銀行會計正從業(yè)務核算型向業(yè)務管理型轉變，會計管理質量關系到銀行的服務水平、服務效能和風險防范能力。因此，會計管理在銀行經(jīng)營中的位置舉足輕重，是銀行業(yè)競爭機制中的重要環(huán)節(jié)，各家銀行也在不斷探索科學有效的會計管理模式。

　　一、國有商業(yè)銀行會計管理模式發(fā)展現(xiàn)狀

　　據(jù)對衢州市級各國有商業(yè)銀行的調查，各家商業(yè)銀行從防范風險和提高效率的角度出發(fā)，先后進行了會計管理模式的改革，基本特征如下：

　�。ㄒ唬�“扁平化”。商業(yè)銀行會計“扁平化”管理就是通過內部管理體制的改革，撤銷原來機構設置上的多重行政級別，減少管理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)管理行與營業(yè)網(wǎng)點間一對多的點對點管理，通過精簡網(wǎng)點、精簡管理人員，設立運行中心、金庫中心、督導中心，實現(xiàn)集中核算、集中監(jiān)督、集中管理，通過集中管理人員和整合業(yè)務系統(tǒng)，實現(xiàn)會計管理的獨立性和廣泛性，減少協(xié)調成本，提高管理效率，從而建立全新的會計管理框架。有的行實行了全面的“扁平化”改革，有的行則有一定的側重點。如建行衢州市分行，2001年在全省建行系統(tǒng)率先對市區(qū)分支機構實行全面的“扁平化”管理改革，一方面下屬機構從原來的23個，精簡至現(xiàn)在的13個，另一方面全面精簡管理人員，并實行營業(yè)經(jīng)理委派制，全面監(jiān)督管理網(wǎng)點業(yè)務，營業(yè)經(jīng)理直接對市分行負責。市工行則是較早實行集中核算、集中監(jiān)督的典型，市中行、農行也正在實行人員、業(yè)務整合，逐步朝“扁平化”方向發(fā)展。

　�。ǘ�）集中化。一方面是網(wǎng)點業(yè)務集中處理。目前，商業(yè)銀行業(yè)務操作基本實現(xiàn)了前后臺分離，即前臺數(shù)據(jù)錄入，實時傳遞到后臺運行中心進行賬務處理，跨網(wǎng)點、跨行統(tǒng)一由運行中心進行清算。通過數(shù)據(jù)集中處理，提高賬務的實時性，實現(xiàn)跨網(wǎng)點的通存通兌、業(yè)務查詢，同時，清算資金統(tǒng)一進出，減少了風險源。另一方面是不同業(yè)務的數(shù)據(jù)集中。以前銀行各類業(yè)務系統(tǒng)以業(yè)務種類為中心，分部門開發(fā)實施，標準不統(tǒng)一，自成體系，相互獨立，數(shù)據(jù)的交換顯得繁瑣和低效，如對公、儲蓄、信貸、資金、清算、國際業(yè)務等系統(tǒng)相互不聯(lián)接，業(yè)務數(shù)據(jù)分散存放，不利于信息的綜合分析和決策。新型現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務系統(tǒng)對原來的會計核算系統(tǒng)、儲蓄業(yè)務系統(tǒng)、出納業(yè)務系統(tǒng)、支付清算系統(tǒng)、信貸業(yè)務系統(tǒng)等進行了集成、整合，通過模塊化管理，使其涵蓋內容更廣、更全面、更系統(tǒng)，進一步實現(xiàn)了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的共享，便于業(yè)務統(tǒng)計和數(shù)據(jù)分析。另外，臨柜業(yè)務也從原來的條塊分割，發(fā)展成為綜合化，并實行單人臨柜，從而提高了管理效能。

　　（三）信息化。銀行業(yè)務信息化包括計算機及網(wǎng)絡通信技術的運用。銀行業(yè)一直站在信息技術的前沿，始終與信息技術親密接觸，目前基本實現(xiàn)了計算機及網(wǎng)絡技術在管理、賬務、清算、結算等方面的信息化過程，數(shù)據(jù)的實時傳遞、實時賬務處理、綜合數(shù)據(jù)的查詢和跨行資金清算都離不開信息技術，信息技術是銀行會計“扁平化”管理的基礎，信息技術水平?jīng)Q定了銀行的服務水平，決定了銀行會計管理的效率，也決定了銀行的競爭力。

