摘　要：文章對企業(yè)集團會計集中核算存在的問題進行了分析，同時提出了整改措施。

　　關鍵詞：企業(yè)集團　會計集中核算　問題與對策

　　建立企業(yè)集團結算中心，實行會計集中核算，是國內許多企業(yè)集團都采用的一種財務管理模式，其在提高財務資金運轉效率，加強財務監(jiān)控等方面取得了一些成效。但筆者認為，其中也存在一些問題，有待進一步改進。

　　一、存在的問題及原因分析

　　1 財務管理、監(jiān)督職能有所削弱。實行集中核算后，二級或基層單位領導認為上級會計核算機構會把關，無需嚴格審核；單位報賬員認為自己只是現(xiàn)金收付的出納員和會計憑證接收、報賬的“票據(jù)傳遞員”；而核算中心認為自主權在單位，其職責在核算，監(jiān)督有難度。于是，會計核算中心與結報單位對各自的責任產(chǎn)生了一些模糊的認識，產(chǎn)生“三不管”現(xiàn)象。這使得企業(yè)集團進行會計集中核算的各二級、三級單位財產(chǎn)物資管理薄弱的問題更為突出，對往來款項的核對、清理有所放松。

　　2 單位內部制約機制有所削弱。實行會計集中核算后，各二級、三級單位取消了會計、出納員，設立了“報賬員”，負責單位日常經(jīng)費收支，進行記賬、報賬，保管單位財務印章，領購各種票據(jù)，負責單位收款收據(jù)的開具、收款和結報工作，使原來分別由會計、出納、票據(jù)管理員承擔的不相容職務變?yōu)橐蝗素撠�，缺少了本單位內部的制約環(huán)節(jié)。另外，各二級、三級單位取消了會計、出納后，會計審核這一關往往由基層負責人或報賬員來完成，而基層負責人或報賬員往往又是經(jīng)濟事項的經(jīng)辦人，缺少了本單位會計監(jiān)督這一環(huán)節(jié)。會計核算中心難以或根本無法對經(jīng)濟事項的真實性把關，這使得內部監(jiān)督顯得更為薄弱。

　　3 上級部門對所屬單位資金或專項資金的管理、監(jiān)督有所削弱。上級部門所屬的二級、三級單位，其資金原來是通過上級部門轉撥的，上級部門可以對這些資金的使用方向、進度進行監(jiān)督。而現(xiàn)在進入會計核算中心的二級、三級單位，其相關資金均由核算中心直接撥付，致使上級部門不能隨時了解、掌握資金的動態(tài)，造成監(jiān)督有一定的難度。專項資金也是如此。

　　4 各基層單位的內控制度不符合上級要求。實行集中核算后，企業(yè)集團對各二級、三級甚至四級單位實行收支兩條線管理。然而一些單位除自身有一套財務賬外，下屬單位或非核算科室都設有財務賬。一些單位僅將自身財務賬納入集中核算，而下屬單位或科室財務賬留在單位；一些單位僅將經(jīng)常性經(jīng)費納入集中核算，而其他經(jīng)費留在本單位；一些單位僅將生產(chǎn)性收入納入集中核算，而將非生產(chǎn)性收入留在本單位；還有些單位將生產(chǎn)性資金留入下屬的工會或從事其他經(jīng)營。所有這些都逃避了會計監(jiān)督，成為單位超發(fā)獎金、補貼及違規(guī)支出的避風港。

　　5 會計監(jiān)督體系有待進一步完善。實行會計集中核算的目的是為了加強財務監(jiān)督管理，提高資金使用效率。但下屬單位業(yè)務招待費、設備檢修、成本費用等項目漏洞大，虛假成分多，是最容易產(chǎn)生浪費、腐敗的土壤。但目前卻沒有一個完整的源頭監(jiān)督體系，沒有切實可行的控制制度，使得審核人員、會計核算人員都難以把關。

　　二、改進措施

　　1 完善集團內部會計監(jiān)督體系。各級核算單位要繼續(xù)加強本單位的財務管理，按照會計集中核算辦法做好本單位的日常管理和結報工作。鑒于原單位的會計核算、監(jiān)督職能已部分轉移到集團核算中心，集團要根據(jù)《會計法》的原則，明確界定會計核算中心與各報賬單位在會計處理、會計監(jiān)督等方面的責任，以便使其各司其職、各負其責。同時，核算單位要建立內部牽制制度，一要配備相關人員，改變目前“報賬員”集會計、出納、“票管員”于一身的現(xiàn)狀；二要充分發(fā)揮單位紀檢、稽核人員的作用，使其承擔財務支出真實性審核工作。

　　2 進一步明確和擴大集中核算內容，確保核算范圍、目標統(tǒng)一。一是限期取消各單位下屬非獨立核算科室財務賬，將其一并納入單位財務賬在核算中心集中核算；二是先期已進入會計核算中心的各單位將未納入集中核算的專項資金和經(jīng)費等納入集中核算；三是建議集團通知各單位對下屬獨立法人機構或經(jīng)濟實體進行財務自查，凡屬本單位的各項收支往下轉移的應限期整改；四是擴大核算內容，將與單位有關的工會、協(xié)會、學會等社會團體的經(jīng)費一并納入會計核算中心集中核算。

　　3 加強和完善集團內部審計監(jiān)督職能。對于招待費、車輛費、會議費等支出項目，應當建立、健全一個完整有效的監(jiān)督體系，制定出切實可行的控制制度，明確開支范圍和報銷標準，從源頭上、制度上預防和治理腐敗。明確重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度等事項的審批程序和手續(xù)，防止擅自或越權處置而造成集團資產(chǎn)損失。加強基本建設、技改、裝修工程等支出的合法性、合規(guī)性審查，有關單位應及時提供工程設計、招標、項目前期費用、預決算及價款結算等相關資料，經(jīng)審核無誤后方可辦理資金撥付。