財會制度改革又有了新發(fā)展。這是適應(yīng)以下三個方面的需要而展開的。一是適應(yīng)經(jīng)濟市場化的需要。隨著市場經(jīng)濟體制的逐步建立，客觀上必然要求打破核算制度上的行業(yè)和所有制界限，日益向更加“趨同”的方向發(fā)展。二是深化改革的需要。近年來，改革的步子較大，事業(yè)單位完全國有的一統(tǒng)天下局面正在開始轉(zhuǎn)變，承包、租賃、股份合作等多種形式正在大量出現(xiàn)，這就要求相關(guān)財會制度也必須與之相適應(yīng)地進行改革。三是對外開放進一步發(fā)展的需要。近年來，開放力度逐步在加大，外商在我國投資的領(lǐng)域不斷擴展，投資于事業(yè)單位的現(xiàn)象也已屢見不鮮。這就要求事業(yè)單位財務(wù)會計制度也必須逐步向國際慣例靠攏。本文就此有關(guān)財會制度改革后事業(yè)單位如何搞好出納工作的問題，談?wù)剮�點粗淺的意見。

　　一、出納的地位和作用更加重要

　　出納是現(xiàn)金出納的簡稱。出，指的是現(xiàn)金的付出；納，指的是現(xiàn)金的收納。一般講，出納有兩層意思：一是指出納工作，即現(xiàn)金的收進、付出、結(jié)存工作；二是指出納工作人員，即出納員，是指管理和經(jīng)辦現(xiàn)金收進、給出、庫存的專職財會人員。因此，過去有一種傾向，認為出納人員只管錢，整個財務(wù)管理中沒有會計員重要，選派人員時也往往把出納員置于比較次要的地位。其實，這是錯誤的。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當是平等的。只是由于現(xiàn)金是具有特殊財富功能的貨幣符號，并且日常流動性很大，需要有專人管理，與專管帳目的會計員形成分工協(xié)作，相互配合、相互制約，共同搞好財務(wù)管理的有機整體。當然，二者的業(yè)務(wù)隸屬關(guān)系上是有主次之分的，出納員應(yīng)從以下兩方面接受會計員的監(jiān)督：1、出納員主動為現(xiàn)金盤庫提供條件，絕對不可認為監(jiān)督盤庫是對出納員的不信任，因為這是財務(wù)會計制度里明確規(guī)定的工作程序，是搞好財務(wù)會計工作所必需的；2、出納員同會計員對帳時，要主動報出現(xiàn)庫存數(shù)，讓會計員核對帳與款是否相符。

　　隨著改革的深入，出納員地位和作用變得更加重要，它表現(xiàn)在如下兩個方面：一是隨著市場化的推進，包括事業(yè)單位在內(nèi)的各個核算單位，由以往僅僅考慮保證資金安全和資金運用得當逐步向積極思考資金的營運或增值方面轉(zhuǎn)變。出納員同銀行的業(yè)務(wù)接觸頻繁，捕獲各種經(jīng)濟信息的機會較多；日�，F(xiàn)金的收收支支也使出納員與外界各種人員發(fā)生往來的事情增多。因此，通過出納員搞好對外“公關(guān)”，取得有用信息，為決策提供依據(jù)，甚至直接參與相應(yīng)決策，都成為可能。二是從業(yè)務(wù)內(nèi)容上說，也出現(xiàn)了具有重要意義的變化趨勢。即從過去出納員只管現(xiàn)金的狀況逐步向直接承擔現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的登記職責(zé)的同時，要掌握一定的會計知識，在填寫“收款憑證”和“付款憑證”時不僅要填寫貨幣資金科目，還要準確填寫對應(yīng)的其他科目的狀況轉(zhuǎn)變�？傊�，改革正在把出納員的地位和作用提高到越來越重要的位置。

　　二、出納員應(yīng)堅持結(jié)算原則，更好地遵守結(jié)算紀律

　　經(jīng)濟的市場化進程，對出納員提出了越來越高的要求。在現(xiàn)金業(yè)務(wù)日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結(jié)算原則，更好地遵守結(jié)算紀律。即嚴格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，自覺堅持下述三條結(jié)算原則：

　　第一，恪守信用，履行付款。這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當事人、關(guān)系人都必須守信用，嚴格履行規(guī)定的經(jīng)濟承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。收款者，必須以提供商定的勞務(wù)或商品為前提，按約定給以提供，收取款項，不許套取銀行信用；付款者，則必須按規(guī)定付款條件及時清償債務(wù)，付給款項。

　　第二，是誰的錢進誰的帳，由誰支配。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定，收、付雙方實現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后，主債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項進入誰的帳戶，其合法收入不得干涉。對付款者而言，一不應(yīng)拖欠付款項，二不應(yīng)強行扣款或代別人扣款。

　　第三，是維護“銀行不墊款”原則。當收款單位委托銀行代收款項時，在款項尚未收妥之前絕不可提前支用；而付款單位委托銀行辦理支付款項時，本單位存款帳戶內(nèi)必須有足夠余額，絕不允許簽發(fā)空頭支票或空頭匯票。銀行是向社會提供金融服務(wù)，包括結(jié)算服務(wù)的機構(gòu)。各個事業(yè)單位在銀行存款，委托銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，單位必須依照規(guī)定約束自己的行為。這應(yīng)當體現(xiàn)在單位出納員模范地遵守《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定的結(jié)算紀律上。