　　二、存在的問題

　　（一）技術依賴性強，系統(tǒng)維護難度增加。當前的管理模式建立在計算機和網(wǎng)絡基礎上，管理效率的高低在很大程度上取決于業(yè)務系統(tǒng)和網(wǎng)絡的穩(wěn)定性。但目前系統(tǒng)與網(wǎng)絡也都處于逐步完善的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)不可測因素，因此技術故障較多，有時會導致錯賬，甚至導致業(yè)務暫停。由于網(wǎng)點自身不能及時解決問題，只能依靠市分行技術部門，有的甚至要省分行才能解決，特別是遇到網(wǎng)絡故障還可能要依賴電信等服務商的服務質量，因此系統(tǒng)維護效率不高，影響了基層網(wǎng)點的服務質量。同時，計算機聯(lián)網(wǎng)運行使不法分子利用網(wǎng)絡作案成為可能，增加了網(wǎng)絡風險。

　�。ǘ�）業(yè)務復雜，有關人員素質不適應需求。當前國有商業(yè)銀行普遍采取全功能綜合業(yè)務系統(tǒng)，且軟件升級換代快，業(yè)務項目多，分工細，操作規(guī)程復雜，業(yè)務人員很難系統(tǒng)地掌握，造成業(yè)務生疏，容易出差錯。另外，要求管理人員具備較高的綜合素質，做到業(yè)務全面、精通，并要善于利用會計信息進行分析，為創(chuàng)新金融產品，提高服務水平提供決策依據(jù)，但由于管理人員既不從事柜臺操作，也與市場營銷嚴重脫節(jié)，思想意識和業(yè)務素質都不能完全符合有效管理的需求，僅僅起著監(jiān)督輔導的作用，會計管理的職能未充分發(fā)揮，銀行無法對客戶情況加以全面了解，無法設計面向客戶的新業(yè)務，無法提高對客戶的服務水準，無法加強對客戶的風險控制，白白浪費了信息資源。

　　（三）制度建設滯后，管理上存在一定的漏洞。銀行臨柜業(yè)務綜合化以后，臨柜業(yè)務風險增加，如現(xiàn)金支付業(yè)務，以前要經(jīng)過記賬、復核及出納三個環(huán)節(jié)，現(xiàn)在臨柜人員一人就能完成，同時銀行因配備攝像監(jiān)控設施以及相應的系統(tǒng)授權控制等制度，對可能發(fā)生的人為風險估計不足，對操作人員制度執(zhí)行情況的監(jiān)督力度不夠，同時，相關性的制度建設未及時跟上。有的銀行因對賬制度不完善，內部授權制度未落實，發(fā)生了臨柜人員作案現(xiàn)象。

　　三、對策與建議

　　（一）加強系統(tǒng)控制，防范技術風險。現(xiàn)代信息技術的應用增加了銀行內部控制的潛在風險。要適應現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，必須進一步加強系統(tǒng)控制。一是提高系統(tǒng)穩(wěn)定性。程序設計時要充分考慮系統(tǒng)穩(wěn)定性，不能急于求成，運行前要進行充分測試，并經(jīng)權威機構的認證，盡可能減少系統(tǒng)故障，而且要建立與運行維護、數(shù)據(jù)處理過程、硬件設備等相關的可靠性控制制度，建立應急預案。二是增強系統(tǒng)實時監(jiān)控功能，控制操作權限，對營業(yè)網(wǎng)點的異常操作作出預警，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為或業(yè)務差錯。

　　（二）加強管理控制，防范人為風險。防范人為風險要從多方面著手，一是制度防范，運用現(xiàn)代管理學的組織規(guī)劃、資源使用限制等原理，制定諸如業(yè)務流程、工作程序、崗位設置、職責分工等一系列內部管理制度，使其能與先進的管理理念相適應，使先進的管理模式發(fā)揮最大的效能。因此要加強技術變革可能引發(fā)的人為風險研究，并盡可能地事先建立制度，使內部管理制度符合現(xiàn)代信息技術的要求。二是加強檢查監(jiān)督，會計管理部門要采取不定期的突擊檢查措施，提高檢查的真實性和有效性，促使制度得到落實。三是堅持以人為本，加強思想教育，使會計人員自覺增強自律意識，做到不違規(guī)，不違章，并提高風險意識和風險防范能力。

　�。ㄈ�）加強業(yè)務培訓和交流，提高相關人員素質。一方面要采取靈活多樣的方式，加強業(yè)務培訓，學習新的業(yè)務操作規(guī)程、新的金融政策，如集中學習，網(wǎng)絡在線進行實時互動交流等，也可以根據(jù)不同層次，一層抓一層，從而提高會計操作人員和管理人員的業(yè)務素質。另一方面要加強會計管理部門與市場營銷部門間的溝通和交流，實現(xiàn)最大化的信息共享，加強市場與管理有效結合的研究，尋找最佳結合點，以便更好地面向客戶進行業(yè)務流程再造，創(chuàng)新金融產品，更好地加強風險控制。一些對時效性要求較高的業(yè)務，要及時商討有效舉措，以此實現(xiàn)信息綜合利用，提高銀行的服務水平和管理效益。