　　三、執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度

　　實施現(xiàn)金管理是貨幣結(jié)算方面的一個社會進步�，F(xiàn)金管理的重大意義在于：①能夠促進商品生產(chǎn)和流通。通過現(xiàn)金管理限制了大量現(xiàn)金流通，而轉(zhuǎn)帳結(jié)算的辦法則為商品生產(chǎn)和商品交換提供了安全、可靠、便利等條件。②現(xiàn)金管理可起到穩(wěn)定貨幣的作用。商品交易中完全都采取現(xiàn)金結(jié)算方式，勢必造成全社會性現(xiàn)金流通量加大，導(dǎo)致Mo與社會實有商品量之間的比例失衡，引發(fā)通貨膨脹、物價上漲�，F(xiàn)金管理可為避免上述經(jīng)濟混亂現(xiàn)象提供條件，起到穩(wěn)定貨幣的作用。③搞好現(xiàn)金管理有利于社會穩(wěn)定。以市場化為取向的改革給我國經(jīng)濟帶來了空前的繁榮，從而告別了商品短缺時代。這種繁榮中各種交易活動增多是它的一個重要標志，因而大多數(shù)中小型交易又以現(xiàn)金交易為首選形式。出門搞商務(wù)，大包小包的現(xiàn)金隨身帶，特別是少數(shù)商人拿成袋現(xiàn)金做交易的時有所見。這種現(xiàn)象給資金安全造成很大隱患，給不法歹徒圖財害命、殺人搶劫客觀上提供了可乘之機。為此，管好現(xiàn)金，嚴格按規(guī)定限制大量使用現(xiàn)金，對社會穩(wěn)定具有重大作用。

　　現(xiàn)金管理的意義如此之大，其具體執(zhí)行由誰去落實呢？從工作范圍上講，這顯然是屬于出納工作范圍之內(nèi)的事。因此，市場經(jīng)濟條件下，落實好現(xiàn)金管理制度的關(guān)鍵在于以出納員為主的財會人員身上。

　　一是要加強法制觀念，準確掌握有關(guān)法規(guī)。

　　包括出納員在內(nèi)的事業(yè)單位財會人員都應(yīng)加強法制觀念，學(xué)習(xí)和貫徹《會計法》等財務(wù)會計法律，準確掌握和嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，牢固樹立起堅決按照法律法規(guī)辦事的觀念，確保事業(yè)單位財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性，這是執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度的根本基礎(chǔ)和保障。

　　二是自覺執(zhí)行制度，使現(xiàn)金管理落實到實處。

　　制度的內(nèi)容很全面，現(xiàn)金的收收支支什么情況下如何做都有明確規(guī)定。能不能執(zhí)行制度，還要看財務(wù)人員能不能自覺地去堅持制度，按照制度辦事。

　　三是積極主動想方設(shè)法解決疑難問題。

　　執(zhí)行現(xiàn)金管理制度過程中往往遇到難解的問題，財務(wù)人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實，用積極態(tài)度堅持原則的同時要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。如有人要求報銷規(guī)定之外的開支，無論理由多么充足，出納員都不能擅自做決定而必須請示財務(wù)主管或由主管領(lǐng)導(dǎo)審批來幫助解決。

　　四、做好出納員選派工作

　　正因為出納工作如此重要，肩負的任務(wù)如此艱巨，選派一個好的出納員從事出納工作就顯得特別有必要，也就成為做好出納工作的先決條件和保證。筆者以為，選派出納員的最重要條件應(yīng)當是：

　�、贋槿苏�派，忠誠可靠。正派遵守規(guī)矩，光明磊落，辦事公道。忠誠是指忠于國家利益和人民利益，要維護單位的合法利益，不是為了維護單位的不合法利益而去做違法的事情。

　�、谒枷攵苏�，手腳干凈，一塵不染，兩袖清風(fēng)。選拔這樣的人非常重要。特別是近年來一些財務(wù)人員或金融部門工作人員中出現(xiàn)的個別經(jīng)濟犯罪案例正是說明這一點。出納員的每一筆現(xiàn)金收支，無論是對公的還是對個人的，該收的必須如數(shù)收，該付給的一定按數(shù)付出，不刁難、不變樣，更不起貪心。

　�、蹛蹗従礃I(yè)精神。出納工作繁瑣單調(diào)，時間長了有的人很容易變得疲沓起來。所以，開始選派人時就應(yīng)注意選用那些熱愛這項工作，肯于積極鉆研業(yè)務(wù)，具有敬業(yè)精神的人。出納員工作事無巨細，該跑銀行就得跑銀行，簽發(fā)支票、審查憑證、申請批準、填單記（日記）賬，哪一項都馬虎不得；點鈔要準確無誤，計算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛崗敬業(yè)精神的人通過勤奮學(xué)習(xí)和艱苦訓(xùn)練才能逐步具備起來。

　　④要有經(jīng)營意識和公關(guān)能力。上文已經(jīng)提過，如今出納員已不再是與決策無關(guān)的只管現(xiàn)金收支之人。要做好出納工作還必須樹立經(jīng)營意識，具備一定的經(jīng)營思想和公關(guān)能力，為盤活資金，使有限資金在國家法規(guī)允許范圍內(nèi)得以增殖而盡自己的努力，貢獻自己的一份力量。